Основные принципы, этапы и техника составления годовой бухгалтерской отчетности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Декабря 2011 в 18:04, курсовая работа

Описание работы

Особенности работы РЭУ – сезонная подготовка жилищного фонда к бесперебойной зимней эксплуатации. В нее входят промывка системы тепловых узлов для обеспечения нормального температурного режима внутри квартиры.
Данная тема недостаточно хорошо освещена в учебно-экономической литературе. На практике встречается несоответствие предложенным методикам по технике составления годовой бухгалтерской отчетности, а также полезно в процессе исследования обнаружить ошибки и вовремя исправить положение. Этим объясняется выбор курсовой работы.

Содержание работы

Введение
Состав и основные принципы формирования и представления бухгалтерской отчетности
Состав, требования порядок и сроки представления отчетности
Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению отчетности
Инвентаризация статей баланса
Проверка записей на счетах бухгалтерского учета
Порядок исправления выявленных ошибок
Закрытие счетов учета затрат, формирование себестоимости готовой и проданной продукции
Особенности составления бухгалтерской отчетности в условиях организации налогового учета
Содержание и техника составления бухгалтерской отчетности (на примере МУП «РЭУ-26»)
Бухгалтерский баланс (форма № 1)
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
Отчет об изменениях капитала (форма № 3)
Отчет о движении денежных средств (форма № 4)
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)
Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6)
Пояснительная записка
Заключение
Список использованной литературы
Перечень принятых сокращений

Файлы: 1 файл

Курсовая по БФО.doc

— 534.00 Кб (Скачать файл)

     По  статье "Облигации и другие долговые обязательства" показывается сумма  вложений (инвестиций) организации  в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и иные аналогичные ценные бумаги.

     По  статье "Предоставленные займы" показывается сумма предоставленных  организацией другим организациям и  физическим лицам займов.

     По  статье "Прочие" показывается сумма  вложений организации в депозиты (сберегательные сертификаты, депозитные счета в банках и т.п.) и другие направления инвестиций, учитываемых в установленном порядке на счетах бухгалтерского учета в качестве финансовых вложений.

     В разделе "Расходы по обычным видам  деятельности" приводятся расходы  организации, сгруппированные по элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты. При этом следует иметь в виду, что по указанным элементам отражаются затраты организации, связанные со списанием материально - производственных запасов на цели производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, учтенная задолженность по оплате труда за выполненные работы, оказанные услуги, начисленная амортизация и пр.

     Данные  приводятся в целом по организации (по всем видам деятельности) без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др. Приравниваются к данному обороту затраты по браку; затраты при простоях по внешним причинам; расходы, возмещаемые виновными лицами (юридическими и физическими); расходы (связанные со списанием активов и иные расходы), списываемые в установленном порядке на счета учета финансовых результатов и капитала.

     В разделе "Социальные показатели" отражаются отдельные социальные показатели деятельности организации. В частности, по соответствующим строкам раздела  отражаются образование и использование  в соответствии с установленным  порядком сумм взносов на государственное социальное страхование (Фонд социального страхования Российской Федерации, Пенсионный фонд Российской Федерации), в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование по установленным законодательством Российской Федерации нормам от средств на оплату труда.

 

Взаимоувязка  показателей формы N 4 (см. прил. 4)

"Отчет  о движении денежных средств"

и формы N 1 "Бухгалтерский баланс" (см. прил.1)

Таблица 13

 
Отчет об изменениях капитала   
(форма N 4)         
Бухгалтерский баланс      
(форма N 1)         
наименование (строка) (графа) наименование (строка) (графа)
Остаток денежных средств 
на начало отчетного года 
(010)                  
3   Денежные средства       
(260) - за исключением  
сумм, учтенных по       
дебету счета 50 субсчет 
"Денежные документы"  
3  
Остаток денежных средств 
на конец отчетного года  
(430)                  
3   Денежные средства       
(260) - за исключением  
сумм, учтенных по       
дебету счета 50 субсчет 
"Денежные документы"  
4  

Взаимоувязка  показателей формы N 3 (см. прил. 3)

"Отчет  об изменениях капитала"

и формы N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"

(см. прил. 5)

Таблица 14

 
Отчет об изменениях капитала   
(форма N 3)         
Приложение  к бухгалтерскому   
балансу (форма N 5)     
наименование    
(строка)    
(графа)  наименование (строка) (графа)
Резервы предстоящих 
расходов (данные    
отчетного года)   
Поступило    
(4) -        
Использовано 
(5)        
Изменения остатков      
(прирост (+), (-)):     
резервов предстоящих    
расходов              
3  

3.6. Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6) (см. прил. 7)

 

     По  статье "Целевые финансирование и поступления" некоммерческие организации  отражают остатки поступивших и неиспользованных целевых средств в качестве вступительных, членских и добровольных взносов и иных источников. Данные об остатках средств целевого финансирования на начало отчетного периода по их видам и источникам, об их поступлении и использовании в течение отчетного периода, остатках на конец отчетного периода некоммерческими организациями приводятся в Отчете о целевом использовании полученных средств (форма N 6).

     Остатки сумм получаемых коммерческой организацией средств целевого финансирования (из бюджета, от других организаций и граждан) отражаются по группе статей "Доходы будущих периодов". Уменьшение этих остатков осуществляется по мере признания в отчетном периоде внереализационных доходов (при отпуске на цели деятельности организации материально - производственных запасов, приобретенных за счет целевых средств; начислении амортизации по имуществу, приобретенному за счет указанных средств; завершении и сдаче научно - исследовательских работ и пр.).

           Некоммерческие организации в отчете о целевом использовании полученных средств отражают данные по основной (уставной) деятельности об остатках средств, ранее поступивших в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, данные о поступлении (подлежащем поступлении) указанных средств в течение отчетного периода, их расходовании в течение отчетного периода и остатках на конец отчетного периода. Указанные данные заполняются на основе данных, учтенных на счете учета фактических расходов, связанных с деятельностью некоммерческой организации, и списанных на уменьшение целевых поступлений.

     В случае превышения произведенных в  отчетном периоде расходов над имеющимися целевыми средствами (с учетом остатка  на начало отчетного периода) указанная  разность отражается по статье "Остаток на конец отчетного периода" в круглых скобках. При этом в пояснительной записке приводятся пояснения в связи с этим. В бухгалтерском балансе указанные данные отражаются как прочие оборотные активы.

     В случае если для отдельных данных, являющихся существенными, в образце формы N 6 "Отчет о целевом использовании полученных средств" не предусмотрены отдельные статьи, организации самостоятельно определяют необходимые расшифровки и включают в форму отчета при его разработке и принятии дополнительные статьи.

 
 

3.7. Пояснительная записка

 

     Составление пояснительной записки - заключительный этап работы над годовой отчетностью. Чтобы облегчить труд бухгалтера, приведем основные сведения, которые  нужно раскрыть в пояснительной  записке.

           Пояснительная записка, как правило, состоит из нескольких разделов. Например, можно использовать такую структуру документа:

     1. Сведения об организации.

     2. Аналитические показатели, характеризующие  деятельность организации.

     3. Расшифровка показателей бухгалтерской  отчетности.

     4. Изменения учетной политики на  следующий год.

     5. Решения по итогам рассмотрения  годовой бухгалтерской отчетности  и распределения чистой прибыли.

     В пояснительной записке должна быть приведена информация о данных, требование о раскрытии которых определено в пункте 27 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, а также других положениях по бухгалтерскому учету (об изменениях учетной политики организации, о материально - производственных запасах, основных средствах, о доходах и расходах организации, о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной жизни, об информации по аффилированным лицам, об информации по операционным и географическим сегментам и пр.) и не нашедших отражения в формах бухгалтерской отчетности.

     Информацию  о соответствующих данных рекомендуется  включать в пояснительную записку  в виде отдельных разделов.

     В пояснительной записке подлежат раскрытию данные статей, по которым  в Бухгалтерском балансе и  Отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы, прочие кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности.

     В пояснительной записке следует  привести краткую характеристику деятельности организации (обычных видов деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации, т.е. соответствующую информацию, полезную для получения более полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах деятельности организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.

     Организация, применяющая при налогообложении  метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере ее оплаты, приводит отдельно данные о причитающихся налоговых платежах в бюджет, исчисленных на основе представленных налоговых расчетов, и данные, исчисленные на основе сведений о продаже товаров, продукции, работ, услуг и финансовых результатах, отраженных в бухгалтерском учете исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности. При этом данные о налоговых платежах, исчисленных по двум методам, приводятся в разрезе существенных видов налогов и с отражением сумм отклонений.

     При изложении основных показателей  деятельности может быть приведена  характеристика основных средств (доля активной части основных средств, коэффициенты износа, обновления, выбытия и пр.), нематериальных активов, финансовых вложений, научно - технического уровня продукции и пр. При этом информация может быть дополнена необходимыми аналитическими таблицами, расшифровками. Рекомендуется определять тенденции основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении, их причины.

     В случае необходимости в пояснительной  записке следует указывать принятый порядок расчета аналитических  показателей (рентабельность, доля собственных оборотных средств и пр.).

     При оценке финансового состояния на краткосрочную перспективу могут  приводиться показатели оценки удовлетворительности структуры баланса (текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты) платежеспособности). При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как наличие денежных средств на счетах в банках, в кассе организации, убытки, просроченные дебиторскую и кредиторскую задолженность, не погашенные в срок кредиты и займы, полноту перечисления соответствующих налогов в бюджет, уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом. Также следует обратить внимание на оценку положения организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений.

     При оценке финансового положения на долгосрочную перспективу приводятся характеристика структуры источников средств, степень зависимости организации  от внешних инвесторов и кредиторов и пр. Дается характеристика динамики инвестиций за предыдущие годы и на перспективу с определением эффективности этих инвестиций.

Информация о работе Основные принципы, этапы и техника составления годовой бухгалтерской отчетности