Основные направления совершенствования представления финансовой отчетности

 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) на начало отчетного года составило 208 000 тенге, а на конец отчетного периода 430 000 тенге.

Итого по разделу III. отражается сумма всех собственных источников средств организации - уставный капитал и нераспределенная прибыль. На начало отчетного года 218 000 тенге, а на конец отчетного периода 440 000 тенге.

IV Долгосрочные обязательства

Итого по разделу IV на начало отчетного года составило 1 128 000 тенге, а на конец отчетного периода 8 536 000 тенге.

V . Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты на начало отчетного года составило 3 205 000 тенге, а на конец отчетного периода 5 910 000 тенге.

Кредиторская задолженность, на этой строке отражают общую сумму кредиторской задолженности организации. На начало отчетного года кредиторская задолженность составило 3 000 000 тенге, а на конец отчетного периода 1 201 000 тенге.

-в том  числе:

поставщики и подрядчики отражается сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками за полученные от них материальные ценности, оказанные ими услуги, выполненные работы;

задолженность перед персоналом организации на начало отчетного года составило 129 000 тенге, а на конец отчетного периода 158 000 тенге;

задолженность перед государственными внебюджетными фондами по суммам страховых взносов на начало отчетного года составило 45 000 тенге, а на конец отчетного периода 26 000 тенге;

задолженность по налогам и сборам на начало отчетного года составило 208 000 тенге, а на конец отчетного периода 169 000 тенге;

прочие кредиторы, в этой строке показываются суммы краткосрочной кредиторской задолженности, не отраженные в других расшифровочных строках. На начало отчетного года составило соответственно 960 000 тенге, а на конец отчетного периода 151 000 тенге.

Итого по разделу V на начало отчетного года составило 6 205 000 тенге, а на конец отчетного периода 7 110 000 тенге.

Баланс равен сумме всех пассивов - капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации. На начало отчетного года составило 7 551 000 тенге, а на конец отчетного периода 16 086 000 тенге.

 

2.4 Пояснительная записка

 

В состав финансовой отчетности включается пояснительная записка. 
Пояснительная записка к финансовой отчетности является основным аналитическим документом составляемым на предприятий. Пояснительная записка в части финансовой отчетности должна раскрывать следующие вопросы:

1.Основные положения (варианты организации учета), заложенные в учетную политику субъекта:

-методы оценки и начисления амортизации нематериальных активов и основных средств;

-определение балансовой стоимости финансовых инвестиций и дохода от переоценки, после выбытия переоцененных долгосрочных финансовых инвестиций; периодичность переоценки; ограничения на реализацию инвестиций; получения доходов;

-методы учета и оценки товарно-материальных запасов, распределения транспортно-заготовительных расходов;

-формы расчетов с покупателями и заказчиками, разными дебиторами и др.;

-формирование уставного и резервного капиталов, выплата дивидендов;

-кредитная политика;

-организация учета доходов и расходов и др.

Если в отчетном году произошли изменения в принятой учетной политике, то их необходимо раскрыть и дать обоснование.

2.По балансу в пояснительной записке должны быть раскрыты долгосрочные активы, текущие активы, собственный капитал, долгосрочные и текущие обязательства.

В части долгосрочных активов:

-земля, раскрывается на правах собственности и правах постоянного пользования;

-основные средства собственные, долгосрочно арендованные, ограничения на владения активами; методы начисления амортизации, основные средства в запасе и на консервации и т.д.;

-нематериальные активы: их структура и методы амортизации;

-перечень крупных хозяйственных товариществ, на которых инвестор оказывает влияние и долю участия в них; доля дохода (убытка) зависимого товарищества в доходах (убытках) инвестора;

-долгосрочная дебиторская задолженность по её видам и предполагаемым срокам её погашения и др.

В части текущих активов раскрываются товарно-материальные запасы по их видам, суммы транспортно-заготовительных расходов по видам ценностей; денежные средства по их видам, дебиторская задолженность по группам дебиторов и предполагаемым срокам её погашения, расходы будущих периодов по срокам их списания, краткосрочные финансовые инвестиции по балансовой и текущей стоимости. [15]

В части собственного капитала раскрывается информация об изменениях в уставном капитале за отчетный год. У акционерных обществ должна быть отражена информация о движении акций по видам. 
В части долгосрочных обязательств: кредиты и заемные средства обеспеченные и необеспеченные и сроки их погашения, процентные ставки и др. 
В части текущих обязательств отражаются суммы краткосрочных кредитов, текущая часть долгосрочных кредитов, доходы будущих периодов по видам, сумма кредиторской задолженности, включая налоги, сборы, платежи и т.д.

3.По отчету о результатах финансово-хозяйственной деятельности в пояснительной записке следует осветить следующие вопросы:

-факторы, вызвавшие увеличение себестоимости реализованной продукции; факторы, повлиявшие на снижение дохода от всех видов деятельности предприятия;

-отразить рост или снижение уровня общих и административных расходов, выплат по процентам и расходов по реализации к объему реализации, уровню прошлого года и др;

-дать пояснение по каждому случаю получения доходов или убытков от чрезвычайных ситуаций, имевших место в отчетном году;

-необходимо осветить и другие хозяйственные операции, существенно повлиявшие на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

4.По отчету о движении денежных средств в пояснительной записке следует освещать следующее:

-метод, который использовался на предприятии для раскрытия движения денежных средств от операционной деятельности;

-ограничения по движению денежных средств;

-денежные поступления и выплаты от имени клиентов следует раскрыть на нетто-основе, когда движение денежных средств отражает больше деятельность клиентов, чем самого предприятия и др.

5.В пояснительной записке должна быть дана общая оценка финансового положения и финансовой деятельности предприятия, путем анализа основных показателей финансовой отчетности.

ТОО «Надежда» пояснительную записку не составляет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Основные направления совершенствования представления финансовой отчетности

 

На основе проведенной работы по правильности постановки и ведения бухгалтерского учета и отчетности ТОО «Надежда» можно сделать следующие выводы. В целом учет поставлен на должном уровне и существенных недостатков не имеет.

При рассмотрении приложений к утвержденной учетной политике организации ТОО «Надежда» было обнаружено, что график документооборота не разработан. Его отсутствие само по себе не влечет каких-либо нежелательных последствий в виде штрафов и разного рода взысканий со стороны законодательства, однако бесконтрольность в сфере документопотоков может привести к большому числу нарушений, которые в свою очередь могут повлечь негативные последствия. Такими нарушениями могут быть:

- утеря  документов;

- отсутствие  нужных документов;

- несвоевременная  регистрация документации;

- различные  злоупотребления с документами.

В результате это ослабляет контрольную функцию бухгалтерского учета и может привести к несвоевременности составления отчетности.

На мой взгляд, график документооборота необходим, так как именно в нем отражается путь движения для каждого документа, срок его предоставления в бухгалтерию, а также ответственные лица.

На начальном этапе работы по составлению графика документооборота главный бухгалтер должен установить круг лиц, которые обращаются с первичными документами, и довести до них в официальном порядке сведения о правилах оформления первичных документов и сроки представления данных документов в бухгалтерию. Руководителю организации рекомендуется оформить соответствующий приказ по организации, в котором устанавливается ответственность за несвоевременное представление документов в бухгалтерию.

Ведение дополнительного контроля  за учетом товарно-материальных запасов со стороны руководства предприятия является очень важным. Это означает просмотр руководителем бухгалтерских документов, изучение им нормативных актов, действующих в этой области. Такой подход позволит более рационально расходовать средства на приобретение товарно-материальных запасов, тратить меньше времени на убеждение руководства в необходимости приобретения того или иного товара, повысить дисциплину использования товарно-материальных запасов сотрудниками предприятия.

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать состояния своего предприятия. Функции обеспечения заинтересованных сторон о финансовом положении предприятия выполняет финансовая отчетность предприятия. С помощью финансовой отчетности изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и планы управленческих решений, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Правильный учет финансовых результатов позволяет верно определить прибыль или убыток от финансово-хозяйственной деятельности организации, а значит, правильно оценить финансовое состояние предприятия. Поэтому усовершенствование процесса учета финансовых результатов способствует созданию финансовой стабильности предприятия.

Основной, центральной формой финансовой отчетности предприятия является бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс имеет свои характеристики, особенности построения. Также бухгалтерский баланс отличается тем, что он реально изменяется под воздействием различных хозяйственных операций. Этим определилась многоаспектность освещаемых вопросов курсовой работы.

В процессе написания курсовой работы была поставлена цель – исследовать сущность бухгалтерского баланса и его роль и значение в процессе бухгалтерского учета. Для выполнения этой цели были поставлены задачи курсовой работы, которые и решались по мере ее написания.

В результате можно отметить следующее:

- В условиях формирования рыночных отношений практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета. Данные бухгалтерского учета используются для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов, и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны. Такие данные может предоставить финансовая отчетность предприятия.

- Центральной формой финансовой отчетности является баланс. Баланс характеризуется тем, что в нем объекты учета показываются дважды и рассматриваются с двух точек зрения.

 Бухгалтерский баланс как отчетная форма характеризует состояние имущества организации с точки зрения его состава и источников формирования на определенную дату.

Таким образом, бухгалтерский баланс - наиболее общая модель, которая оберегает имущество предприятия, его обязательства и фонды на определенный момент времени.

- Построение баланса осуществляется определенным способом. Для каждого вида средств или обязательств в балансе отводится строка, называемая статьей баланса. При любой форме баланса используется общий подход к группировке активов и пассивов, а также обязательно соблюдается определенная последовательность в расположении балансовых статей. Балансовые статьи объединяются в группы, а группы в разделы. В основе такого объединения лежит экономическое содержание самих статей баланса, а порядок расположения статей на конкретной стороне определены вертикальными и горизонтальными взаимосвязями между статьями и разделами.

- Подготовка к сдаче бухгалтерского баланса на предприятии в данное время включает в себя следующие этапы: инвентаризация, исправление ошибок, формирование оборотной ведомости, формирование статей баланса, а также отражение событий после отчетной даты. В данной работе достаточно подробно описан алгоритм заполнения каждой сроки баланса.