Основные направления совершенствования представления финансовой отчетности

Под управлением производством понимается направленное воздействие администрации предприятия на хозяйственные процессы в целях увеличения прибыли за счет повышения эффективности и обеспечения на этой основе экономического развития предприятия. Управление сводится к постановке конкретных задач, принятию оптимальных решений и организации контроля, оперативного регулирования и оценки полученных результатов.

Основой разработки и реализации управленческих решений является соответствующая информация о состоянии управляемого объекта и его окружения, выполнении управляющих команд и выходных обобщающих результатах. Контроль и оперативное регулирование осуществляется в основном по данным журналов оперативного и бухгалтерского учета. Для оценки результатов управленческих решений используются, как правила, данные планирования и бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет часто называют «азбукой и языком» бизнеса. В бизнесе широко используются данные финансовой отчетности предприятий, включая баланс, отчет о прибылях и убытках, пояснительную записку к годовому отчету.

Пользователями финансовой отчетности являются инвесторы, поставщики, кредиторы, банки, заказчики, государственные органы управления, общественность. Инвесторов и их консультантов более всего интересует информация, позволяющая оценить перспективы развития предприятия, его финансовую устойчивость, способность выплачивать объявленные дивиденды. Для поставщиков, кредиторов и банков наиболее важной является информация, на основе которой можно определить текущую и ожидаемую платежеспособность предприятия, т.е. сведения о денежных средствах, запасах готовой продукции, дебиторской задолженности, первоочередных обязательствах и др. Органы государственной власти и управления заинтересованы в получении информации, необходимой для регулирования деятельности предприятий, выработки налоговой политики, решения социальных вопросов и др. [8]

 Не менее существенное значение в понимании содержания бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу. [9]

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям, прежде всего внешним пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, формирование собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Внутренние взаимосвязи, свойственные балансу, имеют место независимо от степени удовлетворения в информации пользователей и сводятся к следующему:

1. Сумма всех разделов актива  баланса должна обязательно быть  равна сумме итогов всех разделов  пассива, что связано с сущностью  самого баланса.

2. Размер собственного капитала (третий раздел пассива) превышает  величину внеоборотных активов (первый раздел актива). Такой вывод не требует доказательств, поскольку принято считать, что основная деятельность субъекта невозможна без наличия оборотных активов. Поэтому состав собственного капитала всегда предполагает формирование движимого и недвижимого имущества. Весь вопрос лишь в том, что отраслевые особенности оказывают различное влияние на соотношение указанных частей имущества.

3. Исходя из предположения, что  оборотные активы в основном  приобретаются за счет собственных  источников, их величина (второй  раздел актива баланса), при нормальных  условиях функционирования организации, должна быть больше суммы заемных  средств (пятый раздел пассива  баланса).

4. Строение  баланса раскрывает высокую степень  аналитичности. Это позволяет установить взаимосвязь между отдельными его статьями по активу и пассиву, а, следовательно, и источники покрытия отдельных видов имущества. Например, источниками покрытия долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений являются средства различных фондов специального назначения и оценочных резервов. [6]

Для оценки реальных аналитических возможностей необходимо знать ограничения информации представленной в балансе:

- баланс  – это свод моментных данных  на начало и конец отчетного  периода, то есть в нем фиксируются  сложившиеся к моменту его  составления итоги хозяйственных  операций;

- заложенный  в нем принцип использования  исторических цен приобретения  оборотных активов существенно  искажает реальную оценку имущества  в целом. [10]

Таким образом, бухгалтерский баланс выполняет множество синтетических и аналитических функций в учетной политике предприятия. Он является источником информации для управления предприятием.

Баланс имеет большое значение для руководства предприятием. Он отражает состояние средств в обобщенной их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние. Например, по данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др.

По данным баланса выявляются недостатки в работе и финансовом состоянии, а также их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.

Данные бухгалтерского баланса дают возможность контролировать правильность использования средств целевого назначения.

Особое значение приобретает баланс в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия.

Благодаря сжатой и компактной форме, баланс является весьма удобным документом. Он дает законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчетных периодов. [11]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Составление бухгалтерского баланса ТОО «Надежда»

 

2.1 Характеристика ТОО «Надежда»

 

Товарищество с ограниченной ответственностью «Надежда» расположено в г.Костанай. Основано в 2000 году. Численность персонала составляет 72 человека.

Адрес: Казахстан, Костaнaй, Дулатова 230

Направления деятельности ТОО «Надежда» - Строительство, текущий и капитальный ремонт зданий; строительство жилой и коммерческой недвижимости; выполнение различных видов строительно-монтажных работ любой сложности.

ТОО «Надежда» входит в число наиболее динамично развивающихся предприятий. В 2000 году Семенов Владимир Петрович организовал и возглавил ТОО «Надежда».

Целью создания ТОО «Надежда» является: достижение конкурентного преимущества благодаря выполнению полного цикла работ по проектированию, производственной деятельности, строительству, реализации и обслуживания качественной и современной недвижимости, соответствующей требованиям наших клиентов; повышение инвестиционной привлекательности компании; выведение на рынок недвижимости передовых технологий и современных строительных  материалов, постоянное совершенствование качества строительных работ; использование знаний и опыта ведущих отечественных и зарубежных строительных компаний.

Организационная структура предприятия - был выбран линейный тип организации, потому что у него отчетливая система взаимных связей, четкая ответственность, реакция, обратная связь в ответ на приказ вышестоящего руководства.

Должностные лица в организации:

-Директор - заключение договоров, совершенствование целевого сегмента, управленческая организация персонала, прием кадров.

Бригадир - технология выполнения работ, техника безопасности, поставка инвентаря, организация труда, дисциплина.

Бухгалтер – работа с документами, начисление заработной платы, распределение дохода.

Сметчик - работа со сметами, расчет материалов необходимых для работы.

Водитель - управление транспортным средством, доставка материала, доставка до места работы рабочих.

Рабочие - выполнение работ, уборка помещения после выполнения работы.

Один работник за смену должен выкладывать в среднем около 4 м2 с учетом отдыха и обеда. В месяце 22 рабочих смены = 4м2 * 22 дня = 88м2 норма укладки одного человека за месяц.

Анализ деятельности организации позволяет сделать вывод, что качество и количество рабочей силы, формирования трудового потенциала, квалифицированность кадров, мотивации трудового поведения, трудовых и личностных отношений, приводят к качественному исполнению целей предприятия.

 

2.2 Порядок составления и подготовка финансовой отчетности 

 

Существуют определенные требования к составлению и представлению финансовой отчетности.

Перечень и формы годовой финансовой отчетности для публикации организациями публичного интереса (кроме финансовых организаций) утверждаются уполномоченным органом в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Субъекты, для которых формы финансовой отчетности не утверждены уполномоченным органом, разрабатывают их самостоятельно либо применяют утвержденные формы годовой финансовой отчетности для публикации организациями публичного интереса.

При разработке субъектами форм финансовой отчетности самостоятельно, соблюдаются требования стандартов финансовой отчетности, в соответствии с которыми осуществляется составление финансовой отчетности» (см. Таблицу 3).

 

 

Таблица 3

Основа финансовой отчетности

 

Оборотная ведомость за 2014г
Счет		Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
1	2	3	4	5	6	7	8
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1000	Денежные средства	806 567		21 384829	21814641	376 754
1200	Краткосрочная дебиторская задолженность	326 235		13 944012	14080646	189 601
1300	Запасы	51 450		872 897	773 200	151 147
1400	Текущие налоговые активы			196 649	196 649
1600	Прочие краткосрочные активы	164 396		2 519 004	2 175 087	508 313
2400	Основные средства	652 892		127 247	239 001	541 138
2700	Нематериальные активы	29 783		79 768	5 262	104 288
3100	Обязательства по налогам		157 625	1551359	1758506		364 772
3200	Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам		17 255	585 877	642 572		73 950
3300	Краткосрочная кредиторская задолженность		1004117	12287408	12675347		1392056
3500	Прочие краткосрочные обязательства		192 989	8 893 310	8 700 321
5000	Уставный капитал		120 000				120 000
5500	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		539 335		-618872		-79 537
5600	Итоговая прибыль (итоговый убыток)			9 298 459	9 298 459
6000	Доход от реализации продукции и оказания услуг			9 298 459	9 298 459
7100	Расходы по реализации продукции и оказанию услуг			3 658 977	3 658 977
7200	Административные расходы			6 258 353	6 258 353
		2031321	2031321	90956608	90956608	1871241	1871241

 

Требования к финансовой отчетности.

Существует одиннадцать основных качественных характеристик элементов финансовой отчетности, самые главные из них:

Надежность - информация обладает качеством надежности, когда она свободна от существенных ошибок и пристрастности.

Правдивое представление  - чтобы быть достоверной, информация должна правдиво представлять операции и прочие события.

Осмотрительность-проявление осторожности в процессе формирования оценок так, чтобы активы или доходы не были завышены, а обязательства или расходы - занижены.

Один из способов выражения принципа осмотрительности при формировании бухгалтерского баланса - создание резервов. 
           Рассмотрим, при каком бухгалтерском учете нужно сдавать финансовый отчет. При:

- входящих остатков по всем счетам на начало отчетного периода, а также исходящих остатков по всем счетам на конец отчетного периода сдается «Бухгалтерский баланс (актив, пассив)» по форме 1; 

-оборотах за период по счетам дохода и расхода сдаем финансовый отчет о прибылях и убытках (форма 2);

- входящих остатках по счетам учета денежных средств на начало отчетного периода, оборотах за период по счетам учета денежных средств и конец отчетного периода, и при исходящих остатках по счетам учета денежных средств на конец отчетного периода сдается отчет по форме 3 «О движении денежных средств»;

- входящих остатках на начало предыдущего и текущего периодов по счетам учета капитала, оборотах за период по счетам учета капитала, при исходящих остатках по счетам учета капитала на конец предыдущего и текущего отчетного периода сдается финансовый отчет по форме 4 «Об изменениях в капитале».

При подготовке финансовой отчетности в соответствии с МСФО необходимо, кроме соблюдения принципов, помнить, что применение ненадлежащей учетной политики не компенсируется ни раскрытием применяемой учетной политики, ни примечаниями или иными пояснительными материалами. [13]

По данным бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и по другим данным предоставленных главным бухгалтером ТОО «Надежда»  за период 2012г – 2014г  была составлена таблица экономических показателей. (см. Таблицу 4).

 

 

Таблица 4

Экономические показатели

 

Наименование показателей	2012 год	2013 год	Изменения, раз	2014 год	Изменения, раз
Выручка, тыс. тг.	58 423	1 325 140	22,68	286 949	0,22
Прибыль, тыс. тг.	896	- 63 620	- 71,00	52 719	- 0,83
Численность работников, чел.	41	43	1,01	72	1,10
Производительность труда в расчете на одного работника, тыс. тг.	209	4 715	22,56	926	0,20
Средняя заработная плата, тг.	6 315	7 181	1,14	8 856	1,23
Фонд оплаты труда всего персонала, тыс. тг.	21 143	24 214	1,15	32 944	1,36
Содержание заработной платы на 1 тг. продукции, тг.	0,36	0,02	-	0,11	-
Рентабельность, %	2%	-5%	-	23%	-