Основные направления совершенствования представления финансовой отчетности

 

Из приведенной таблицы видно, что в 2013 году  выручка увеличилась в 23 раза и составила 1,3 млн. тенге. Но при этом предприятие вступило в 2014 год с убытком в размере 63,6 тыс. тенге. Это объясняется тем, что в конце года поступила продукция, с которой был уплачен акциз, а продукция осталась на складе не реализованной. В 2012 году выручка составила 22% (286,9 млн. тенге.) от выручки 2011 года. Рентабельность при этом достигла 23%.

Численность персонала за 2012 - 2014 годы увеличилась незначительно и в 2014 году составила  72 человека по сравнению с 2013 годом, когда она была равна 43 человека – это на 10% больше.

Максимальная производительность труда наблюдалась в 2013 году и составила 4 715 тыс. тенге. на одного человека в год, а минимальная в 2012 году – 209 тыс. тенге. на одного человека в год.

 

2.3 Методика составления бухгалтерского баланса

 

Под техникой составления бухгалтерского баланса понимается совокупность всех необходимых учетных процедур. Он включает следующие основные этапы:

-проведение ежегодной инвентаризации перед составлением годового бухгалтерского баланса;

-формирование оборотных ведомостей или Главной книги при журнально-ордерной системе счетоводства;

-изучение особенностей формирования статей баланса и годовой бухгалтерской отчетности за отчетный период;

-формирование статей бухгалтерского баланса.

Принципиальная схема этапов построения бухгалтерского баланса отражена на рис. 1.

 

                          

 

 

 

 

 

                

            Рисунок 1. Схема построения бухгалтерского баланса

 

 По данным ТОО «Надежда» был составлен бухгалтерский баланс на 01.01.2015г (см. Приложение В)

Рассмотрим на примере «Бухгалтерский баланс» (форма 1)

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива.

Активы - первая часть бухгалтерского баланса, состоит из двух разделов: Краткосрочные и Долгосрочные активы.

 В  разделе «Краткосрочные активы»  отражаются принадлежащие государственному учреждению денежные средства и их эквиваленты, финансовые инвестиции, краткосрочная дебиторская задолженность, запасы и прочие активы, не указанные в предыдущих подразделах краткосрочных активов.

По строке 010 «Денежные средства и их эквиваленты» (1010, 1020, 1030, 1040, 1050, 1060, 1070, 1080, 1090) актива бухгалтерского баланса показываются остатки денежных средств на КСН для учета поступлений и расчетов, на счетах в иностранной валюте и специальных счетах бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам и грантам, в кассе, на текущем и расчетном счетах государственного учреждения, плановые назначения на принятие обязательств, прочие денежные средства. В бухгалтерском балансе на 1 июля, 1 октября по этой строке показываются остатки бюджетного финансирования на счетах плановых назначений на принятие обязательств.

По строке 011 «Краткосрочные финансовые инвестиции» (1110, 1120, 1130) показывается сумма краткосрочных предоставленных займов и финансовых инвестиций за минусом резерва на обесценение краткосрочных финансовых инвестиций.

По строке 012 «Краткосрочная дебиторская задолженность по бюджетным выплатам» (1210) показывается сумма краткосрочной дебиторской задолженности по трансфертам, субсидиям, пенсиям и пособиям.

По строке 013 «Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом»    (1220)    показывается     сумма    задолженности    за   бюджетом, образовавшаяся в результате излишне перечисленных платежей, подлежащих возврату.

По строке 014 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» (1230) показывается сумма краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков за вычетом резерва по сомнительным долгам.

По строке 015 «Краткосрочная дебиторская задолженность по ведомственным расчетам» (1240) показывается сумма задолженности других государственных учреждений по внутриведомственным и межведомственным  расчетам.

По строке 016 «Краткосрочные вознаграждения к получению» (1250) показывается сумма краткосрочных вознаграждений, причитающихся государственному учреждению по выданным займам.

По строке 017 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» (1260) показывается сумма дебиторской задолженности работников по подотчетным суммам и другим видам расчетов с работниками.

По строке 018 «Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде» (1270) показывается сумма краткосрочной дебиторской задолженности по арендным платежам.

По строке 019 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» (1280) показывается сумма прочей краткосрочной дебиторской задолженности.

По строке 020 «Запасы» (1310, 1320, 1330, 1340, 1350, 1360) показывается остаток материалов, незавершенного производства, готовой продукции, товаров и запасов в пути за минусом резерва на обесценение запасов.

По строке 021 «Краткосрочные авансы выданные» (1410) показывается сумма краткосрочной задолженности поставщиков, расчеты с которыми осуществляются не по каждой отдельной сделке (отгрузке, отпуску товара и оказанию услуг), а путем периодического перечисления средств в сроки и размерах, заранее согласованных сторонами.

По строке 022 «Прочие краткосрочные активы» (1420, 1430) показывается сумма расходов будущих периодов и прочие краткосрочные активы.

25. По  строке 100 «Итого краткосрочных активов»  показывается итоговая сумма  строк 010, 011, 012, 013, 014, 015, 016, 017, 018, 019, 020, 021, 022.

26. В разделе  «Долгосрочные активы» отражаются  финансовые инвестиции, долгосрочная  дебиторская задолженность, основные  средства, незавершенное строительство  и капитальные вложения, инвестиционная  недвижимость, биологические активы, нематериальные активы и прочие  долгосрочные активы.

По строке 110 «Долгосрочные   финансовые    инвестиции» (2100, 2110, 2120, 2130)   показываются   долгосрочные  займы  и   финансовые инвестиции за минусом резерва на обесценение долгосрочных финансовых инвестиций.

По строке 111 «Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» (2210) показывается сумма долгосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.

По строке 112 «Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде» (2220) показывается сумма долгосрочной дебиторской задолженности арендаторов по аренде.

По строке 113 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность» (2230) показывается сумма прочей долгосрочной дебиторской задолженности, не включенная в другие статьи бухгалтерского баланса.     

По строке 114 «Основные средства» (2310, 2320, 2330, 2340, 2350, 2360, 2370, 2380, 2390) показываются земля, здания, сооружения, передаточные устройства, транспортные средства, машины и оборудования и прочие основные средства по балансовой стоимости (первоначальная стоимость за минусом накопленной амортизации и резерва на обесценение основных средств).

По строке 115 «Незавершенное строительство и капитальные вложения» (2410) показывается сумма накопленных затрат на возведение, реконструкцию и приобретение объектов основных средств и нематериальных активов с незаконченным циклом капитальных работ и не сданных  в эксплуатацию на отчетную дату.

По строке 116 «Инвестиционная недвижимость» (2510, 2520) показывается стоимость инвестиционной недвижимости, за вычетом накопленной амортизаций и резерва на обесценение инвестиционной недвижимости.

По строке 117 «Биологические активы» (2610, 2620, 2630) показывается стоимость животных, многолетних насаждений за вычетом накопленной амортизации и резерва на обесценение биологических активов.

По строке 118 «Нематериальные активы» (2710, 2720) показывается стоимость нематериальных активов (права пользования землей, водой, полезными ископаемыми и другими природными ресурсами, зданиями, сооружениями, оборудованием, лицензии, права на товарные знаки и торговые марки, а также иные имущественные права, гудвилл, программное обеспечение и другие нематериальные активы) за вычетом накопленной амортизации и резерва на обесценение нематериальных активов.

По строке 119 «Прочие долгосрочные активы» (2810) показывается стоимость прочих долгосрочных активов, не указанных в предыдущих подразделах.

 По  строке 200 «Итого долгосрочных активов»  показывается итоговая сумма  строк 110, 111, 112, 113, 114, 115, 116, 117, 118, 119.

Строка «Баланс» показывает общую стоимость активов государственного учреждения (строка 100 плюс строка 200).

Пассив   бухгалтерского    баланса   состоит    из   трех  разделов: Краткосрочные     обязательства,     Долгосрочные    обязательства   и    Чистые активы/капитал.

В разделе «Краткосрочные обязательства» отражаются краткосрочные финансовые обязательства, краткосрочная кредиторская задолженность по налогам и другим платежам, краткосрочная кредиторская задолженность, краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства, прочие краткосрочные обязательства.

По строке 210 «Краткосрочные финансовые обязательства» (3010, 3020) показывается сумма краткосрочных займов полученных и прочих финансовых обязательств.

По строке 211 «Краткосрочная кредиторская задолженность по бюджетным выплатам» (3110) показывается сумма краткосрочной  кредиторской задолженности по начисленным социальным выплатам и социальной помощи населению, подлежащим к выплате, но не выплаченным по каким-либо причинам на конец отчетного периода, а также по не перечисленным  трансфертам и субсидиям.

По строке 212 «Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет» (3120) показывается сумма задолженности по налогам, подлежащим взносу в бюджет, но не перечисленным по каким-либо причинам на конец отчетного периода, а также другие суммы, подлежащие перечислению в бюджет.

По строке 213 «Краткосрочная кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом» (3130) показывается сумма краткосрочных обязательств государственного учреждения по доходам, причитающимся в бюджет от реализации долгосрочных активов, от сверхсметных поступлений по платным услугам и прочим операциям.

По строке 214 «Краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам» (3140) показывается сумма пенсионных взносов, удержанная с доходов работников и не перечисленная в накопительные пенсионные фонды, задолженность государственного учреждения по уплате обязательных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, задолженность по страховым платежам и по другим обязательным и добровольным платежам.

По строке 215 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» (3210) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам за поставленные ими запасы, долгосрочные активы, выполненные работы и оказанные услуги.

По строке 216 «Краткосрочная кредиторская  задолженность по ведомственным расчетам» (3220) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности другим государственным учреждениям по внутриведомственным и межведомственным расчетам.

По   строке   217   «Краткосрочная   кредиторская         задолженность

стипендиатам» (3230) показывается сумма краткосрочной задолженности по стипендиям студентам и аспирантам вузов и учащимся школ, колледжей и др.

По строке 218 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками» (3240) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности по оплате труда и другим денежным выплатам (исполнительным документам, депонированным суммам, социальному пособию по временной нетрудоспособности, безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов и на счета по вкладам в банки, неиспользованным отпускам) и прочей задолженности перед работниками.

По строке 219 «Краткосрочные вознаграждения к выплате» (3250) показывается сумма задолженности по краткосрочным вознаграждениям по полученным займам на отчетную дату.

По строке 220 «Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде» (3260) показывается сумма задолженности по арендным платежам на отчетную дату.

По строке 221 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» (3270) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности по деньгам временного размещения, суммы тиынов, невыплаченные или излишне выплаченные в случаях увольнения работника, завершения срока обучения стипендиата, окончания срока действия исполнительного листа или другого документа со сроком до одного года, по причине изъятия наличных тиынов из денежного обращения.

По строке 222 «Краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства» (3310, 3320) показывается сумма краткосрочных оценочных и гарантийных обязательств.

По строке 223 «Прочие краткосрочные обязательства» (3410, 3420) показываются остатки по авансам полученным и прочим обязательствам.

По строке 300 «Итого краткосрочных обязательств» показывается итоговая сумма строк 210, 211, 212, 213, 214, 215, 216, 217, 218, 219, 220, 222,  223.

В разделе «Долгосрочные обязательства» отражаются долгосрочные финансовые обязательства, долгосрочная кредиторская задолженность, долгосрочные оценочные и гарантийные обязательства, прочие долгосрочные обязательства.

По строке 310 «Долгосрочные финансовые обязательства» (4010, 4020) показываются займы полученные и прочие финансовые обязательства.

По строке 311 «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» (4110) показывается сумма долгосрочной кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам за поставленные ими запасы, долгосрочные активы, выполненные работы и оказанные услуги.