Организация учёта затрат на производство

Цена концерна - это цена продажи товарно-материальных ценностей внутри корпорации, цена приобретения - фактическая цена в момент покупки, цена дня - цена, по которой товарно-материальные ценности закуплены в день приобретения.

Учетная цена определяется как средневзвешенная цена закупки товарно-материальных ценностей.

Выбор метода оценки израсходованных материальных запасов зависит от конкретных условий хозяйственной деятельности. Обычно при невысокой рентабельности для оценки израсходованных материалов используют методы, обеспечивающие наименьшую стоимость израсходованных материалов (ЛОФО и др.). При высокой рентабельности используют методы высокой оценки израсходованных материалов (ХИФО и др.).

Управление материальными запасами

Запасы товарно-материальных ценностей должны соответствовать нормативам, установленным администрацией. При определении нормативов принимают во внимание планируемые объемы производства продукции, сложившуюся динамику цен на материальные ценности, надежность поставщиков и транспортных организаций, специфические особенности закупаемых сырья и материалов, наличие складских помещений у организации и ряд других факторов.

При высоком уровне организации снабжения и производственного процесса организации должны стремиться к установлению минимальных нормативов материальных запасов, что позволит снизить потери из-за порчи при хранении сырья и материалов, снизить затраты на их хранение и страхование, увеличить доходы с оборотного капитала.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 1.

ООО «Центрум-Логистик» осуществляет перевозки грузов и товаров, принадлежащих клиентам. Организация является субъектом малого предпринимательства.

Реквизиты ООО «Центрум-Логистик» следующие:

ИНН / КПП : 6167055844 / 616701001

ОКПО (общероссийский классификатор предприятий и организаций): 60572049

ОКВЭД (общероссийский классификатор видов экономической деятельности) 63.4 – Организация перевозок грузов

ОКОПФ (общероссийский классификатор организационно–правовых форм): 65 – общество с ограниченной ответственностью

ОКФС (общероссийский классификатор форм собственности): 16 – частная собственность

Местонахождение: 344019, Ростовская область, г. Ростов–на–Дону, 19-линия, 17.

ООО «Центрум-логистик» применяет общую систему налогообложения, то есть является плательщиком всех основных видов налогов (НДС, налог на имущество, налог на прибыль, платежи в социальные внебюджетные фонды).

В соответствии с учетной политикой организации, товаро-материальные ценности учитываются на соответствующих счетах по фактической себестоимости, без учета НДС. Для того чтобы из стоимости ценностей выделить сумму без учета НДС (18%), необходимо их покупную стоимость разделить на 118 и умножить на 100.

При исчислении НДС (18%) с суммы реализации необходимо исходить из того, что продажная цена товара или услуги уже включает в себя НДС. Поэтому для начисления НДС при реализации товаров (работ, услуг) необходимо общую сумму продаж (отраженную по кредиту счета 90 «Продажи») разделить на 118 и умножить на 18.

Для учета расходов, связанных с оказанием логистических услуг, в ООО «Центрум-логистик» используется счет 20 «Основное производство». Так как предприятие является субъектом малого предпринимательства, то счет 20 используется для учета всех видов расходов предприятия.

Начальное сальдо по счетам ООО «Центрум-Логистик» на 01 января финансового года представлено в таблице 1.

Финансовый год ООО «Центрум-Логистик» соответствует календарному году, в котором студент должен защитить курсовую работу (например, если курсовая работа должна быть защищена в 2014 году, то принимаем, что остатки по счетам соответствуют состоянию на 01.01.2013г., а финансовый год для ООО «Центрум-Логистик» – 2013г.).

 

 

Таблица 1

Начальное сальдо по счетам ООО «Центрум-Логистик» на 01 января

№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
А	Б	В
01	Основные средства	8 100 000
02	Амортизация основных средств	3 600 000
10	Материалы	270 000
50	Касса	25 000
51	Расчетные счета	210 050
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность)	138 900
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (кредиторская задолженность)	2 500 000
68	Расчеты по налогам и сборам (кредиторская задолженность)	152 700
70	Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность)	205 000
71	Расчеты с подотчетными лицами (кредиторская задолженность)	28 000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебиторская задолженность)	5 300
80	Уставный капитал	500 000
84	Нераспределенная прибыль	1 485 750

 

 

 

Таблица 2

Журнал регистрации хозяйственных операций «Центрум-Логистик» за январь 2013 г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	Получены от поставщика запасные части к автомобилям, в том числе НДС 18%:	115940
	а) оприходована покупная стоимость запчастей без НДС	98254	10	60
	б) отражен НДС 18%	17686	19	60
2	Погашена задолженность перед поставщиком запчастей (с учетом ранее имеющегося долга)	145940	60	51
4	Отражены оказанные услуги по перевозке грузов	1425294	62	90
5	Списана на затраты стоимость запчастей, использованных для ремонта автомобилей	134200	20	10
6	Списана на затраты стоимость ГСМ, использованных для заправки автомобилей	78900	20	10
7	Акцептован (признан) счет поставщика за погрузочно-разгрузочные работы, в т.ч. НДС 18%:	18700
	а) отражена стоимость услуг без НДС	15847	10	60
	б) отражен НДС 18% по полученным услугам	2853	19	60
11	Оплачен счет поставщика за погрузочно-разгрузочные работы с учетом ранее сформированной задолженности	38700	60	51
12	Акцептован (признан) счет за аренду офисного помещения:	45200
	а) сумма арендной платы без НДС	38305	20	76
	б) НДС 18%	6895	19	76
13	Начислена амортизация основных средств	87200	20	02
14	Начислена заработная плата	340000	20	70
15	Из зарплаты удержан налог на доходы физических лиц	43550	70	68
16	Начислены от фонда оплаты труда страховые взносы в социальные внебюджетные фонды (30%)	102000	20	69
17	Начислен НДС (18%) с суммы оказанных услуг	271418	90	68
18	Списаны затраты на продажу в полном объеме	780605	90	20
19	Определен финансовый результат от перевозок	427271	90	99
20	Начислен налог на прибыль (20%)	85454	99	68
21	Произведена реформация баланса	341817	99	84

 

Разнесем бухгалтерские проводки  по бухгалтерским счетам.

Счет 01 «Основные средства»
	Дебет		Кредит
Сальдо нач.	8 100 000
Сольдо кон.	8 100 000

 

Счет 02 «Амортизация основных средств»
	Дебет		Кредит
		Сальдо нач.	3 600 000
			87 200
		Об. по кред.	87 200
		Сальдо Кон.	3 687 200

 

Счет 10 «Материалы»
	Дебет		Кредит
Сальдо нач.	270 000
	98 254		134 200
	15 847		78 900
Об. по деб.	114 101	Об. по кред.	213 100
Сальдо кон.	171 100

 

Счет 19 «НДС»
	Дебет		Кредит
Сальдо нач.
	17 686
	2 853
	6 895
Об. по деб.	27 434
Сальдо кон.	27 434

 

Счет 20 «Основное производство»
	Дебет		Кредит
Сальдо нач.
	134 200		780 605
	78 900
	38 305
	87 200
	340 000
	102 000
Об. по деб.	780 605	Об. по кред.	780 605
Сальдо кон.

 

Счет 50 «Касса»
	Дебет		Кредит
Сальдо нач.	25 000
Сальдо кон.	25 000

 

Счет 51 «Расчетные счета»
	Дебет		Кредит
Сальдо нач.	210 050
			145 940
			38 700
Об. по деб.		Об. по кред.	184 640
Сальдо кон.	25 410

 

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
	Дебет		Кредит
		Сальдо нач.	138 900
	145 940		98 254
	38 700		17 686
			15 847
			2 853
Об. по деб.	184 640	Об. по кред.	134 280
		Сальдо кон.	88 900