Организация учета затрат по попередельному методу учета затрат и область его применения

      для сплава №1 – 4000 кг.;

      для сплава №2 – 1000 кг. 

      Планируемые накладные расходы:

 

      Данные о наличии  сырья и готовой продукции  на складе:

 
 

Требуется:

А. Подготовить оперативный бюджет на 2007 г. Должны быть представлены:

1) бюджет продаж;

2) бюджет производства (в штуках);

3) бюджет использования прямых материалов;

4) бюджет трудовых затрат;

5) бюджет общепроизводственных расходов;

6) бюджет конечных запасов (материалов  и готовой продукции);

7) бюджет себестоимости проданной  продукции;

8) план прибылей и убытков.

Б. Составить формулы, описывающие поведение всех видов затрат.

В. Подготовить гибкий бюджет  затрат для производства 5000  моторов  №1 и 1000 моторов №2. 

    Решение

    1 .Разработка бюджета продаж.

    Бюджет  продаж является результатом обсуждения управляющими, аналитиками и персоналом отдела реализации планов реализации продукции предприятия. Планирование продаж - это сложный процесс, при котором необходимо учитывать множество факторов: историю продаж, общее состояние экономики, ценовую политику, результаты маркетинговых исследований, производственные мощности, конкуренцию, наличие ограничений со стороны государства. На основе прогноза продаж составляется бюджет продаж.

Таблица 1

Бюджет  продаж 

 

    Для того чтобы иметь возможность  продать планируемое количество моторов, предприятие должно их произвести. Следовательно, в этом случае необходим  бюджет производства.

    2. Разработка бюджета производства (в шт.)

    Бюджет производства определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета реализации и для поддержания запасов готовой продукции на уровне, запланированном руководством.

    Бюджет  производства составляется как в  натуральных, так и в денежных единицах.

    Объем производства в натуральных единицах (шт.) рассчитывается следующим образом.

    Бюджет  производства = Бюджет продаж + Прогнозируемый запас готовой  продукции на конец  года — Запас готовой  продукции на начало периода.

    Как отмечалось выше, начальные запасы моторов составили: №1 - 50 штук; №2 - 25 штук.

Руководство в  своих планах утвердило величину запасов готовой продукции на конец отчетного периода соответственно на уровне: №1 - 550 штук; №2 - 25 штук.

Следовательно, бюджет производства имеет следующий вид:

Таблица 2

Бюджет производства в натуральных единицах

 

   Для определения совокупности затрат на производство необходимо рассчитать себестоимость  единицы продукции, складывающуюся из затрат материалов, труда и накладных  расходов. Поэтому следующий этап подготовки генерального бюджета - это составление частных бюджетов: бюджета затрат материалов, бюджета затрат труда и бюджета накладных расходов.

    3. Разработка бюджета использования прямых материалов (в натуральных единицах).

    При планировании закупок материалов необходимо учитывать уровень запасов материалов как на начало, так и на конец планируемого периода (последний определяется руководством).

    Для расчета расхода материалов в  натуральных единицах необходимо знать:

• Запасы материала на начало отчетного периода;
• Потребности в материалах для выполнения производственного бюджета.

    К моменту составления бюджета  на складе имелось: №1 - 50 штук;

№2 - 25 штук.

    На  основе этих данных, а также данных о составе прямых затрат, включаемых в себестоимость единицы продукции, определяются затраты материалов при выполнении производственного плана.

Таблица 3

Затраты материалов, необходимые для производства запланированного  объема готовой продукции, кг

 

    Стоимость материалов, необходимых для обеспечения  плановых показателей производства, рассчитывается следующим образом:

    Количество  материалов, необходимых  для обеспечения  плана производства = Материалы, необходимые  для производства запланированного объема продукции — Запасы материалов на начало периода.

    Представим  в виде таблицы бюджет прямых материальных затрат, необходимых для производства запланированного объема продукции.

Таблица 4

Бюджет прямых материальных затрат