Организация учета в организации ООО «Альтаир»

          5. Приобретение нематериальных активов  и др.

          Учет  затрат  по   строительству   объектов   ведется   по   следующей технологической структуре расходов, определяемой сметной документацией:

           а) на строительные работы;

           б) на работы по монтажу оборудования;

           в) на приобретение оборудования, сданного в монтаж;

           г) на приобретение оборудования, не требующего монтажа, инструмента и инвентаря, оборудования, требующего монтажа, но  предназначенного  для  постоянного запаса;

           д) на прочие капитальные затраты;

           е) на затраты, не увеличивающие  стоимость основных средств.

           Основные средства учитываются  по их балансовой стоимости с начислением износа  на  один  амортизационный  оборот  в  соответствии   с   действующим законодательством.

           5.2. Документальное движение основных средств производится:

           а)  при  поступлении  составляется  акт  приема-передачи,  в   котором указываются  технические  и  другие  характеристики   поступающих   основных средств, затем основные средства ставятся на баланс;

           б)  списание  производится  на  основании   акта   списания,   который подписывает постоянно действующая комиссия;

           в) выбытие оформляется в зависимости   от  того,  какую  операцию  надо произвести  -  списание  проводится,  как  указано   в   ПБУ,   передача осуществляется  актом  приема-передачи,  продажа  оформляется  актом  купли-продажи.

           5.3. Аналитический учет осуществляется по карточкам  складского  учета отдельно по каждому наименованию, помимо этого ведется учет на компьютере.

           5.4.  Износ на основные средства начисляется на  один  амортизационный оборот в соответствии с действующим законодательством.

           Малоценные  и  быстроизнашивающиеся  предметы  списываются в расход по мере отпуска  их  в эксплуатацию.

           5.5.  Затраты на  ремонт  основных  средств учитываются   по   факту производства ремонтных работ.

           5.6.   Строительство   ведется   подрядным   способом.    Генеральным подрядчиком является ООО «Группа Е».

           При  таком  способе   производства,   выполненные   и   оформленные   в установленном порядке строительные работы и работы по  монтажу  оборудования отражаются у заказчика на счете  08  «Капитальные  вложения»  по  договорной стоимости  согласно  принятым  к  оплате  счетам,  включая  суммы  НДС.  При выявлении завышения стоимости строительных и монтажных работ по  принятым  к оплате  счетам  заказчик  уменьшает  на  сумму  завышения  задолженность  за выполненные работы.

     Учет  затрат на производство строительных работ  ведется  по  следующим статьям расходов:

     а) Материалы;

     б) Расходы на оплату труда рабочих;

     в)  Расходы  по  содержанию  и  эксплуатации  строительных   машин   и   механизмов;

     г) Накладные расходы.

     5.7. Инвентаризация в «Альтаир»  проводится  по  объектам основных  средств  ежегодно  по   состоянию   на   первое января года, следующего за годом проведения инвентаризации.   Для   проведения инвентаризации  приказом  утверждается  состав  комиссии.   С   материально-ответственных лиц берется подписка о полной  передаче  имущества.  Во  время работы составляется инвентарная опись. Стоимость  имущества  берется  исходя из  того,  какой  порядок  амортизации  принят  на  предприятии.  В  «Альтаир» амортизация начисляется ежемесячно.

     5.8. По МБП отличие заключается в начислении амортизации. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы стоимостью до  1/20  установленного  лимита  за единицу списывать в расход по мере отпуска их в эксплуатацию.

           К МБП относить предметы  стоимостью  менее  100  минимальных  месячных оплат  труда  на  дату  приобретения  независимо  от   срока   службы.   (За исключением предметов и средств труда перечисленных в пункте 45  Приказа  МФ РФ Об утверждении Положения о бухгалтерском учете и отчетности в  РФ  №  170 от 26.12.94 г. с изменениями по состоянию на 03.02.09 г.)

           Погашение стоимости находящихся  в эксплуатации МБП  производить   путем начисления износа  в  размере  50%  первоначальной  стоимости  при  вводе  в эксплуатацию, 50% при выбытии (или в размере 100% при передаче  предметов  и средств труда в эксплуатацию).

           5.9. Инвентаризации ценных бумаг на предприятии не  проводится,  т.к. ценных бумаг нет.

          Износ начисляется, согласно учетной политике предприятия, линейным способом.

           Имущество, подлежащее амортизации,  объединяется в 4 категории:

           -     здания, сооружения и  их структурные компоненты;

           - легковой автотранспорт, легковой  грузовой автотранспорт,  офисное оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы  и  системы обработки данных;

           - строительное, технологические, энергетическое, транспортное  и  иное оборудование и материальные активы, не включенные в  первую  и  вторую  категории;

           - нематериальные активы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     6.  Отчетность  в   организации   «Альтаир» 

          6.1. Перед составлением баланса проводятся следующие работы:

          1. проверяются все инвентаризационные  описи;

          2. сверяются все аналитические  счета;

          3. проверяются все документы к  счетам;

          4. проверяются все синтетические  счета;

          5. составляется оборотная ведомость  - если остатки по кредиту и   дебету равны, то можно приступать к составлению баланса.

           6.2. Баланс - основной  документ,  отражающий  финансово-экономические характеристики предприятия. Имеет два основных раздела -  актив,  пассив.  В активе отражаются средства предприятия по составу и функциональной  роли,  в пассиве - по источникам формирования этих средств.

           Баланс может включать в себя данные дочернего предприятия  и  филиала. Такой  баланс  называется  сводным.  Консолидированный   баланс   -   баланс, включающий в себя информацию многих предприятий, например, одной отрасли.

         6.3 Показатели ликвидности баланса - это показатели  платежеспособности.

             К ним относятся: коэффициент  абсолютной  ликвидности,  промежуточный   коэффициент  покрытия,  общий  коэффициент   покрытия,   коэффициент ликвидности товарно-материальных ценностей, структура активов по  их  ликвидности.

            Данные   показатели   отражают   возможность   предприятия   погасить краткосрочную задолженность своими легкореализуемыми средствами.

           а) Коэффициент абсолютной ликвидности  равен сумме денежных  средств   и краткосрочных финансовых вложений деленная на краткосрочные обязательства.

           Минимальное предельное значение  этого показателя составляет  0,2-0,25.

     Этот  индикатор  имеет  особенное  значение  для  поставщиков   материальных ресурсов и банка, кредитующего предприятие.  Если  этот  коэффициент больше 0,5, то платежеспособность высокая.

           б) Промежуточный коэффициент  покрытия равен  сумме  денежных  средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской  задолженности  деленной  на краткосрочные обязательства.

           Минимальное значение показателя признается достаточным на уровне  0,7-0,8. Особый интерес этот индикатор представляется для держателей акций.

           в)  Общий  коэффициент  покрытия  равен  сумме  числителя   предыдущего коэффициента и запасов и затрат, деленная на краткосрочные обязательства.  При исчислении этого коэффициента в  стоимость  запасов  и  затрат  не включается сумма расходов будущих периодов.

     Ликвидных  средств  должно  быть достаточно  для  выполнения  краткосрочных   обязательств,   т.е.   значение показателя не должно опускаться  ниже  1.  В  развитых  странах  «безопасное значение» этого показателя принимается равным 2.

            Чем  выше  коэффициент  покрытия,   тем   больше   доверия   вызывает предприятие  у  кредиторов.  Если  коэффициент  меньше  1,  сумма  имеющихся ликвидных  средств  меньше  задолженности,  срочной   к   погашению.   Такое предприятие неплатежеспособно.

            г)  Коэффициент  ликвидности   товарно-материальных  ценностей   равен отношению запасов и затрат к краткосрочным обязательствам.

           Он показывает,  какую  часть   краткосрочных  обязательств  предприятие может погасить, реализовав материальные и товарные ценности.

            6.4.  Требования  налоговой инспекции   к   балансу   отражаются   в методических  указаниях,  к которым прилагаются примерные формы бланков бухгалтерской  отчетности.  Также  в  них  указываются  сроки  представления баланса.

           6.5-6.7.  Эти пункты  не  указываю,   т.к.   «Альтаир» осуществляет функции заказчика.

           6.8. Учетная политика -  это  выбор  предприятием  вариантов  учета  и оценки объектов учета, по которым разрешена  вариантность,  а  также  формы, техники ведения и организации бухгалтерского учета, исходя из  установленных допущений, требований и особенностей своей деятельности.

            Основы  формирования  и  раскрытия   учетной   политики   предприятия установлены   Положением   по   бухгалтерскому   учету   «Учетная   политика предприятия», утвержденным приказом Минфина России  от  28  июля  1994  года №100. Данное Положение применяется с 1 января 1995  года.  В  Положении  под учетной политикой организации понимается выбранная ею совокупность  способов ведения  бухгалтерского  учета   -   первичного   наблюдения,   стоимостного измерения, текущей группировки и итогового  обобщения  фактов  хозяйственной (уставной и иной) деятельности.

            В  «Альтаир»  учетная   политика   утверждена   приказом генерального директора. 
 
 
 
 
 

     6.1 Анализ баланса ООО «Альтаир»

     (использованы  данные за 2009 год) 

         Уставом  Компании  определено,  что   увеличение   уставного   капитала осуществляется   ежегодно   собранием   акционеров   на   сумму   выделенных капитальных вложений на строительство.

        За  2007-2009  г.г. объем капитальных вложений, подлежащий капитализации составил 1 327 627 тыс. руб., в т.ч. собственность РФ - 133 355 тыс. руб.,  Ставропольского края  1 279 596 тыс. руб.

         Объем запланированных работ на 2009 г. составлял 1 250  млн.  руб.  Объем выполненных работ на сооружение промышленного объекта за 2009 г.  на  сумму 1 234 млн. руб. За выполненные работы на 01.01.09 г.  задолженность составила 1 120,2 млн. руб. и на 01.01.10 г. задолженность составила 1 204,2  млн.  руб.

     Постановлением Правительства РФ  от  23.05.09  г.  № 215  “Об утверждении государственной инвестиционной  программы  2009 г.”   было   предусмотрено выделение для “Альтаир” 140 953 тыс. руб., в том числе из  бюджета края 118 953 тыс. руб., которые должны  быть  направлены  на  погашение кредиторской  задолженности.  Фактическое  получение  средств  Компанией  из инвестиционного бюджета края в 2009 году составило 122 526 тыс. руб.