Организация учета расчетных операций дебиторской и кредиторской задолженности

       В течение отчетного месяца бухгалтерия  ООО «Агрегат Плюс» получает документы от поставщиков, акцептированные отделом маркетинга, принимает приходные ордера и приемные акты складов, получает выписки из расчетного и прочих счетов организации. Это позволяет отразить обязательства, либо закончить расчеты ввиду выполнения каждой стороной своих обязательств.

       По  выпискам банка бухгалтерией ООО «Агрегат Плюс» производится отметка об оплате каждого платежного документа.

       Построение  аналитического учета должно обеспечивать получение данных о задолженности  поставщикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; по просроченным векселям; по полученному коммерческому кредиту и др.

       Аналитический учет расчетов с поставщиками  в  ООО «Агрегат Плюс» организуется в разрезе поставщиков, договоров, расчетных документов, видов расчетов в  журнале-ордере №6. 

       Журнал-ордер  №6 ООО «Агрегат Плюс» представляет собой комбинированный регистр, аналитический учет в котором организуется в разрезе каждого товарно-сопроводительного и платежного документа, приходного ордера или приемного акта.

       Подводя итог, можно сказать, что управление задолженностью компании перед поставщиками представляет собой достаточно отлаженный процесс, в котором участвуют  службы продаж, поставки или снабжения, руководители проектов, финансовая, юридическая службы, служба безопасности. И это вполне оправданно, так как привлечение «чужих» средств по цене, меньшей, чем пришлось бы платить за альтернативные варианты финансирования, позволяет компании снижать свои издержки и повышать прибыль. 

       3.2. Учет расчетов  по налогам и  сборам. 

       С налогоплательщиков, находящихся на общей системе налогообложения, взимаются федеральные, республиканские  и местные налоги.

       К федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенная пошлина, налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль организации, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, государственная пошлина, водный налог и другие.

       Федеральные налоги и порядок их зачисления в бюджеты разных уровней или во внебюджетные фонды устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории.

       К региональным налогам относятся: налог  на имущество организации, транспортный налог, налог на игорный бизнес, лесной доход.

       К местным налогам относится земельный  налог. [14,с.323].

       На  примере ООО «Агрегат плюс» рассмотрим организацию бухгалтерского учета  некоторых из них.

       В ООО «Агрегат Плюс» производится расчет, начисление и уплата следующих федеральных налогов:

• налог на добавленную стоимость;
• транспортный налог;
• налог на прибыль организации;
• налог на доходы физических лиц;
• единый социальный налог.

           Для отражения в бухгалтерском  учете хозяйственных операций, связанных  с НДС, в организации используется предназначенный для этого счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

       В ООО «Агрегат плюс» в соответствии с постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000г. № 914 при совершении операций составляют следующие документы налогового учета НДС:

• журналы регистрации счетов-фактур;
• счета-фактуры;
• книги покупок;
• книги продаж.

       Согласно  принятой учетной политике организации,  ООО «Агрегат плюс» работает «по отгрузке», т.е. НДС начисляется к уплате в бюджет на дату отгрузки товаров (работ, услуг) (Дт сч. 90,91, Кт сч. 68).

       При получении авансов (предоплат) организации  с полученных сумм начисляют НДС (Дт сч. 76ав, Кт сч. 68); затем после отгрузки товаров (работ, услуг), под которые был получен аванс (предоплата), производится начисление НДС по осуществленной отгрузке (Дт сч. 90, Кт сч. 68) и зачет ранее начисленного НДС по авансу или предоплате (Дт сч. 68, Кт сч. 76ав).

       Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль в ООО «Агрегат Плюс» осуществляются в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

       Налоговым периодом по налогу на прибыль является год, отчетный период – квартал.

       Датой признания доходов и расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, является момент их начисления, независимо от сроков поступления или перечисления денежных средств или передачи имущества.

       В 2007г. ООО «Агрегат Плюс» отразила в «Отчете о прибылях и убытках» убыток, который обусловлен большой  суммой, составляющей коммерческие расходы организации.

         К данным расходам относятся:

• материальные расходы на приобретение сырья и материалов;
• расходы на оплату труда работников;
• суммы единого социального налога;
• амортизационные отчисления по основным средствам и др.

       Внереализационные расходы ООО «Агрегат Плюс» так же составили существенную сумму, повлиявшую на возникновение такого убытка (815 тыс. руб.) в 2007г.

         К внереализационным расходам  организации относятся:

• суммы штрафов, пеней;
• проценты по долговым обязательствам:
• расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств;
• расходы на оплату услуг банков;
• прочие внереализационные расходы.

             В 2008 г. в ООО «Агрегат Плюс» в «Отчете о прибылях и убытках» отражена прибыль (72 тыс. руб.). Значительное увеличение выручки, снижение количества коммерческих и внереализационных расходов положительно сказались на деятельности организации. ООО «Агрегат Плюс» перестала быть убыточной.

       ООО «Агрегат Плюс» производит расчеты  с бюджетом по налогу на доходы физических лиц, облагаемые по ставке 13%.

         В доход физического лица включают:

• доходы в денежной форме;
• доходы в натуральной форме (оплата за работника организацией питания, отдыха, обучения);
• доходы по материальной выгоде (пользование кредитами).

       При расчете НДФЛ учитываются все налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

       Начисление  налога на доходы физических лиц отражается в учете: Дт сч. 70, Кт сч. 68.

       Перечисление  налога на доходы физических лиц отражается в учете: Дт сч. 68, Кт сч. 51.

       Сведения  о доходах физических лиц и  о суммах удержанных налогов предоставляются  в налоговый орган не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме № 2-НДФЛ, утвержденной МФ РФ.

       Таким образом, в ООО «Агрегат Плюс»  на конец 2008г. задолженность перед  бюджетом по налогам и сборам увеличилась  по сравнению с 2007г. на 76 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения налога на прибыль, НДС, выплат ЕСН и НДФЛ. Для уменьшения кредиторской задолженности организации по налогам и сборам должен быть организован постоянный, жесткий контроль над своевременным начислением и уплатой налогов в соответствии с Налоговым кодексом РФ. 

       3.3. Учет прочей кредиторской  задолженности. 

       Учет  расчетов с прочими кредиторами ведется в ООО «Агрегат Плюс» на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счет 76 кредитуется, на нем учитываются расчеты по имущественному и личному страхованию; по претензиям; с работниками организации по депонированным суммам заработной платы, премий и других выплат; по удержанным из заработной платы суммам в пользу разных организаций и лиц по исполнительным документам и т.п.

       По  кредиту счета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» производится начисление страховых платежей (Дт сч. 26,91,97).

       При возникновении страхового случая суммы  страхового возмещения, получаемые от страховых компаний, отражаются по кредиту счета 76-1 (Дт сч. 51,52).

       Не  компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются  со счета 76-1 на счет 99 (Дт сч. 99, Кт сч. 76-1).

       Учет  расчетов по претензиям ведется на счете 76, субсчете 2 «Расчеты по претензиям». Счет 76-2 кредитуется при возмещении претензий (Дт сч. 51,10,41, Кт сч. 76-2).

       На  субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам» учитываются  расчеты: по дивидендам, причитающимся  организации; прибыли и убытки по договору простого товарищества; доходам по договорам доверительного управления и др. доходам. Начисление данных доходов производится проводкой: Дт сч. 76-3, Кт сч. 91; получение начисленных доходов отражается по кредиту счета 76-3 (Дт сч. 51, Кт сч. 76-3).

       Депонированная  заработная плата пере водится на счет 76-4 со счета 70 (Дт сч. 70, Кт сч. 76-4). Выдача депонированной зарплаты отражается по дебету счета 76-4 (Дт сч. 76-4, Кт сч. 50).

       Удержания из заработной платы в виде сумм по исполнительным листам; по товарам, купленным в кредит; взносов в различные организации; страховых платежей и т.п. отражается по кредиту счета 76-5 (Дт сч. 70, Кт сч. 76-5).

       На  основании проведенного исследования финансово-хозяйственной деятельности ООО «Агрегат Плюс» можно выявить  основные задачи бухгалтерского учёта дебиторской и кредиторской задолженности, своевременное и ответственное решение которых позволить наметить положительные тенденции в развитии данной организации. Эти задачи заключаются в следующем:

       - формирование полной и достоверной информации о   хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для использования налоговыми и банковскими органами, инвесторами, поставщиками, покупателями, кредиторами и иными заинтересованными организациями и лицами;

       - обеспечение контроля над наличием  и движением имущества и рациональным  использованием производственных  ресурсов в соответствие с  утверждёнными нормами, нормативами  и сметами;

       - своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно – финансовой деятельности;

       - выявление внутрипроизводственных  резервов, их мобилизация и эффективное  использование. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

         
 

       Заключение 

       Подводя итог проведенному в работе исследованию можно сделать следующие обобщающие выводы относительно  организации учета и контроля за состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами, выделить актуальные на сегодняшний день проблемы и предложить способы их решения.

       В условиях рыночных отношений учету  расчетов с дебиторами и кредиторами отводится одно из важнейших мест в организации бухгалтерского учета на предприятии. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.

       Контроль  за  движением дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Агрегат Плюс»   - это существенный элемент системы бухгалтерского и управленческого учета. Специфический характер задач контролирования дебиторской и кредиторской задолженности находит соответствующее отражение в организационном устройстве организации.

       Проанализировав результаты деятельности организации, можно сказать о явных проблемах  в учете и контроле  расчетов с дебиторами. Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах говорит о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Решением данной проблемы является  повышение уровня качества управления дебиторской задолженностью. Значительный удельный вес дебиторской задолженности в составе текущих активов определяет особое ее место в оценке оборачиваемости текущих активов (оборотных средств). Замедление оборачиваемости дебиторской задолженности влечет за собой сокращение притока денежных средств.