Организация учета производственных запасов ООО «СтройКомплект»

В зависимости  от принятой организацией учетной политики поступление материалов может быть отражено с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» или без использования их.

Стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков, в конце месяца отражается по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (без оприходования этих ценностей на склад).

Фактический расход материалов в производстве или для  других хозяйственных целей отражается по кредиту счета 10 «Материалы» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или другими соответствующими счетами.

При выбытии  материалов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т. д.). [28]

 

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ В ООО «СТРОЙКОМПЛЕКТ»

2.1. Краткая характеристика  организации  и система ее  учета

Полное фирменное  наименование: Общество с ограниченной ответственностью «СтройКомплект».

Основной целью  создания Общества является осуществление производственно-коммерческой деятельности для извлечения прибыли. Для выполнения указанной цели общество осуществляет:

• поиск, разведка и разработка место добычи песка;
• инвестиционная деятельность в рамках долевого участия в строительстве жилья;
• внешнеэкономическая деятельность;
• иные виды деятельности, не запрещенные законодательством, и соответствующие целям общества.

ООО «СтройКомплект»  осуществляет два вида деятельности:

а) Разведка и  добыча песка на участке недр, расположенным  в районе протоки р. Лена в п. Пригородный. – Налоговая и бухгалтерская отчетность по общей системе налогообложения.

Доходы –  Реализация песка учитывается на счете «90» - продажи, субконто 290.1» - выручка.

Расходы, связанные  с добычей песка отражаются на счете «20» - производство.

б) Инвестиционная деятельность в рамках долевого участия в строительстве жилья.

ООО «СтройКомплект»  заключает агентский договор  для привлечения денежных средств  по договорам долевого участия в  строительстве жилья и договор  на оказание услуг технического заказчика  для осуществления строительства.

Сумма обязательств застройщика перед участниками  долевого строительства отражаются на счете «86» - Целевое финансирование.

Денежные средства поступающие по агентскому договору и договору долевого участия учитываются  на счете «76.5» - Прочие дебиторы и кредиторы.

Денежные средства перечисляемые по договору услуг  технического заказчика учитываются  на счете «76.5» - Прочие дебиторы и  кредиторы.

Затраты учитываются  на счете «08» - Строительство объектов ОС.

После завершения строительства и подписания типовых форм «Акт приемки законченного строительством объекта» Заказчик передает Инвестору – «ООО СтройКомплект» построенный объект и определяется финансовый результат, который учитывается на счете 91 «Прочие доходы». По окончанию строительства и подписания Акта приемки-передачи законченного строительством объекта – определяется финансовый результат.

Товарно-материальные ценности (материально-производственные запасы), включаемые в состав материальных расходов, учитываются по стоимости, формируемой путем суммирования всех расходов, связанных с приобретением этого имущества. Транспортные расходы учитываются отдельно в аналитическом учете на счете «Отклонение в стоимости материалов» с последующим списанием суммы расходов на затраты пропорционально списанию ТМЦ. Учет наличия товарно-материальных ценностей осуществляется на счете 10 «Материалы».

Материальные  ценности, затраченные на производство работ, списываются по форме М-29 и  актам списания в состав расходов по фактической стоимости этих ценностей. Прочая реализация материалов контрагентам производится по отпускным ценам и ценам, зафиксированным при предъявлении субподрядчиков справок о стоимости выполненных работ. Учет прочей реализации транзитных материалов по обменным доверенностям в целях материально-технического обеспечения строительства объектов субподрядными специализированными предприятиями отражается с использованием счета 91.1, 91.2 «Реализация транзитных материалов и услуг». Образовавшиеся «красные остатки» материалов, в случае если оприходование материалов не произошло в течение 6 месяцев, отражаются в составе внереализационных доходов с правом, в случае необходимости, последующего восстановления в счет внереализационных расходов (приложение 3).

Основными поставщиками материалов в ООО «СтройКомплект» является ООО «Монолит».

В ООО «СтройКомплект» используется автоматизированная система бухгалтерского учета 1С: Предприятие.

На предприятии ООО «СтройКомплект» склад не автоматизирован, поэтому бухгалтер материального отдела на основании первичных документов заносит данные по движению материальных ценностей в электронную базу, выводит остатки материалов и сверяет их с данными карточек учета материалов.

Особенности организации  и ведения учета в ООО «СтройКомплект» определяются рабочими документами. Основными из них являются:

- документ об  учетной политике предприятия (приложение 3);

- утвержденные  руководителем формы первичных  учетных документов;

- графики документооборота;

- утвержденный  руководителем План счетов бухгалтерского  учета; 

- утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

Бухгалтерская служба в ООО «СтройКомплект» состоит из 6 человек:

Главный бухгалтер - 1 человек;

Заместитель главного бухгалтера - 1 человек;

Бухгалтера  участков - 4 человека;

Кассир - 1 человек.

 

2.2. Документальное оформление движения

производственных запасов в ООО «СтройКомплект»

ООО «СтройКомплект» получает производственные запасы по месту нахождения поставщика на имя сотрудника, который будет их получать.

Для получения производственных запасов со склада поставщика менеджеру по снабжению ООО «СтройКомплект» выдаются доверенность на получение материально-производственных запасов, платежные документы, подтверждающие факт оплаты, в некоторых случаях договорные копии договоров.

Если получение материальных ценностей у поставщика осуществляется регулярно, то доверенность выписывают по форме № М-2а (Приложение 4), если нет - по форме № М-2, формы утверждены постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а.

Доверенности по форме  №  М-2 имеют корешки, которые подшиваются в хронологическом порядке. Доверенности по форме № М-2а корешков не имеют, поэтому их регистрируют в специальном журнале.

В ООО «СтройКомплект» доверенность по форме № М-2а выписывают на 15 дней. Бухгалтер выписывает доверенность в одном экземпляре и выдает ее менеджеру по снабжению, который будет получать товарно-материальные ценности.

Менеджер по снабжению  должен расписаться в получении  доверенности на ее корешке (если доверенность выписана по форме № М-2) или в журнале учета выданных доверенностей (если доверенность выписана по форме №М-2а). Кроме того, менеджер должен поставить свою подпись в самой доверенности, после чего она заверяется печатью и подписывается директором и главным бухгалтером.

Менеджер, которому выдана доверенность, обязан не позднее следующего дня после каждого получения ценностей, независимо от того, получил он их полностью или частично, представить в бухгалтерию документы о выполнении поручений и о сдаче на склад или соответствующему материально ответственному лицу полученных им товарно-материальных ценностей.

Не использованная доверенность должна быть возвращена обратно на следующий день по истечению  срока действия. О возвращении неиспользованной доверенности делается отметка в журнале учета выданных доверенностей (в графе «Отметки о выполнении поручений»). Возвращенная неиспользованная доверенность хранится у бухгалтера до конца отчетного года. По окончанию года уничтожается с составлением об этом соответствующего акта. Сотрудникам, которые не отчитались в использовании доверенности, по которой истек срок действия, новые доверенности не выдаются. Доверенность, в которой не указана дата ее действия, недействительна. Выдача, доверенности лицу, не работающему в ООО «СтройКомплект» не допускается.

Схема документооборота в ООО «СтройКомплект» при поступлении производственных запасов  на склад приведена на рисунке 1.

 

 

 

 

Рисунок 1. Схема документооборота в ООО «СтройКомплект» при поступлении производственных запасов  на склад.

Поступающие в  ООО «СтройКомплект» производственные запасы направляются на склад. На производственные запасы, поступающие по договорам поставки, ООО «СтройКомплект» получает от поставщика (грузоотправителя) расчетные и сопроводительные документы. Расчетные документы счета-фактуры (Приложение 5), платежные поручения (Приложение 6) на поступающие производственные запасы с приложенными к ним сопроводительными документами (спецификации, сертификаты, качественные удостоверения и др.) передаются на склад.

На основании  первичных документов происходит оприходование  поступившего материала. Такими документами  являются накладная, счет-фактура. Накладная, которой оформляется отгрузка товара, называется товарной накладной. Для нее предусмотрен типовой бланк по форме № ТОРГ-12. Форма бланка утверждена постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998г. № 132.

Обычно оформляют  два экземпляра накладной: первый остается на складе продавца у материально ответственного лица, отпустившего товар (в дальнейшем после передачи накладной в бухгалтерию на ее основании будет произведено списание производственных запасов); второй передается покупателю (ООО «СтройКомплект») и является основанием для оприходования этих ценностей.

Счет-фактура - документ, служащий для принятия предъявленных  сумм НДС к вычету или возмещению. Счет-фактура выставляется не позднее 5 дней с момента отгрузки материалов. Составляют в двух экземплярах: первый экземпляр передается покупателю, второй остается у продавца.

На основании  расчетных документов организация подтверждает, что плата за поставку произведена. К ним относятся платежные требования, требования-поручения, счета.

ООО «СтройКомплект» установила внутренний порядок приемки, регистрации, проверки, прохождения таких документов на поступающие материалы. При этом необходимо провести следующие мероприятия:

- зарегистрировать  документы в журнале учета  поступающих грузов;

- проверить  соответствие данных этих документов договорам поставки по ассортименту, ценам, и количеству материалов, способу и срокам отгрузки и другим условиям поставки, предусмотренным договором;

- проверить  правильность расчетов в расчетных  документах;

- произвести  оплату по выставленным счетам  полностью или частично, либо отказаться мотивированно от оплаты;

- определить  фактические размеры ответственности  в случае нарушения условий  договора;

- передать документы  в подразделения организации  (бухгалтерскую службу).

Приемка поступающих  материалов оформляется путем составления приходных ордеров (Приложение 7) при отсутствии расхождений между данными поставщика и фактическими данными (по количеству и качеству).

Форма № М-4 применяется  также для учета материалов, поступающих  из переработки. Его выписывают на фактически принятое количество ценностей в одном экземпляре в день поступления ценностей на склад.

Приходный ордер заполняется заведующим складом на основании договора поставки либо накладной поставщика.

Принятый в  ООО «СтройКомплект» порядок оформления документов по приемке и оприходованию производственных запасов закреплен в ее учетной политике.

Приемка перевозимых  наемным автотранспортом поступающих  производственных запасов осуществляется на основе товарно-транспортной накладной, получаемой от грузоотправителя (при отсутствии расхождений между данными накладной и фактическими данными).

При установлении несоответствия материалов ассортименту, количеству и качеству, указанным  в документах поставщика, а также  когда качество не соответствует  предъявленным требованиям, приемку осуществляет постоянная комиссия, которая оформляет ее актом о приемке материалов форма № М-7 (Приложение 8), составляемым в двух экземплярах с обязательным участием материально-ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации. Акт о приемке производственных запасов служит основанием для предъявления претензий и исков к поставщику и/или транспортной организации.