Организация учета капитала

 

      Таблица 3. Операции по уменьшению уставного  капитала                          МУП «Водоканал»

 

 Собственник унитарной организации определяет порядок использования имущества  и распределения доходов.

 В процессе хозяйственной  деятельности у МУП «Водоканал»  может появиться новое имущество  либо возрасти учетная стоимость  уже имеющегося имущества, что приводит к росту активов предприятия. Для учета источников поступления  новых материальных ценностей или  прироста их балансовой стоимости в  бухгалтерском учете введено  понятие добавочного капитала.

 Для учета  сумм добавочного капитала и обобщения  информации об их накоплении и использовании  предназначен бухгалтерский счет 83 «Добавочный капитал» без деления  на субсчета.

 Аналитический учет по данному счету ведется  по источникам его формирования и  направлениям использования. Источниками  формирования являются:

 - прирост  стоимости имущества по переоценке  и благодаря капитальным вложениям;

 - средства, ассигнованные  из бюджета и использованные  на финансирование долгосрочных  вложений;

 - средства  предприятия, направленные на  пополнение оборотных средств.

 Средства  от безвозмездного поступления имущества  отражаются в составе доходов  будущих периодов по счету 98 «Доходы  будущих периодов». В результате переоценки объектов основных средств  величина добавочного капитала может  изменяться в сторону не только увеличения, но и уменьшения.

 В бухгалтерском  учете изменение (увеличение) первоначальной стоимости основных средств, оборудования к установке отражается записью  по кредиту счета 83 «Добавочный капитал» в корреспонденции 

 29

 со счетами 01 «Основные средства», 03 «Доходные  вложения в материальные ценности», 07 «Оборудование к установке». При  этом разница между восстановительной  и первоначальной суммой износа основных фондов учитывается на дебете счета 83 «Добавочный капитал» в корреспонденции  со счетом 02 «Амортизация основных средств».

 При снижении стоимости ОС по результатам переоценки делается обратная запись.

 На основании  приказа МФ РФ переоценка может осуществляться по распоряжению руководителя предприятия, но не чаще одного раза в год (приказ МФ РФ № 65н от 03.09.97 “Учет основных средств” ПБУ 6/97).

 Фонд безвозмездного имущества возникает при безвозмездном  получении имущества производственного  назначения от сторонних предприятий  в децентрализованном порядке. Синтетический  учет  фонда ведется на пассивном  балансовом счете 83.3 "Безвозмездно полученные ценности".

 К добавочному  капиталу присоединяются ассигнования, получаемые из бюджета любого уровня, которые израсходованы предприятием на финансирование долгосрочных инвестиций.

 Поступившие из бюджета средства зачисляются  вначале на специальный банковский счет, с которого затем производится их списание на покрытие расходов, осуществляемых в соответствии с инвестиционной программой предприятия. Далее израсходованная  сумма бюджетных ассигнований включается в состав добавочного капитала бухгалтерской  записью:

 Д-т сч. 86 "Целевое  финансирование",

 К-т сч. 83 "Добавочный капитал".

 Основанием  для такого присоединения может  выступать только факт использования  бюджетных средств по целевому назначению. 
 
 

 30

 При этом направление  нераспределенной прибыли на пополнение собственных оборотных средств  отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции  со счетом 83 "Добавочный капитал

 Поступившие из бюджета средства зачисляются  вначале на специальный банковский счет, с которого затем производится их списание на покрытие расходов, осуществляемых в соответствии с инвестиционной программой предприятия. Далее израсходованная  сумма бюджетных ассигнований включается в состав добавочного капитала бухгалтерской  записью: Дебет счета 86 «Целевое финансирование», Кредит счета 83 «Добавочный капитал».

 Основанием  для такого присоединения может  выступать только факт использования  бюджетных средств по целевому назначению.

 Добавочный  капитал может пополняться за счет средств, направляемых на пополнение собственных оборотных средств, данный источник образуется в процессе распределения участниками нераспределенной прибыли предприятия. При этом направление  нераспределенной прибыли на пополнение собственных оборотных средств  отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции  со счетом 83 «Добавочный капитал».

     Аналитический  учет по счету 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»  организуется таким образом, чтобы  обеспечить формирование информации  по направлениям использования  средств. При этом в аналитическом  учете средства нераспределенной  прибыли, использованные в качестве  финансового обеспечения производственного  развития организации и иных  аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и  еще не использованные, могут  разделяться.

  31

4. Отчетность 

  Бухгалтерская отчетность — это единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Она составляется на основе данных бухгалтерского учета.

      Основная  задача отчетности - изыскание резервов дальнейшего роста и совершенствования  деятельности предприятия, стабильности на рынке. По данным отчетности руководитель предприятия отчитывается перед  трудовым коллективом, учредителями, государством.

      Составление отчетности — завершающий этап учетного процесса, поэтому она состоит  из обобщающих итоговых показателей, которые  получают в конце отчетного периода  с помощью соответствующей обработки  данных текущего учета. Отчетность может  содержать как количественные, так  и качественные показатели, как в  стоимостном, так и в натуральном  выражениях.

  Необходимость составления бухгалтерской отчетности порождается одним из основополагающих принципов бухгалтерского учета - принципом непрерывности деятельности организации.

   В современных условиях бухгалтерская финансовая отчетность

служит одним  из основных источников информации не столько для менеджмента различного уровня самой организации, сколько для

      внешних пользователей. В соответствии с  этим бухгалтерская отчетность должна создавать необходимые условия  пользователям информации для принятия ими управленческих решений, для  взаимодействия с данной организацией. В свою очередь это достигается  адекватностью отражения состояния  экономических ресурсов организации. При этом такая адекватность подразумевает  представление в бухгалтерской отчетности активов, обязательств перед организацией, доходов, расходов,

32

прибылей  и убытков и капитала организации. Данные качественные характеристики бухгалтерской  отчетности определяют ее содержание. Таким образом, отчетность представляет собой источник информации для анализа и принятия решений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

33

4.1. Виды и задачи  отчетности 

     Отчетность  охватывает все стороны деятельности действующего хозяйственного субъекта и в зависимости от ее содержания подразделяется на бухгалтерскую, статистическую, управленческую и налоговую.

     1. Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему показателей, полученных на основе данных бухгалтерского учета, об имущественном и финансовом положении организации и результатах их хозяйственной деятельности за отчетный период.

     2. Статистическая отчетность характеризует отдельные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности организации и составляется по данным статистического, оперативно-технического и бухгалтерского учета.

     3. Управленческая отчетность содержит информацию по важнейшим показателям финансово-хозяйственной деятельности организации и используется для оперативного контроля и управления основными хозяйственными процессами.

     4. Налоговая отчетность отражает информацию, предназначенную для финансовых целей. Она составляется в форме деклараций по видам платежей. При этом часть отчетных форм составляется по данным бухгалтерского учета, а некоторые отчетные формы составляются по данным налогового учета, часто ведущегося параллельно с бухгалтерским учетом.

      В зависимости от их назначения виды бухгалтерской отчетности, подразделяют на три группы.

   Первая  группа характеризуется объемом  сведений, включаемых в бухгалтерскую  отчетность. Она в свою очередь  делится на внутреннюю и внешнюю.  Внутренняя отчетность составляется  для собственных целей предприятия.  Ее задача — отразить состояние  отдельных участков предприятия.  Внешняя отчетность необходима  для отражения хозяйственной 

34

деятельности  предприятия в целом. Она нужна  для того, чтобы физические или  юридические лица извне могли  ознакомиться с характером деятельности предприятия, состоянием его активов  и пассивов и т.д.

  Вторая группа бухгалтерской отчетности определяется целями, для которых составляются отчеты. В этом она немного переплетается с первой группой, поскольку от цели, для которой был составлен тот или иной отчет, во многом зависит и объем тех сведений, что были в нем отражены. Бухгалтерская отчетность может составляться для ознакомления руководства предприятия с деятельностью отдельных его участков, для привлечения инвестиций на предприятие, для прохождения регулярных или внеплановых проверок и т.д.

   Третья группа зависит от периода, который охватывает бухгалтерская отчетность. В этом случае она делится на периодическую и годовую. Периодическая отчетность составляется в течение года. Она разделяется на месячную, квартальную и полугодовую. Периодическая бухгалтерская отчетность включает в себя составление бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

   В данной работе использовалась годовая отчетность, отражающая деятельность предприятия за календарный год, т.е. с 1 января по 31 декабря текущего года включительно.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

35

4.2. Бухгалтерская отчетность 

Бухгалтерская отчетность МУП «Водоканал» состоит из:

• Бухгалтерского баланса (форма № 1);

• Отчета о прибылях и убытках (форма № 2);

• Отчета об изменениях капитала (форма № 3);

• Приложения к  бухгалтерскому балансу (форма № 5).

  Баланс содержит информацию о финансовом положении предприятия на данный момент времени. Он имеет две стороны: левая - показывает средства, а правая - обязательства и капитал.

Средствами предприятия  являются его ресурсы, имеющие стоимостное  выражение (денежные средства, оборудование и т. д.). Баланс показывает размер средств  предприятия на определенную дату. Хотя работники предприятия (компании) являются наиболее ценным ресурсом предприятия, тем не менее, они не являются ресурсом, подлежащим бухгалтерскому учету.