Учет добавочного капитала кредитной организации

Министерство  внутренних дел

Московский  Университет МВД России

Рязанский филиал 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита 

Контрольная работа 

По дисциплине: «Бухгалтерский учёт в кредитных организациях»

На тему:

 «Учёт добавочного капитала кредитной организации»

                                       
 

Выполнил:

    курсант 631 учебной группы             

  Мартынкин М.В. 

                                                           Проверил:                 

                                                                                            преподаватель кафедры, к.э.н.

                                                                                     Коноваленко С.А.

                                                                                                                                                             
 
 

Рязань 2010

     Содержание 
 

Введение 

Глава 1. Понятие и сущность добавочного  капитала в кредитной организации 

1.1. Понятие  капитала коммерческого банка 

1.2. Понятие  добавочного капитала коммерческого  банка 

Глава 2. Учет добавочного капитала в кредитной  организации 

2.1. Порядок размещения банком собственных акций и формирования эмиссионного дохода

2.2. Учет операций, связанных с изменением величины добавочного капитала коммерческого банка

Заключение 

Список  использованной литературы

 

     

     Введение 

     В современной российской экономике  капитал предприятия выступает  как важнейшая экономическая  категория и является одним из сравнительно новых объектов бухгалтерского учета. Основу собственного капитала предприятия  составляет уставный капитал, зафиксированный  в его уставных учредительных  документах. Он является необходимым  условием образования и функционирования любого юридического лица.

     Не  меньшее значение для успешного  развития действующего предприятия  имеет наличие в составе его  собственных источников средств  таких составных частей капитала, как добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы, средства которых размещаются  в конкретном имуществе, составляющем внеоборотные и оборотные активы. Величина этих структурных частей капитала свидетельствует о том, насколько  активы предприятия увеличились  благодаря приросту собственных  источников средств.

     Целью данной работы является рассмотрение вопросов учета добавочного капитала в кредитных организациях. 
 
 

 

 

     Глава 1. Понятие и сущность добавочного  капитала в кредитной организации

     1.1. Понятие капитала коммерческого  банка

     Капитал банка (речь идет о его собственных средствах) включает в себя средства, внесенные его владельцами (акционерный капитал), резервы, фонды и нераспределенную прибыль.

     Собственные средства (капитал) кредитной организации, используемые в расчете обязательных экономических нормативов, в соответствии с Инструкцией № 1 ЦБР определяются как сумма уставного и добавочного капиталов, фондов банка и нераспределенной прибыли, скорректированная на величину резерва на возможные потери по ссудам I группы риска сальдо переоценки средств в инвалюте, ценных бумаг, драгоценных металлов, а также полученного (уплаченного) аванса накопленного купонного дохода, уменьшенная на величину собственных акций, выкупленных банком, не созданного обязательного резерва на потери по ссудам, ценным бумагам, превышение затрат на приобретение материальных активов, переоценки основных средств. Полученный результат уменьшают на величину просроченных процентов, превышения дебиторской задолженности, просроченной свыше 5 дней, а также расчетов с организациями банков по выделенным средствам.

     Капитал банка (К) можно рассчитать следующим образом:

     К = сч. 102 + 103 + 104 - 105 + 106 + 107 - 60319 + (50111 + 50609 + 61306 + 61308 - код 8917 - код 8943 - 50112 - 50610 - 50905 - 61406 - 61408) + (701 - 702) + (703 - 704 - 705) - код 8948 - код 8949 - код 8965 - код 8967 + (код 8968 - код 8969) - код 8970 - код 8971 - код 8934 - 50605 - 50705 - 50805 - 601А - 60201 + 60105 + код 8915.

     Понятие достаточности (или адекватности) капитала банка аккумулирует в себе такие его качества, как надежность, устойчивость банка, способность противодействовать неблагоприятным для него факторам, поглощать ущерб от убытков. При этом размер необходимого банку капитала зависит от того, с чем его сравнивать: с общей суммой вкладов, всеми активами, активами с повышенным риском, ссудами и инвестициями, депозитами или другими показателями.

     Несмотря  на то, что расчет капитала российских банков производится двумя способами (инструкция № 17 и инструкция № 1), норматив его достаточности определяется лишь Инструкцией № 1:

     где: Ар – сумма активов банка, взвешенных с учетом риска;

     КРВ – величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых  счетах бухгалтерского учета;

     КРС – величина кредитного риска по срочным сделкам;

     РР  – размер рыночного риска;

     Рц  – общая величина созданного резерва  под обесценение ценных бумаг;

     Рк  – код 8987;

     Рд  – величина созданного резерва на возможные потери по прочим активам  и по расчетам с дебиторами: код 8992. 
 
 

 

     1.2. Понятие добавочного капитала  коммерческого банка 

     Эмиссионный доход (добавочный капитал банка)- это  капитал, источником формирования которого служит продажа акций по стоимости, превышающей номинал. Понятие «добавочный  капитал» возникло от словосочетания «добавить к уставному капиталу». По сути, эмиссионный доход, т.е. положительная  разница между номиналом акции  и ценой ее реализации, и есть уставный капитал. Однако величина уставного  капитала (сумма номиналов акций) уже заранее оговорена  в Уставе банка, и изменить ее без дополнительных процедур не представляется возможным. В этой связи дополнительно полученные средства (величина, превышающая номинал  акции)  учитываются в отдельном  фонде (в бухгалтерском учете  на отдельном счете - счете добавочного  капитала).

     Эмиссионный доход кредитной организации  в организационно-правовой форме  общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью включается в расчет основного капитала на основании  данных балансового счета 10602.  

Глава 2. Учет добавочного  капитала в кредитной организации 

2.1. Порядок размещения банком собственных акций и формирования эмиссионного дохода  

     Акция акционерного коммерческого банка – любая ценная бумага, удостоверяющая право ее владельца на долю в собственных средствах банка, на получение дохода от его деятельности и , как правило, на участии в управлении этим банком.

     Согласно  законодательству Российской Федерации  выпускаемые банками акции могут  быть именными и на предъявителя. Акции считаются именными в том случае, если для реализации имущественных прав, связанных с их владением, необходима регистрация имени владельца акции в книгах учета эмитента или по его поручению в организации, осуществляющей профессиональную деятельность по ценным бумагам. При передаче именной ценной бумаги от одного владельца другому должны быть внесены соответствующие записи в реестр.

     Номинальная стоимость акций банков выражается в рублях, минимальная составляет 10 руб. Номинальная стоимость более 10 руб. должна быть кратна минимальной  стоимости.

     Все акции банка независимо от порядкового  номера и времени выпуска должны иметь одинаковую номинальную стоимость (в рублях), если они предоставляют  право голоса на собрании акционеров. Это требование распространяется и  на привилегированные акции, если уставными  документами банка эти акции  наделяются правом голоса.

     При учреждении акционерного банка или  преобразовании его из паевого в  акционерный все акции должны быть распределены среди учредителей  этого банка. Если преобразование банка  из паевого в акционерный сопровождается увеличением его уставного капитала, то это увеличение может осуществляться лишь за счет дополнительных взносов  учредителей, или распределяться между  учредителями – при увеличении уставного  капитала банка за счет капитализации  других его фондов. Акционерный банк осуществляет эмиссию акций:

- при своем учреждении;

- при увеличении размеров первоначального уставного капитала банка путем выпуска акций.

     Кредитная организация, созданная в форме  открытого акционерного общества, вправе проводить размещение акций путем  открытой и закрытой подписки. Способ размещения акций в этом случае определяется уставом кредитной организации, а при отсутствии указаний в уставе – решением общего собрания акционеров.

     Если  способ размещения акций не определен  уставом или решением общего собрания акционеров, размещение может проводиться  только путем открытой подписки.

     Кредитная организация, созданная в форме  закрытого акционерного общества, не вправе проводить размещение акций  посредством открытой подписки или  иным образом предлагать их для приобретения неограниченному кругу лиц. 

     Размещение  акций может происходить  путем:

     а) приема от инвесторов в установленном  законодательством Российской Федерации  и действующими правилами порядке  взносов в уставный капитал кредитной  организации принадлежащими им материальными  активами (банковскими зданиями) путем  заключения кредитной организацией – эмитентом с инвесторами  договоров мены на оговоренное число  акций, доля которых при создании кредитной организации не должна превышать 20 процентов и 10 процентов при каждом последующем увеличении уставного капитала кредитной организации в процессе ее функционирования.

     Капитализированная  переоценка основных средств не должна учитываться при расчете доли неденежной части уставного капитала кредитной организации;

     б) продажи акций (заключения кредитной  организацией – эмитентом с покупателями договоров купли-продажи) за валюту Российской Федерации и иностранную  валюту.

     При этом кредитная организация –  эмитент может пользоваться в  соответствии с действующим законодательством  услугами посредников (брокеров), осуществляющих свою деятельность на основании специальных  договоров комиссии или поручения  с кредитной организацией – эмитентом;

     в) переоформления внесенных ранее  долей в акции – при преобразовании кредитной организации из общества с ограниченной ответственностью в  акционерное;

     г) капитализации прочих собственных  средств кредитных организаций  в установленном законодательством  порядке и начисленных, но не выплаченных  дивидендов.