Учет добавочного капитала кредитной организации

     В этом случае размещение акций среди  акционеров кредитной организации  производится на основании решения  общего собрания акционеров. Заключения каких-либо договоров (кроме случаев  капитализации начисленных, но не выплаченных  дивидендов) не требуется.

     д) конвертации в них ранее выпущенных конвертируемых ценных бумаг – в  соответствии с условиями их выпуска  и действующим законодательством;

     е) конвертации в них ценных бумаг  реорганизуемых кредитных организаций;

     ж) консолидации акций, то есть замены ранее  выпущенных акций меньшей номинальной  стоимости на вновь выпускаемые  акции с увеличенной номинальной  стоимостью;

     з) дробления акций, то есть замены ранее  выпущенных акций большей номинальной  стоимости на вновь выпускаемые  акции с меньшей номинальной  стоимостью. 

     Размещение  акций должно быть закончено:

• при учреждении кредитной организации в форме акционерного общества или преобразовании кредитной организации из общества с ограниченной ответственностью в акционерное общество – не позднее чем через 30 дней после регистрации кредитной организации;
• при реорганизации кредитной организации (кроме реорганизации путем преобразования) – в день регистрации выпуска ценных бумаг;
• в остальных случаях – по истечении одного года с даты начала эмиссии.

     В эти сроки должна быть произведена  полная оплата размещаемых ценных бумаг  с соответствующим отражением в  учете кредитной организации  – эмитента, за исключением оплаты дополнительно размещаемых акций  при их оплате в валюте Российской Федерации.

     Количество  размещаемых ценных бумаг не должно превышать числа (в штуках), указанного в зарегистрированных эмиссионных  документах. В случае размещения ценных бумаг сверх количества, указанного в зарегистрированных эмиссионных  документах, кредитная организация  – эмитент обязана обеспечить в течение 2 месяцев выкуп и  погашение ценных бумаг, выпущенных в обращение сверх нормы.

     При реализации акций в процессе их первичного размещения между эмитентом и  покупателем заключается договор  купли-продажи, регулируемый нормами  действующего законодательства, который  является основанием для внесения покупателей  акций в реестр акционеров. 

Банки могут принимать  в оплату акции:

• денежные средства в национальной валюте;
• материальные ценности, необходимые для деятельности банка.

 

     При формировании уставного капитала путем  выпуска акций установлен особый порядок аккумуляции средств, поступающих  в оплату акций. Он заключается в  следующем: денежные средства в рублях накапливаются на отдельном специально открытом для этих целей счете  коммерческому банку в Центральном  банке РФ; денежные средства в иностранной  валюте учитываются на накопительных  счетах, открытых в иностранном или  уполномоченном банке.

     В случае реализации банком-эмитентом  выпускаемых им акций через свои филиалы или привлечения к  их размещению в качестве посредников  банков, инвестиционных, брокерских или иных фирм эти организации обязаны не позднее чем в 3-дневный срок с даты реализации акций перечислять вырученные средства на накопительный счет банка-эмитента.

     При принятии банком-эмитентом в оплату акций иностранной валюты не требуется  открытия специального накопительного счета в РКЦ Центрального банка  РФ. Валютный счет банку-эмитенту открывается  в уполномоченном или иностранном  банке (в соответствии с правом, предоставленным  банку-эмитенту). Принимать валютные средства в оплату уставного фонда  могут все банки, имеющие разрешение на ведение валютных операций, т.е. валютную лицензию, и банки, не имеющие в  период размещения акций такой лицензии. При отсутствии у банка-эмитента валютной лицензии валютные средства, поступившие в оплату за акции, до получения лицензии после регистрации  итогов подписки, т.е. после признания  подписки состоявшейся, могут быть использованы банком эмитентом только на свои хозяйственные нужды.

     Доля  материальных активов в первые год  с момента регистрации не должна превышать 20% от общей суммы уставного  капитала, а в последующем она  должна быть снижена до 10%.

     Реализация  акций первой эмиссии должна быть завершена не позднее чем через 30 дней после получения уведомления  ЦБ РФ о регистрации учредительских документов банка.

     Доля  каждого из учредителей акционеров в уставном капитале банка не должна превышать 35%, а доля связанных между  собой общими интересами акционеров – не более 20% без уведомления  ЦБ РФ.

     По  действующим правилам акционеры  банка могут производить оплату уставного капитала с рассрочкой платежа. Рассрочка допускается  только по рублевым средствам и уставный капитал должен быть полностью оплачен  в течение года с момента регистрации  выпуска акций. 
 

2.2. Учет операций, связанных с изменением величины добавочного капитала коммерческого банка  

     Счет N 106 "Добавочный капитал"

     Назначение  счета: учет добавочного капитала. Счета N 10601, 10602, 10603 - пассивные, счет N 10605 - активный.

     На  счете N 10601 учитывается прирост (уменьшение) стоимости имущества при переоценке. Счет корреспондирует со счетами по учету переоцениваемого имущества и амортизации.

     На  счете N 10602 учитывается доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученный при формировании и увеличении уставного капитала кредитной организации.

     По  дебету счетов N 10601, 10602 суммы списываются только в следующих случаях:

• погашения за счет средств, учтенных на счете N 10601, сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки;
• направления при выбытии объекта основных средств сумм его дооценки на счет по учету нераспределенной прибыли;
• направления сумм, учтенных на счетах N 10601 и 10602 на увеличение уставного капитала;
• направления сумм, учтенных на счете N 10602 на погашение убытков.

     Порядок аналитического учета на счетах по учету добавочного капитала N 10601, 10602 определяется кредитной организацией.

     На  счете N 10603 учитывается положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

     По  кредиту счета зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

     По  дебету счета списываются суммы:

• уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;
• положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету доходов.

     На  счете N 10605 учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

     По  дебету счета отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей (справедливой) стоимостью в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

     По  кредиту счета отражаются суммы:

• уменьшения отрицательной переоценки в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;
• отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету расходов.

     Порядок аналитического учета по счетам N 10603, 10605 определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в  разрезе государственных регистрационных  номеров либо идентификационных  номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных  кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным  либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе  эмитентов.

 

Заключение

     Главной целью любого коммерческого предприятия  является получение прибыли в  размере, необходимом для обеспечения  нормального функционирования, включая  инвестирование средств в активы и использование прибыли на цели потребления. При этом отдача на вложенный  собственниками капитал должна быть не ниже той ставки доходности, по которой  средства могли бы быть размещены  вне предприятия. Учредитель, предоставляя капитал, теряет возможность получения  дохода от вложения имеющихся у него средств. Компенсацией должны стать  будущие доходы.

     Не  менее важной для действующего предприятия  целью является сохранение источника  дохода, т.е. собственного капитала. Не меньшее значение для успешного развития действующего предприятия имеет наличие в составе его собственных источников средств таких составных частей капитала, как добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы, средства которых размещаются в конкретном имуществе, составляющем внеоборотные и оборотные активы. Величина этих структурных частей капитала свидетельствует о том, насколько активы предприятия увеличились благодаря приросту собственных источников средств. 

Список  использованной литературы 

1. Закон  РФ «О бухгалтерском учете».

2. Алякин  А.А. Организация учебной работы  банка. – 2-ое изд., испр. М.: Инфра-М, 2006

3. Андросов  А.Н. Новое в бухгалтерском  учете банков (переход на международную  практику). – М.: Русская деловая  литература, 2006

4. Банковский  надзор и аудит: Учеб. пособие  / Под ред. И.Д.Мамоновой; М.: Инфра  – М., 2006

5. Бухгалтерский  учет в коммерческом банке  в проводках: Учеб. пособие / Под  ред. Л.П. Кроповицкой. - М.: Финансы  и статистика, 2006

6. Бухгалтерский  учет и операционная техника  в банках: Учеб. / Под ред. В.И.  Петровой. - М.: Инфра - М, 2006

7. Батракова  Л.Г. Экономичесий анализ деятельности  коммерческого банка: Учеб. пособие.  – М.: Логосо, 2006

8. Горелый  В.И. Учет и экономический анализ  деятелности банков. В 2-х ч.  Ч. 1. – М.: ИНФРА-М, 2006

9. Горина  С.А. Учет в банке. Проверка  правильности отражения банковских  операций. М.: Приор, 2007

10. Гуденко  Л.И. Новый план счетов бухгалтерского  учета в кредитных организациях  и порядок его применения. // Ваш  партнер-консультант, 2003 №12, 50.

11. Козлова  Е.П. Бухгалтерский учет в коммерческих  банках. М.: Финансы и статистика, 2006

12. Курсов  В.Н., Яковлева Г.А. Бухгалтерский  учет в коммерческих банках. –  М.: ИНФРА-М, 2006

13. Полищук  А.И. Банковский учет и отчетность. – М.: ИМПЭ, 2001.

14. Шаринская  З.Г., Нестерова Т.Н. Бухгалтерский  учет и операционная техника  в банках. – М.: «Перспективы»  ИД «ИНФРА-М», 2003