Организация структуры предприятия и технология производства

• Учёта банковских и кассовых операций;
• Учёта расчётов с подотчётными лицами, поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами;
• Учёта основных средств.

     На остальных участках используются программы, которые были введены в эксплуатацию ещё до внедрения программы «1С: Предприятие», либо работники бухгалтерии сами разработали таблицы для ведения бухгалтерского и налогового учёта.

     Общепроизводственные  расходы учитываются на счёте 25 и ежемесячно списываются в  дебет счетов 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательное производство», в зависимости от того, к какому производственному подразделению они относятся. Базой распределения косвенных расходов, учитываемых на счёте 25 «Общепроизводственные расходы», между объектами калькуляции является основная зарплата производственных рабочих.

     Расходы, учитываемые  по дебету счёта 26 «Общехозяйственные  расходы», ежемесячно списываются  в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство»  и 29 «Обслуживающее производство гостиница» пропорционально сумме расходов на оплату труда производственных рабочих.

     Готовая продукция  отражается по фактической производственной  себестоимости с отражением в  аналитическом учёте по отпускным  ценам. Расходы на реализацию, учитываемые на синтетическом счёте 44, ежемесячно списываются в дебет соответствующих субсчетов к счёту 90 «Реализация».

     Учёт покупных  товаров, предназначенных для продажи, ведётся на синтетическом счёте 41 «Товары» в продажных ценах  с отражением торговой надбавки на счёте 42 «Торговая наценка» с последующим списанием стоимости реализованных товаров в дебет счёта 90 «Реализация». Суммы надбавок в части, относящейся к реализованным товарам, установленные специальным расчётом, списываются сторнировочными записями по дебету счёта 90 «Реализация» и кредиту счёта 42 «Торговая наценка». Суммы НДС и налога с продаж в цене реализованных товаров списываются сторнировочными записями по дебету счёта 90 «Реализация» и кредиту счетов 42 «Торговая наценка», 68.

     Операционные доходы от продажи внеоборотных и иных активов отражаются в бухгалтерском учёте по аналогии с учётом выручки от реализации.

     Внереализационные  доходы (штрафы, пени, неустойки за  нарушение условий договоров) признаются  в том периоде, когда они получены от должника. Другие доходы также признаются по мере поступления.

     При ведении  бухгалтерского учёта применяется  журнально – ордерная форма  счетоводства. Внутренние правила  документирования операции, организации  документооборота, ведения регистров бухгалтерского учёта определяются с учётом требований, установленных Законом «О бухгалтерском учёте и отчётности» и Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учёте, утверждённым Министерством финансов СССР 29.07.1983 №105.

     Ответственность за организацию и ведение складского учёта несут руководители служб снабжения, других отделов и подразделений, в составе которых имеются склады (кладовые). Ведение бухгалтерского учёта:

• Капитальных вложений;
• Основных средств и нематериальных активов;
• Производственных запасов;
• Затрат на производство и калькулирование фактической себестоимости продукции;
• Оплаты труда и других расчётов с персоналом;
• Готовой продукции, её отгрузки и реализации;
• Денежных (в том числе валютных), расчётных и кредитных операций;
• Финансовых результатов, фондов и целевого финансирования;
• Составление и представление сводной бухгалтерской и налоговой отчётности по заводу, закреплённых за бухгалтерией форм статистической отчётности, обеспечивает главный бухгалтер.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ТЕМА 3

Учёт денежных средств, расчётных и кредитных операций

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

   

 

 

 

Порядок ведения и отражения в учёте кассовых операций

     К кассовым  операциям относятся операции, связанные  с движением наличных денежных  средств в кассах субъектов  хозяйствования.

     Наличные денежные  средства поступают в кассу  организации с её счетов, которые  открываются в банках, либо вносятся  юридическими и физическими лицами  от деятельности, предусмотренной  уставом. Расчёты наличными денежными  средствами между субъектами  хозяйствования разрешены в размере не более 50 базовых величин. Конкретный размер устанавливается обслуживающим отделением банка по заявлению организации на основании представленного расчёта.

     Наличные деньги, полученные с расчётного счёта  по чековой книжке или карточке, расходуются только на те цели, на которые они получены. Выдача банком наличных денег на оплату труда, выплату пенсий, стипендий и др. производится в сроки, указанные организацией в заявке. Выдача наличных денег для расчётов с увольняемыми работниками, работниками, уходящими в отпуск, работающими по договорам гражданско – правового характера и в иных случаях, установленных законодательством, производится независимо от установленных субъектом хозяйствования сроков выплаты заработной платы.

    Выдача наличных денег из касс организаций производится по расходным кассовым ордерам или платёжным и расчётно – платёжным ведомостям. Документы на выдачу денежных средств должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером.

     К оформлению  кассовых ордеров предъявляются особые требования: не допускаются исправления, исполненные кассовые документы гасятся специальными штампами «Получено» или «Оплачено».

     Выдача денежных  средств осуществляется при предъявлении  паспорта или удостоверения. Выданного данной организацией. При наличии в нём фотографии и личной подписи получателя. Деньги выдаются только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Выдача денег другому лицу осуществляется только на основании доверенности, оформленной в установленном порядке. В тексте приходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. В ведомости на выдачу денег перед росписью в получении денег или графе «Примечание» кассир делает запись «По доверенности». Сама доверенность прикладывается к расходному документу.

     По истечении  установленных сроков выплат  ведомость закрывается. Напротив  фамилий лиц, не получивших деньги, ставится штамп или делается  запись «Депонировано» и составляется реестр депонированных сумм.

     На выплаченную  по ведомости сумму денег выписывается  расходный кассовый ордер, данные  которого заносятся в кассовую  книгу. В ведомости ставится штамп  или делается запись «Расходный  кассовый ордер №____». Депонированные суммы сдаются в банк. На сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

     До передачи  в кассу приходные и расходные  кассовые ордера и заменяющие  их документы регистрируются  в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № 1). Журнал открывается отдельно на приходные и расходные ордера. Для регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в одном журнале используется журнал формы № 1 – а.

     Для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации предназначен активный синтетический счёт 50 «Касса».

 

Учёт расчётов с подотчётными лицами

     Денежные средства выдаются в подотчёт работникам организации на административно – хозяйственные и операционные расходы и служебные командировки. Организации выдают наличные деньги в подотчёт в размере и на сроки, определяемые руководителями, но не более предельного размера, установленного обслуживающим учреждением банка для расчётов между субъектами хозяйствования наличными денежными средствами:

• Не более трёх рабочих дней – на хозяйственно – операционные расходы, производимые в месте нахождения организации;
• Не более десяти рабочих дней – на расходы, производимые вне места нахождения организации;
• До тридцати рабочих дней – в сумме, не превышающей размера одной базовой величины.

     Выдача наличных  денег в подотчёт производится  при условии полного отчёта  по ранее выданным суммам.

     Лица, получившие наличные деньги в подотчёт, обязаны не позднее трёх рабочих дней по истечении срока, на который выданы денежные средства, предъявить в бухгалтерию отчёт об израсходованных суммах и вернуть в кассу остаток неиспользованного аванса.

     Наниматель  обязан выдать аванс и возместить  работнику следующие расходы:

• По проезду к месту служебной командировки и обратно – в размере стоимости представленных подлинных проездных документов. Возмещаются также расходы по бронированию билетов;
• По найму жилого помещения – в размере подлинных оплаченных счетов, квитанций, подтверждающих размер фактически понесённых расходов;
• За проживание вне места постоянного жительства (суточные) – в размерах, установленных Министерством финансов в РБ;
• Иные расходы, произведённые работником с разрешения нанимателя.

     Днём выезда  в командировку считается день отправления транспортного средства, а днём приезда – день прибытия транспортного средства в место постоянной работы. На работников, находящихся в командировке, распространяется режим рабочего времени организации, в которую они командированы. За командированным работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата в течение всего срока служебной командировки. Направление в командировку работника, работающего по совместительству, допускается с письменного согласия с основного места работы.

     Работники, получившие денежные средства в подотчёт на командировочные расходы, составляют авансовый отчёт не позднее трёх рабочих дней со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия. К отчёту прилагаются командировочное удостоверение, документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду и др. Авансовый отчёт проверяется бухгалтерией и утверждается руководителем организации.

     Для учёта  расчётов с подотчётными лицами  предназначен активно – пассивный  счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами». В бухгалтерском учёте выдача денежных средств в подотчёт отражается по дебету счёта 71 «Расчёты с подотчётными лицами» и кредиту счёта 50 «Касса».

 

Порядок открытия расчётных счетов в банке

     Порядок открытия в банках расчётных счетов юридических лиц устанавливает Национальный банк РБ, руководствуясь действующим законодательством.

     Для оформления  открытия текущих (расчётных) счетов  в банк представляются следующие  документы:

• Заявление на открытие счёта установленной формы;
• Копия документа о регистрации, заверенная нотариально;
• Два экземпляра копий учредительных документов;
• Дубликат извещения о присвоении учётного номера плательщика;
• Справка органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей в органах Фонда;
• Заверенная нотариально карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счётом и оттиском печати владельца счёта.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ТЕМА 4

Учёт труда и его оплаты

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Оперативный учёт работников организации

     Оперативный учёт движения личного состава возлагается на отдел кадров, а в малой организации, как правило, на бухгалтера. Тем не менее, даже в крупных организациях один экземпляр всех документов руководителя по кадровому составу должен поступать в бухгалтерию.

     Оперативный  учёт использования рабочего  времени ведётся в табеле учёта  использования рабочего времени (форма № Т – 13), составляемым  по структурным подразделениям организации уполномоченными лицами, которым получено ведение табельного учёта, - табельщикам, мастерам, бригадирам. В табеле ежедневно отмечают количество фактически отработанных часов, в т.ч. ночных, сверхурочных, простоев, неявок, недоработанных часов (с указанием причин), по каждому работнику. Табель заполняется методом сплошной регистрации либо фиксации отклонений. Рабочие дни в табеле отмечаются дробью: в числителе – фактически отработанное количество часов, в знаменателе – число неотработанных, сверхурочных и ночных часов с указанием кода причины отклонения. Коды использования рабочего времени являются типовыми и приведены в Инструкции по статистике численности работников и заработной платы.