Организация структуры предприятия и технология производства

     Информация  о формировании конечного финансового  результата деятельности организации  в отчётном году обобщается  на активно-пассивном счёте 99 «Прибыли  и убытки». По дебету этого  счёта отражаются убытки, а по  кредиту – прибыли (доходы) организации. Записи на этом счёте отражают нарастающим итогом с начала года. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчётный период показывает конечный финансовый результат отчётного периода. При этом, если кредитовый оборот окажется выше дебетового, то организация получила прибыль, а если наоборот – убыток.

     Полученная  прибыль на счетах бухгалтерского  учёта отражается следующими  записями:

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
Списание прибыли, полученной от реализации товаров, продукции, работ, услуг ежемесячно	90	99
Списание прибыли, полученной от продажи и прочего выбытия основных средств, нематериальных активов и другого имущества ежемесячно	91	99
Списание прибыли, полученной от внереализационных операций, ежемесячно	92	99

     Полученный  убыток на счетах бухгалтерского  учёта отражается следующими  записями:

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
Списание убытка, полученного от реализации товаров, продукции, работ, услуг ежемесячно	99	90
Списание убытка от продажи и прочего выбытия основных средств, нематериальных активов и другого имущества ежемесячно	99	91
Списание убытка, полученного от внереализационных операций, ежемесячно	99	92

     Аналитический  учёт на счёте 99 «Прибыли и  убытки» должен строиться так, чтобы обеспечить формирование данных, необходимых для составления отчёта о прибылях и убытках.

     При полной  журнально-ордерной форме учёта  синтетический и аналитический  учёт операций по использованию  прибыли организуется в журнале-ордере  №15 в разрезе каждого вида платежа, отчислений и обязательств на основе выписок банка из расчётного счёта, листков-расшифровок, а при сокращённой – в журнале-ордере №7.

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ТЕМА 13

Учёт фондов, резервов и целевых средств

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учёт уставного фонда

     Формирование  уставного фонда производится  с целями создания организации  и её организационно-правовой  формой.

     Величина уставного  фонда определяется по договорённости  между учредителями, фиксируется  в учредительных документах и регистрируется государственными органами.

     Учёт уставного  фонда ведётся на пассивном  счёте 80 «Уставный фонд». Операции, связанные с формированием и  увеличением уставного фонда, отражаются  по кредиту данного счёта, а  с уменьшением – по дебету. Сальдо по счёту 80 должно соответствовать величине уставного фонда, зафиксированного в учредительных документах организации, так как записи дебетовых и кредитовых оборотов по данному счёту производятся лишь после регистрации и перерегистрации уставного фонда в установленном порядке.

     Синтетический  и аналитический учёт по счёту 80 ведётся: при полной журнально-ордерной  форме – в журнале-ордере №12, при сокращённой – в журнале-ордере  №07. Объектом аналитического учёта является вклад в уставный фонд каждого учредителя, акционера.     

     Уставный фонд  в хозяйственных товариществах (полных  и коммандитных) формируется в  форме складского капитала учредителей  и пополняется за счёт созданного  и приобретённого имущества. Доля  каждого участника в уставном  фонде товарищества фиксируется в учредительных документах.

     При создании  товарищества на сумму складского  фонда, зафиксированного в учредительных  документах, в учёте составляется  запись:

     Дебет счёт 75 «Расчёты с учредителями»

     Кредит счёт 80 «Уставный фонд».

     Фактическое  поступление вкладов участников  товарищества отражается следующими  проводками:

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
На стоимость поступивших основных средств	01	75
На стоимость поступивших нематериальных активов	04	75
На стоимость поступившего оборудования, требующего монтажа	07	75
На стоимость объектов незавершённого капитального строительства	08	75
На стоимость поступивших товарно-материальных ценностей	10	75
На поступившие денежные средства в отечественной и иностранной валюте	50	75

 

Учёт добавочного фонда

     В процессе  хозяйственной деятельности у  организации появляются дополнительные  средства в связи с возрастанием  стоимости имущества, что увеличивает  ее активы.

     Добавочный  фонд является одним из источников собственных средств организации. В состав добавочного фонда включаются суммы от переоценки внеоборотных и оборотных активов организации, проведённой в соответствии с законодательством.

     Учёт добавочного  фонда ведётся на пассивном  синтетическом счёте 83 «Добавочный фонд». Операции по его образованию отражаются по кредиту, а использование средств фонда – по дебету. К этому счёту могут быть открыты следующие субсчета: 1 «Прирост (уменьшение) стоимости имущества от переоценки», 2 «Эмиссионных доходов». Аналитический учёт по счёту 83 «Добавочный фонд» организуется по источникам его образования и направлениям использования средств.

     Для бухгалтерского  учёта добавочного фонда используются: при полной журнально-ордерной  форме – журнал-ордер №12, сокращённой журнально-ордерной форме – журнал-ордер №07.

     При использовании  средств добавочного фонда в  учёте составляются записи:

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
На сумму дооценки амортизации основных средств и нематериальных активов в результате их переоценки в соответствии с законодательством	83	02
На суммы, направляемые на пополнение уставного фонда в негосударственных организациях	83	75
На суммы, направляемые государственными организациями на пополнение уставного фонда	83	80
На суммы, направляемые государственными организациями на покрытие убытка прошлых лет	83	84

 

Учёт резервов

      На данном предприятии не ведётся

 

Учёт целевого финансирования

     Для осуществления  финансирования некоторых мероприятий  организации могут получать из бюджета, от сторонних юридических и физических лиц, своих работников целевые средства. К ним относятся средства, поступающие из бюджета, от министерств на финансирование капитальных вложений, научно-исследовательских работ, конверсию военного производства и другие цели.

     Учёт наличия  и движения целевых средств  ведётся на пассивном синтетическом  счёте 86 «Целевое финансирование». Поступление целевых средств отражается по кредиту данного счёта, а их использование – по дебету. При ведении учёта по полной журнально-ордерной форме синтетический и аналитический учёт по счёту 86 «Целевое финансирование» осуществляется в журнале-ордере №12, при сокращённой – в журнале-ордере №07. Аналитический учёт целевых средств ведётся по их назначению, источникам поступления и направлениям расходования.

     Поступление  целевых средств отражается следующими  бухгалтерскими записями:

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
На суммы целевых средств, поступивших в кассу из бюджета, от вышестоящих организаций, других организаций	50, 51, 52, 55	86
На стоимость сэкономленных топливно-энергетических, материальных и сырьевых ресурсов в результате внедрения энерго- и ресурсосберегающих мероприятий, зачисляемых в фонд энерго- и ресурсосбережения	20, 23, 26	86
На суммы начисленной задолженности родителей за содержание детей в ведомственных детских учреждениях; задолженности сторонних организаций по совместному содержанию санаториев, профилакториев, баз отдыха	76	86

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ТЕМА 14

Отчётность

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Подготовительные работы по составлению годовой отчётности

     Составлению  годовой бухгалтерской отчётности  предшествует ряд подготовительных  работ:

1. Проверяется полнота оформления всех хозяйственно-финансовых операций первичными документами и отражениями в учётных регистрах;
2. В установленные руководителем предприятия сроки проводится полная инвентаризация всех статей баланса и отражается в учёте ее результата
3. По постановлениям правительства переоцениваются основные средства, товароматериальные ценности, результаты переоценки отражаются в учёте
4. Выверяется сальдо по счетам с финансовыми и налоговыми организациями, внебюджетными фондами, что оформляется соответствующими актами
5. Вносятся исправления в учетные данные по результатам проверки
6. Заключительными оборотами за месяц декабрь закрывается сальдо по счёту 84 «Нераспределенная прибыль». Путем списания его в дебет счёта 99 «Прибыли и убытки».
7. Переносятся в Главную книгу данные журналов-ордеров, а дебетовые и кредитовые обороты по счетам из ведомостей №В-1 – В-8 в шахматную ведомость №В-9.
8. Определяются конечные остатки по синтетическим счетам в Главной книге и по их данным составляется сальдовая ведомость на 1 января.

 

Порядок составления и предоставления отчетности

     Организации должны составлять бухгалтерскую отчетность за месяц,  квартал (промежуточная бухгалтерская отчетность), полугодие и год.

     Квартальная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса формы №1 и отчета о прибылях и убытках формы №2, месячная - только форма №1 бухгалтерский баланс.

     Бухгалтерская отчетность организации состоит из следующих форм:

         форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

         форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

форма № 3 «Отчет об  изменении капитала»;

форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

пояснительная записка произвольной формы

     Бухгалтерская отчетность  составляется на основании проверенных  и согласованных данных синтетического  и аналитического учёта.

     По своему строению бухгалтерский баланс состоит из двух частей - актива и пассива.

     Актив баланса свидетельствует  об имущественном составе организации  и задолженности перед ней  других организаций и лиц. Пассив  баланса показывает источники  создания имущества организации.

     В отчете о прибылях  и убытках формы №2 приводятся  показатели с нарастающим итогом  с начала года данные: о доходах  и расходах по видам деятельности; об операционных и внереализационных  доходах и расходах; общей прибыли (убытка) за отчетный период; налогах и сборах, платежах и расходах, произведенных из прибыли; нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).

     В отчете об изменении  капитала формы № 3 раскрываются  показатели бухгалтерского баланса  и отчета о прибылях и убытках, которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

     Отчет о движении  денежных средств формы № 4 формируется на основе информации о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчётного года, учитываемых на счетах 50 «Касса», 51«Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

     Данные приложения  к бухгалтерскому балансу формы  № 5 формируются на основе информации  по составу отдельных активов  и обязательств организации с  приведением источников финансирования  затрат по приобретению активов, с указанием дебиторской и кредиторской задолженности, своевременности погашения (включая уплату процентов) кредитов и займов, операции с финансовыми активами организации.