Организация, оформление и учёт валютно-обменных операций банков

    К 91207 «Бланки по лицевому счету «Бланки  чеков номинальная стоимость  которых указана в иностранной  валюте, находящиеся в хранилище»

    Проводка  выполняется на количество переданных бланков в условии оценке 1 рубль за 1 бланк.

    Если  обменный пункт выполнил операцию по продаже определенной суммы иностранной  валюты за рубли по курсу, превышающему официальный курс, установленный  Банком России, то выполняется проводка:

    Д 20206. 810

    К 20206. 840

    К 70601. 810

    Проводка  по кредиту счета 70601 выполняется  на сумму разницы между курсом продажи валюты, установленным обменным пунктом, и курса Банка России.

    Если  обменный пункт банка осуществил операцию по покупке иностранной  валюты по курсу ниже, чем курс, установленный  Банком России, то выполняется проводка:

    Д 20206. 840

    К 20206. 810

    К 70601. 810

    Если  выполняется операция по обмену долларов США на наличные евродоллары, то выполняется  проводка:

    Д 20206. 840

    К 20206. 978

    К 70601. 810 по курсу ниже, чем установленный  курс

    Если  из кассы обменного курса производится выплата наличной иностранной валюты за счет средств на счетах для расчетов пластиковыми картами, выполняется  проводка:

    Д 40817 «Физические лица»

    К 20206. 840 «Касса обменного пункта»

    Если  в кассу обменного пункта сдается  иностранная валюта для зачисления на счета владельцев пластиковых карт, то выполняется проводка:

    Д 20206. 840

    К 40817

    При передаче остатка денежных средств  в кассу банка из обменного  пункта выполняется проводка:

    Д 20202

    К 20206 на сумму сданных рублевых средств

    При сдаче в кассу банка наличной иностранной валюты кассой обменного пункта выполняется проводка:

    Д 20202. 840

    К 20206. 840

    Если  из обменного пункта передан неплатежеспособный денежный знак, принятый от клиента, то выполняется проводка:

    Д 20202 «Касса банка»

    К 20206 «Касса обменного пункта»

    Если  из кассы банка неплатежеспособный денежный знак передан на инкассо  в иностранный банк  (доллары  США), то выполняется проводка:

    Д 20209. 840 «Денежные средства в пути»

    К 20202. 840 «Касса банка»

    Одновременно  на внебалансовых счетах совершается  проводка:

    Д 91102. 840 «Иностранная валюта, отосланная на инкассо»

    К 99999

    После поступления из иностранного банка  возмещения выполняется проводка:

    Д 20202. 840

    К 20209. 840

    Одновременно  производится списание средств с  внебалансового счета:

    Д 99999

    К 91102. 840

    Если  обменный пункт продает дорожные чеки в иностранной валюте за рубли, то выполняется проводка:

    Д 20206

    К 20206. 840

    На  сумму, превышающую официальный  курс, выполняется проводка:

    Д 20206

    К 70601

    При зачислении комиссии, полученной от клиента  за совершенную операцию, выполняется  проводка:

    Д 20206

    К 70601

    Аналогично  выполняются проводки, если продажа  дорожных чеков осуществляется за иностранную  валюту по цене выше номинала:

    Д 20206. 840

    К 20206. 840

    К 70601

    Сумма комиссий, полученных от клиентов, зачисляется  в доходы банка проводкой:

    Д 20206. 840

    К 70601

    В конце каждого операционного  дня кассир обменного пункта подсчитывает итоги по всем реестрам, в которых  отражались совершенные за день валютно-обменные операции, и сверяет их с фактическим  остатком ценностей в обменном пункте. Затем кассир составляет справку  о ежедневных остатках ценностей  и передает остатки наличных рублей, наличной иностранной валюты, платежных  документов в иностранной валюте и неиспользованных справок ф. № 04060007 либо в уполномоченный банк, либо инкассатору (если обменный пункт расположен вне здания банка или его филиала).

    2.3. Учет операций покупки–продажи иностранной валюты по поручению клиентов.

    Банка осуществляет операции с юридическими лицами, если клиент обратился в  банк с заявлением на открытие валютного счета. Банк в соответствии с п. 2 ст. 846 Гражданского кодекса Российской Федерации должен заключить с организацией договор банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет на объявленных банком для открытия счетов данного вида условиях, соответствующих требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами [1, с 212].

    Для открытия валютного счета юридическое  лицо предъявляет в банк комплект документов:

1. заявление на открытие валютного счета;
2. карточки с образцами подписей лиц, ответственных по счету и оттиском печати, заверенные нотариально;
3. нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельство о государственной регистрации;
4. копия свидетельства о постановки на учет в налоговом органе;
5. копия справки Госкомстата России о присвоении организации статистических кодов;
6. справка об открытии расчетного счета.

    Организация может открыть любое количество валютных счетов.

    Клиент  обязан сообщить в налоговый орган  сведения об открытии валютного счета  в течение 10 дней.

    Для отражения валютных операций клиенту  открывается:

• транзитный валютный счет, который предназначен для зачисления в полном объеме поступившей валютной выручки и других платежей в иностранной валюте;
• текущий валютный счет, который предназначен для учета иностранной валюты, находящейся в распоряжении юридического лица.

    По  текущему валютному счету осуществляются операции:

• зачисление иностранной валюты с транзитного валютного счета;
• зачисление иностранной валюты, приобретенной за рубли на внутреннем валютном рынке;
• зачисление иностранной валюты, ранее списанной с текущего валютного счета, например, не использованной для оплаты командировочных расходов или полученной от продажи дорожных чеков и т.п.;
• перечисление валюты в погашение кредитов, полученных в иностранной валюте;
• перечисление валюты на валютные счета, открытые в банках за пределами Российской Федерации;
• перечисление валюты для оплаты обязательных платежей в иностранной валюте, в частности, таможенных сборов;
• снятие наличной валюты для оплаты командировочных расходов;
• добровольная продажа валюты.

    По  транзитному валютному счету  производятся следующие виды операций:

• поступление иностранной валюты от продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг;
• перечисление части валютной выручки для продажи на внутреннем валютном рынке страны;
• перевод оставшейся валютной выручки для продажи на внутреннем валютном рынке;
• перевод оставшейся валютной выручки на текущий валютный счет;
• перевод посреднической организацией поступившей на ее транзитный счет экспортной валютной выручки за минусом комиссионного вознаграждения;
• перевод платежей за транспортировку, страхование и экспедирование грузов организациями-нерезидентами на их валютные счета на территории Российской Федерации и за границей, на оплату экспортных таможенных пошлин и таможенных сборов, на оплату комиссионного вознаграждения уполномоченным банком на перевод платеже с транзитных счетов.

    При продаже коммерческим банком безналичной  иностранной валюты за рубли выполняется  проводка:

    Д 30102

    К 30114. 840

    К 70601 на сумму превышения курса продажи  над официальным курсом выполняется  проводка в кредит счета 70601 «Доходы»

    Если  продажа осуществляется коммерческим банком с ведением конверсионного счета, то выполняется операция:

    Д 30102

    К «Конверсионный счет в рублях»

    Д «Конверсионный счет в рублях»

    К 30114. 840

    К 70601

    При покупке банком безналичной иностранной  валюты у клиента – юридического лица по курсу ниже официального выполняется  проводка:

    Д 40702. 840

    К 40702. 810

    К 70601

    Если  у клиентов коммерческий банк покупает безналичную иностранную валюту за рубли по курсу выше, чем официальный курс, то выполняется проводка:

    Д 40702. 840

    Д 70606

    К 40702. 810

    Банк  осуществляет покупку валюты у клиентов – юридических лиц за счет собственных  средств при наличии договора на покупку у него безналичной  иностранной валюты по курсу, превышающему официальный курс. При этом выполняется  проводка:

    Д 47408 «Расчеты по конверсионным операциям  и срочным сделкам»

    К 47405 «Расчеты с клиентами по покупке  и продаже иностранной валюты»

    После этого клиенту зачисляется на расчетный счет сумма безналичных  рублей проводкой:

    Д 47405

    К 40702 «Расчетные счета коммерческих клиентов»

    Банк  отражает сумму приобретенной безналичной  иностранной валюты у клиента  проводкой:

    Д 47406 «Расчеты с клиентами по покупке  и продаже иностранной валюты»

    К 47408 «Расчеты по конверсионным операциям  и срочным сделкам»

    С валютного счета клиента банк списывает сумму проданной иностранной  валюты проводкой:

    Д 40702. 840

    К 47406

    На  сумму курсовой разницы между  курсом покупки и официальным  курсом выполняется проводка:

    Д 70606 «Расходы банка»

    К 47406

    Если  между банком и клиентом заключен договор на продажу ему иностранной  валюты по курсу, превышающему официальный  курс, то составляется проводка:

    Д 47406

    К 47407

    Банк  осуществляет продажу иностранной  валюты клиенту за счет собственных средств.

    При списании суммы рублей за покупку  иностранной валюты с расчетного счета клиента выполняется проводка:

    Д 40702 «Расчетный счет коммерческого  клиента»

    К 47406 «Расчеты с клиентами по покупке  и продаже иностранной валюты»

    На  сумму проданной клиенту иностранной  валюты банк выполняет проводку:

    Д 47407 «Расчеты по конверсионным операциям  и по срочным сделкам»

    К 47405 «Расчеты с клиентами по покупке  и продаже иностранной валюты»

    Зачисление  проданной банком иностранной валюты на счет клиента отразится проводкой:

    Д 47405

    К 40702. 840