Организация, оформление и учёт валютно-обменных операций банков

МИНИСТЕРСТВО  НАУКИ И ОБРАЗОВАНИЯ

УФИМСКАЯ  ГОСУДАРСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ

ЭКОНОМИКИ И СЕРВИСА 

Кафедра Финансы и банковское дело 
 

Курсовая  работа

По дисциплине: Учёт и операционная деятельность в коммерческих банках

На тему: «Организация, оформление и учёт валютно-обменных операций банков» 
 
 
 
 

Выполнил(а):  Студентка гр. ФД-51

                                     _______                       Вяткина Л.С.

                                     (подпись) 
 

Проверил(а): Преподаватель

                                    _______                                                 Баталова Н.Т. 

                                    (подпись) 
 

Уфа 2011

    Содержание

    Введение……………………………………………………………………...3

    Глава 1. Валютные операции коммерческих банков…………………..….5

    1.1. Понятие и классификация валютных операций коммерческого банка................................................................................................……..…...5

    1.2. Правовые основы валютных операций банка ………………….........8

    1.3. Валютное регулирование и валютный контроль в Российской Федерации………………………………………………………………………..12

    Глава 2. Организация и учет валютно-обменных операций………….....16

    2.1.   Организация и порядок учета валютно-обменных операций……..16

    2.2. Учет валютно-обменных операций совершаемых обменными пунктами………………………………………………………………………….21

    2.3. Учет операций покупки–продажи иностранной валюты по поручению клиентов…………………………………………………………….25

    Глава 3. Выводы и рекомендации…………………………………………30

    Заключение………………………………………………………………….

    Список использованной литературы…………………………………….. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение

     Валютно-обменные операции присутствуют в банке как  обязательный элемент продуктового ряда, предлагаемого частным лицам  наряду с пластиковыми картами, денежными  переводами и другими банковскими  продуктами.

     Валютный  обмен – обмен валюты одной страны на валюту другой по определенному курсу.

     Знание  техники проведения валютных операций на рынке позволяет банкам и участникам внешнеторговых сделок страховаться от валютных рисков, избегать необоснованных потерь иностранной валюты, получать дополнительную прибыль на спекулятивной  игре и разнице курсов.

     Несмотря  на длительную историю валютно-обменных отношений, не существует единой валютной политики для всех банков. Каждый банк формирует свою собственную валютно-обменную политику, учитывая, экономические  политические, географические, организационные  и иные факторы, оказывающие влияние  на его деятельность.

     Поэтому изучение проблемы и совершенствования  системы валютного обмена в работе банка будет всегда актуальным.

    Целью курсовой работы является – рассмотрение организации, оформления и учёта  валютно-обменных операций банков.

    Поставленная  цель предопределила постановку и решение следующих задач:

    - рассмотреть понятие и классификацию валютных операций коммерческого банка;

    -   рассмотреть правовые основы валютных операций банка; 

    - изучить валютное регулирование и валютный контроль в Российской Федерации;

    - рассмотреть организацию и порядок учета валютно-обменных операций;

    -   изучить учет валютно-обменных операций совершаемых обменными пунктами;

    -   рассмотреть учет операций покупки–продажи иностранной валюты по поручению клиентов;

    -   сделать соответствующие выводы и рекомендации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Глава 1. Валютные операции коммерческих банков.

1. Понятие и классификация валютных операций коммерческого банка.

    Банк  – кредитная организация, которая  имеет исключительное право осуществлять в совокупности, следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических  лиц, размещение указанных средств  от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц  [6, с 3].

    Ключевым  понятием  российского валютного  законодательства в настоящее время  является понятие “валютные операции”, поскольку любые лица, как резиденты, так и нерезиденты, становятся субъектами валютных правоотношений  и, следовательно, подпадают под действие валютного законодательства  России лишь в случае осуществления ими валютных операций.

    В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации  от 10 декабря 2003 г. № 173 “О валютном регулировании и валютном контроле”, под валютными операциями следует понимать:

    - операции, связанные с переходом права собственности и иных прав  на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средств  платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

    - ввоз и пересылку в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылку из Российской Федерации валютных ценностей;

    - осуществление международных денежных переводов.

       Необходимо отметить, что валютные операции не исчерпываются вышеперечисленными. Валютными следует считать не только сделки с валютными ценностями, но и рублевые операции нерезидентов. Следовательно, понятие "валютные операции" охватывает, согласно Федеральному закона "О валютном регулировании и валютном контроле", как операции с валютными ценностями, так и совершаемые в валюте Российской Федерации сделки, включающие "иностранный элемент" в том или ином виде.      

    На  основе анализа  действующего российского  законодательства, учитывая существеные  различия в правовых режимах их осуществления, валютные операции можно классифицировать по следующим признакам:

    1. По объекту:

    - операции с иностранной валютой;

    - операции с ценными бумагами  в иностранной валюте;

    - операции с драгоценными металлами;

    - операции с природными драгоценными  камнями и жемчугом;

    - операции с валютой Российской  Федерации .

    2. По субъектам:

    - операции физических лиц;

    - операции юридических лиц  (в  том числе банков) и предпринимателей  без образования юридического  лица;       

    - операции национально-государственных, административно-территориальных и муниципальных образований;

    - операции Российской Федерации,  иностранных государств и международных  организаций.

    3. По числу режимов осуществления 

    - универсальные – операции, правовой режим осуществления которых не зависит от резидентского статуса субъекта операции;

    - индивидуализированные – операции, правовой статус которых зависит от резидентного статуса субъекта операции.

    4. По территории осуществления:

    - внутрироссийские, в результате  совершения которых валютные  ценности остаются на территории  Российской Федерации;

     - трансграничные, в результате совершения  которых, валютные ценности  ввозятся (вывозятся), переводятся или пересылаются  с территории или на территорию Российской Федерации;

    - зарубежные, в результате совершения  которых валютные ценности остаются  за пределами территории Российской Федерации;

    5. По виду правоотношений, в рамках которых осуществляются валютные операции:

    - финансово-правовые (например, валютные  перечисления в погашение налоговых  платежей, таможенных платежей);

    - административно-правовые (например, уплата  штрафов в иностранной валюте  за отсутствие учета валютных  операций);

    - гражданско-правовые (например, валютный  платеж резидента-импортера в  пользу транспортной организации-резидента  на основании договора перевозки);

    - международные частно-правовые (например, валютные платежи резидентов  в пользу нерезидентов по экспортно-импортным  внешнеторговым контрактам);

    - международные публично-правовые (например, валютные переводы в пользу  международных организаций в оплату членских взносов).

    Операции  с иностранной валютой и ценными  бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

    К текущим валютным операциям относятся:

    - переводы в Российскую Федерацию и из страны иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ, услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней;

    - получение и предоставление финансовых  кредитов на срок не более 180 дней;

    - переводы в Российскую Федерацию и из страны процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

    - переводы неторгового характера  в Российскую Федерацию и из страны, включая переводы сумм, заработной платы, пенсии, алиментов, наследства и т.д.

    Валютные  операции, связанные с движением  капитала, включают:

    - прямые инвестиции, то есть  вложения  в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием;

    - портфельные инвестиции, то есть  приобретение ценных бумаг;

    - переводы в оплату права собственности  на здания, сооружения и иное  имущество, включая землю и  ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;

    - предоставление и получение отсрочки  платежа на срок более 90 дней  по экспорту и импорту товаров,  работ и услуг;

    -       предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;

    -       все иные валютные операции, не являющиеся текущими.

    В настоящее время более широкое  значение приобрели текущие валютные операции. Ограниченный круг валютных операций, связанных с движением  капитала, обосновывается большими рисками  при их осуществлении, а также более сложным оформлением (получение разрешения Банком России на данные операции или отдельными ограничениями). Необходимо уточнить, что все валютные операции тесно взаимосвязаны, поэтому очень сложно четко классифицировать все операции с иностранной валютой. Тем более что одна и та же операция может быть отнесена к нескольким основным видам валютных операций.