Организация налогового учета по налогу на имущество организации

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ	3
ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ О НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКЕ	5
1.1  Характеристика ЗАО ТД «Южный»	5
Имущество, как экономическая категория	7
1.3 Нормативное регулирование  и  освещение сведений в научной  литературе об имуществе организации	10
1.4 Учетная политика ЗАО  ТД «Южный» в части регламентации организации налогового учета по налогу на имущество организации	13
2 ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ  НАЛОГОВОГО УЧЕТА  ПО НАЛОГУ  НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ НА  ПРИМЕРЕ   ЗАКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА ТД «ЮЖНЫЙ»	16
2.1   Правила формирования  налоговой базы по налогу на  имущество организации Закрытого акционерного общества ТД «Южный»	16
2.2 Порядок ведения налогового учета по налогу на имущество Закрытого акционерного общества ТД «Южный»	19
2.3 Рекомендации по устранению  выявленных нарушений на примере  Закрытого акционерного общества ТД «Южный»	23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ	25
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ	27
ПРИЛОЖЕНИЯ	30

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Налог на имущество организаций – это один из региональных налогов, который установлен главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории Российской Федерации.

Имущественные налоги относятся к категории традиционных прямых налогов и известны с древнейших времен. Около 130 стран мира в настоящее время включают их в состав своих налоговых систем. В большинстве стран налоги на имущество являются основным видом налоговых доходов местных бюджетов.

Имущественное налогообложение – наиболее стабильный источник доходов бюджета на региональном и местном уровнях. Более того, на практике развитый механизм налогообложения превращает имущественные налоги в средство повышения эффективности использования ресурсов и модернизации производства.

Актуальность темы, выбранной для этой курсовой работы, обусловлена тем, что основными средствами труда организаций является их движимое и недвижимое имущество.

В курсовой работе на тему «Организация налогового учета по налогу на имущество организации» на примере предприятия ЗАО ТД «Южный», предметом изучения является налогообложение имущества организации, а объектом исследования – предприятие ЗАО ТД «Южный».

Целью данной курсовой работы является изучение организации налогового учета по налогу на имущество на примере ЗАО ТД «Южный».

Задачи курсовой работы:

1. дать характеристику ЗАО ТД «Южный»;
2. рассмотреть имущество, как экономическую категорию;
3. изучить нормативное регулирование  и  освещение сведений в научной литературе об имуществе организации;
4. исследовать учетную политику ЗАО ТД «Южный» в части регламентации организации налогового учета по налогу на имущество организации;
5. ознакомиться с правилами формирования налоговой базы по налогу на имущество организации на исследуемом предприятии;
6. выявить порядок ведения налогового учета по налогу на имущество ЗАО ТД «Южный»;
7. разработать рекомендации по устранению выявленных нарушений на примере Закрытого акционерного общества ТД «Южный».

Даная курсовая работа состоит из двух глав: первая глава посвящена общим сведениям о налогоплательщике, т.е. о ЗАО ТД «Южный», вторая – особенностям организации налогового учета по налогу на имущество организаций на конкретном примере.

В работе использованы научные труды таких Бакина С.И., Захарова М.Л., Иванова Н.Г., Колчина С.П., Парыгина В.А., Панскова В.Г.

 

 

1 ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ О НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКЕ

 

1.1  Характеристика ЗАО ТД «Южный»

 

 

Закрытое акционерное общество «Торговый дом «Южный» (ЗАО ТД «Южный»)  учреждено  «02» февраля 2007 года по адресу 625022, г. Тюмень,  ул. Алебашевская, д 19. Компании был присвоен ОГРН 1077203005043 и выдан ИНН 7202158307.

Основным видом деятельности является розничная торговля мебелью и товарами для дома. Предприятие является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации. Права и обязанности юридического лица предприятие приобрело с момента его государственной регистрации.

ЗАО ТД «Южный»  является Учредителем сети гипермаркетов товаров для дома и дачи с одноименным названием «Торговый дом «Южный».

ЗАО ТД «Южный» имеет свой фирменный знак (символику), штамп, круглую печать, которые исполнены на русском языке, а также расчетный, валютный и другие счета в банковских учреждениях.

Форма собственности  - коллективная, распределена между участниками предприятия (см. таблицу 1.1).

Таблица 1.1 – Список учредителей ЗАО ТД «Южный» по состоянию на 01.01.2014 г.

Наименование	Доля, %	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
ЗАО «Партнер» (ОКПО: 12487409)	84,26	126,395
ООО «СК инвест» (ОКПО: 71213774)	5	7,5
ЗАО «Партнер-Строй»	4,4	6,74
ООО ИФК «Партнер»	4,32	6,475
ДЗАО «КОЛОР»	1,93	2,89
Итого:	100

 

 

Целью функционирования ЗАО ТД «Южный» является насыщение рынка товарами и услугами, коммерческая деятельность на территории РФ и за ее пределами, создание новых рабочих мест, а так же получение прибыли.

 В организации своей  основной деятельности (розничная  торговля мебелью и товарами  для дома) ЗАО ТД «Южный» соблюдает  требования следующих законодательных  документов:

1. Гражданский кодекс РФ (Параграф 2 «Розничная купля-продажа» гл. 30);
2. Федеральный закон Российской Федерации от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»;
3. Федеральный закон Российской Федерации от 7 февраля 1992 года № 2300-1 «О защите прав потребителей»;
4. Федеральный закон от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе»;
5. Указ Президента РФ от 29.01.1992 № 65  «О свободе торговли» и др.

На осуществление розничной торговли ЗАО ТД «Южный» имеет лицензии и сертификаты, соответствующие требованиям российского законодательства.

ЗАО ТД «Южный» для осуществления основной деятельности (розничная торговля мебелью и товарами для дома) имеет в собственности  помещения общей полезной  площадью 1 365 кв. м. 

Схема организационной структуры управления отражает статическое положение подразделений и должностей и характер связи между ними.

В связи с тем, что учрежденный ЗАО ТД «Южный» является гипермаркетом,  его организационно-управленческая структура имеет сравнительно сложную схему и относится к линейно-функциональному типу организационных структур (приложение 1).

Среднесписочная численность персонала ЗАО ТД «Южный» на начало 2015 года составила 143 человека.

ЗАО ТД «Южный»  поддерживает хозяйственные связи с 1800 поставщиками как с российскими, так и зарубежными партнерами.

Имущество ЗАО ТД «Южный» образуется за счет вкладов в уставной капитал, а также за счет иных источников, предусмотренных действующим законодательством.

Бухгалтерский учет в ЗАО ТД «Южный» ведется в соответствии с:

1. Федеральным законом о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности;
2. Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. №31н);
3. планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н, на основе натуральных измерителей в обобщенном денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.

Учетная политика ЗАО ТД «Южный» формировалась главным бухгалтером организации и утверждена генеральным директором.

В соответствии с Положениями Учетной политики бухгалтерский учет в ЗАО ТД «Южный» ведется отделом бухгалтерии. Структура бухгалтерии представлена в приложении 2 к данной курсовой работе.

Действующая учетная политика ЗАО ТД «Южный» для целей бухгалтерского учета представлена в приложении 3, для целей налогового – приложение 4.

 

1.2 Имущество, как экономическая категория

 

 

Имущество предприятия — это имущество, состоящее из производственных и непроизводственных фондов, а также другие ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе предприятия

[13, с.58].

Имущество предприятия делится на амортизируемое и не амортизируемое. Амортизируемое имущество переносит свою стоимость на готовую продукцию в виде амортизации. Стоимость не амортизируемого имущества переносится на стоимость готовой продукции единовременно.

Источниками формирования имущества предприятия являются:

1. Денежные и материальные вклады учредителей.
2. Прибыль, полученная от реализации продукции, услуг, других видов хозяйственной деятельности.
3. Прибыль от ценных бумаг.
4. Кредиты банков и прочих кредиторов.
5. Капиталовложения и дотации из бюджетов.
6. Имущество, приобретённое у других субъектов хозяйствования, организаций и граждан в установленном законодательством порядке.
7. Другие источники, не противоречащие законодательству [13, с.64].

Для российской организации объектом налогообложения является любое движимое и недвижимое имущество, которое учтено на ее балансе в качестве основных средств. При этом в объект налогообложения включается и то имущество, которое передали другим лицам во временное владение (пользование, распоряжение), в доверительное управление или внесли в совместную деятельность.

Поскольку основным критерием для отнесения имущества к объекту налогообложения является его принадлежность к объектам основных средств, рассмотрим этот вопрос подробнее.

Бухгалтерский учет основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.

Имущество относится к объектам основных средств, если в отношении него одновременно соблюдаются следующие условия [12, с.23]:

1. оно предназначено:

- для использования в производстве продукции (выполнения работ, оказания услуг);

- управленческих нужд организации;

- предоставления за плату  во временное владение и пользование  или во временное пользование.

2. планируемый срок использования имущества - свыше 12 месяцев или более обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

3. организация не намерена впоследствии продать данное имущество.

4. объект способен приносить организации доход в будущем.

5. стоимость объекта более 20000 рублей

Основные средства организации отражаются в бухгалтерском учете на счетах 01 «Основные средства» учитываются основные средства, находящиеся в распоряжении организации, на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» на котором учитываются объекты, которые передали (планируется передать) другим лицам за плату во временное владение (пользование), например сдача в аренду.