Организация налогового учета по налогу на имущество организации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Марта 2015 в 18:50, курсовая работа

Описание работы

Целью данной курсовой работы является изучение организации налогового учета по налогу на имущество на примере ЗАО ТД «Южный».
Задачи курсовой работы:
дать характеристику ЗАО ТД «Южный»;
рассмотреть имущество, как экономическую категорию;
изучить нормативное регулирование и освещение сведений в научной литературе об имуществе организации;

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ
3
ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ О НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКЕ
5
1.1 Характеристика ЗАО ТД «Южный»
5
Имущество, как экономическая категория
7
1.3 Нормативное регулирование и освещение сведений в научной литературе об имуществе организации
10
1.4 Учетная политика ЗАО ТД «Южный» в части регламентации организации налогового учета по налогу на имущество организации
13
2 ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ
ЗАКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА ТД «ЮЖНЫЙ»
16
2.1 Правила формирования налоговой базы по налогу на имущество организации Закрытого акционерного общества ТД «Южный»
16
2.2 Порядок ведения налогового учета по налогу на имущество Закрытого акционерного общества ТД «Южный»
19
2.3 Рекомендации по устранению выявленных нарушений на примере Закрытого акционерного общества ТД «Южный»
23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
25
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Скачать архив (15.49 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Курсовая н. на имущ южный.docx

— 61.96 Кб (Скачать файл)

Имущество, которое числится на счетах 01 и 03, является по общему правилу объектом налогообложения.

К объекту налогообложения не относится следующее имущество:

1. земельные участки;

2. иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

3. имущество федеральных органов исполнительной власти, если одновременно соблюдаются такие условия:

- имущество принадлежит  указанным органам на праве  хозяйственного ведения или оперативного  управления;

- в федеральном органе  исполнительной власти законодательно  предусмотрена военная и (или) приравненная  к ней служба;

- имущество используется  для нужд обороны, гражданской  обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ [1, с. 258]

Если хотя бы одно их этих условий не выполняется, имущество облагается налогом.

 

1.3 Нормативное регулирование  и  освещение сведений в научной  литературе об имуществе организации

 

 

Термин «имущество» подвергался изучению на различных этапах становления науки. Общеизвестно, что в эпоху римского права широко использовалось понятие «вещь». Под вещами понимали все то, что окружало человека, могло быть объектом вещного права и имело определенную ценность.  Вследствие этого единственным объектом имущественных отношений выступала вещь, которая могла быть бестелесной и телесной. Таким образом, можно констатировать тот факт, что понятия «вещь» и «имущество» в данную эпоху совпадали.

Достаточно детальную разработку учение об имуществе получило в дореволюционный период. Среди ученых, уделявших внимание данной проблеме, можно назвать Д.И.Мейера, Г.Ф.Шершеневича, В.И.Синайского. 

Одним из первых данную проблему в своих трудах затронул Д.И.Мейер. Он считал понятие «имущество» более широким, нежели понятие «вещь». Вещи, наряду с чужими действиями, по его мнению, охватываются понятием имущество. Следует отметить, что некоторые ученые того времени, например, Е.В.Васьковский, называя в качестве объекта гражданских прав физические вещи и чужие действия, тем не менее, не связывали их с понятием имущества.

По мнению Г.Ф.Шершеневича, «вещи и чужие действия составляют экономические блага, и запас таких благ, находящихся в обладании известного лица, называется имуществом с экономической точки зрения». Он выделял два значения имущества – экономическое и юридическое.

Иную позицию во взгляде на понятие «имущество» занимал В.И.Синайский. В понятие имущества он включает не только вещные и обязательственные права, но и права исключительные, что в перспективе оказывает значительное влияние на развитие данного понятия.

В период становления и первые годы советской власти термин «имущество» употреблялся в основном в значении, тождественном понятию собственности. Именно в таком значении понятие «имущество» используется в трудах классиков марксизма-ленинизма. Статья 115 Гражданского кодекса того времени закрепила то, что объектами гражданских прав могут быть имущественные и личные неимущественные блага и права.

По мнению многих авторов, наиболее удачное определение имущества, отвечающее современным концепциям, отражено в Гражданском кодексе Нидерландов.  В соответствии со ст. 1 кн. 3 ГК Нидерландов, «имущество – это все вещи и все имущественные права». 

Сложившаяся на сегодняшний день ситуация, связанная с понятием «имущество», дает основания некоторым ученым предлагать свои решения, обращаясь к позициям, ранее предложенным видными учеными-цивилистами. Так, Г.А.Алиханова видит решение данной проблемы, предлагая определить имущество как совокупность имущественных прав, принадлежащих конкретному субъекту. 

Далее рассмотрим нормативное регулирование имущества организаций.

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующей системы:

1-й уровень: Налоговый кодекс, законодательные  акты, указы Президента РФ и  постановления Правительства.

2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и  отчетности;

3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии  к нормативно-законодательным актам, письма Минфина РФ и других  ведомств;

4-й уровень: рабочие документы  по бухгалтерскому учету самого предприятия [17, с.123].

Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. № 139-ФЗ «О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов» (с изменениями от 29 июля 2004 г.) была введена в действие глава 30 «Налог на имущество организаций», которая вступила в силу с 1 января 2004 г.

Помимо норм главы 30 «Налог на имущество организаций», ряд вопросов по налогу на имущество регулируется Конституцией РФ, Гражданским кодексом РФ, Законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 6/01 «Учет основных средств», Постановлением Правительства РФ от 18 февраля 2004 г. «Об утверждении перечня товаров, производимых с использованием имущества организаций, не подлежащих освобождению от обложения налогом на имущество организаций, и (или) реализуемых такими организациями».

Все основные элементы налогообложения, сведения об имуществе организаций, а также порядок исчисления, уплаты налога и авансовых платежей предусмотрены главой 30 Налогового кодекса РФ, а сроки уплаты утверждают законодательные органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации.

Форма налоговой декларации утверждена в соответствии с Приказом ФНС РФ от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» [6, с.15].

1.4 Учетная политика ЗАО ТД «Южный» в части регламентации организации налогового учета по налогу на имущество организации

 

 

Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной политики ЗАО ТД «Южный», являются:

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации;
  2. Закон N 402-ФЗ;
  3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н; 
  4. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49;
  5. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н; 
  6. Положения по бухгалтерскому учету, утвержденные Минфином России; другие нормативные документы.

Учет основных средств ЗАО ТД «Южный» ведет в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (с изм. и доп. от 27.11.2006).

Для целей бухгалтерского и налогового учета к основным средствам ЗАО ТД «Южный» относит имущество стоимостью более 20 000 руб. и сроком службы более 12 месяцев. Учет основных средств ведется на счете 01 «Основные средства» [12, с.23].

Организация относит основные средства к соответствующей амортизационной группе в соответствии с группами, установленными Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 (с изм. от 12.09.2008г.).

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов.

Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов.

Ремонт основных средств отражается путем включения фактических затрат в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ: (п. 5,7 ПБУ «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н, п. 65,72 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н.,п.69 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом МФ РФ от  13.10.2003 № 91н.)

Амортизация объектов основных средств производится по линейному способу, ежемесячно.  Понижающие коэффициенты к действующим нормам амортизационных отчислений основных средств не применяются, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ.

Начисление амортизации осуществляется с месяца, следующего за месяцем ввода объекта основных средств в эксплуатацию [12, с. 13].

Амортизация объектов основных средств и доходных вложений в материальные ценности производится линейным способом начисления амортизационных начислений в налоговом учете (по группам однородных предметов) (П.1 ст.259 Налогового кодекса РФ и П. 18 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н.)

К объектам основных средств ЗАО ТД «Южный» относит активы со сроком полезного использования свыше 12 месяцев. Вновь приобретенные объекты основных средств стоимостью не более 20000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списывают на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию (П.1 ст. 256 Налогового кодекса РФ и П. 18 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н.

К объектам доходных вложений в материальные ценности относятся любые материальные ценности, предназначенные для дальнейшей передачи в аренду по договорам лизинга, вне зависимости от их первоначальной стоимости. Для целей налогового  учета амортизация по имуществу, используемому по договорам лизинга, исчисляется исходя из срока действия договора лизинга.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ  НАЛОГОВОГО УЧЕТА  ПО НАЛОГУ  НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ НА  ПРИМЕРЕ  
ЗАКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА ТД «ЮЖНЫЙ»

2.1   Правила формирования  налоговой базы по налогу на  имущество организации Закрытого акционерного общества ТД «Южный»

 

 

При исчислении налога на имущество организаций ЗАО ТД «Южный» руководствуется главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации.

ЗАО ТД «Южный» является налогоплательщиком налога на имущество организации согласно статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектами налогообложения рассматриваемая организация признает движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговую базу ЗАО ТД «Южный» определяет в соответствии со статьей 375 Налогового кодекса как среднегодовую стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, ЗАО ТД «Южный» учитывает по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения рассматриваемая организация определяет как разницу между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце года [1, с.369].

Согласно статьи 376 Налогового кодекса РФ налоговую базу ЗАО ТД «Южный» определяет самостоятельно и отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению:

  1. по местонахождению организации;
  2. в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс.

Среднюю стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период ЗАО ТД «Южный» определяет как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период бухгалтерия ЗАО ТД «Южный» определяет как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Пример расчета средней стоимости имущества ЗАО «ТД «Южный» представлен в приложении 5.

Отчетным периодом по налогу на имущество как для ЗАО ТД «Южный» так и для других организаций признается квартал, полугодие, 9 месяцев, налоговым – год.

Согласно статьи 380 Налогового кодекса рассматриваемая организация применяет налоговую ставку в размере 2,2%, установленную законами субъектов Российской Федерации.

Статья 381 Налогового Кодекса перечисляет полный перечень налоговых льгот по налогу на имущество организаций. Далее рассмотрим порядок исчисления суммы налога на имущество организаций и сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (ст. 382 НК РФ):

     Сумма налога = Ставка налога * Налоговую базу                        (1)

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода:

Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база - Cумма авансовых платежей                                                                                                                (2)

Сумма авансового платежа по налогу ЗАО ТД «Южный» исчисляет по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 ст. 376 НК РФ.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (ст. 383 НК РФ).

В течение налогового периода ЗАО ТД «Южный» уплачивает авансовые платежи по налогу, а по истечении налогового периода уплачивает сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 ст. 382 НК РФ.

Также по истечении каждого отчетного и налогового периода бухгалтерия организации в лице главного бухгалтера представляет в налоговый орган по своему местонахождению налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу (ст. 386 НК РФ): налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода; налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация по налогу на имущество ЗАО ТД «Южный» представлена в приложении 6.

 

2.2 Порядок ведения налогового учета по налогу на имущество Закрытого акционерного общества ТД «Южный»

 

 

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации [16, с.123].

В случае если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.

Система налогового учета по налогу на имущество ЗАО ТД «Южный» организует самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета по налогу на имущество установлен налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утвержденной соответствующим приказом руководителя.

Система налогового учета по налогу на имущество на таком предприятии как ЗАО ТД «Южный» имеет трехуровневую структуру:

  1. первый уровень первичных учетных документов.
  2. Второй уровень аналитических регистров налогового учета (налоговых регистров).
  3. Третий уровень расчета налоговой базы (налоговая декларация) по налогу на имущество.

Рассмотрим данные уровни налогового учета по налогу на имущество в ЗАО ТД «Южный» подробнее.

Первый уровень первичных учетных документов. Формы первичных учетных документов для целей налогового учета по налогу на имущество налоговым законодательством не установлены, поэтому на основании положений статьи 313 Налогового кодекса РФ в качестве первичных учетных документов налогового учета по налогу на имущество на предприятии ЗАО ТД «Южный»  используются первичные учетные документы, используемые для целей бухгалтерского учета. Для белее подробного расчета налога на имущество организаций данное предприятие разработало собственную форму первичного документа (приложение 5).

Таким образом, налог на имущество исчисляется на основе данных первичных учетных документов, которые составляют первый уровень системы налогового учета. На этом уровне происходит первоначальное отражение данных налогового учета обо всех хозяйственных операциях, связанных с исчислением и уплатой налога на имущество организаций.

Второй уровень аналитических регистров налогового учета (налоговых регистров). Этот уровень системы налогового учета по налогу на имущество организаций регламентирован действующим налоговым законодательством более детально. Согласно статье 314 НК РФ аналитические регистры налогового учета — это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированные в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы. Регистры налогового учета в ЗАО ТД «Южный» ведутся в виде специальных форм в электронном виде в программе 1 С: Предприятие, данные в них отражаются непрерывно в хронологическом порядке.

Формы аналитических регистров ЗАО ТД «Южный», являющиеся документами для налогового учета по налогу на имущество, содержат следующие реквизиты: наименование регистра; период (дату) составления; измерители операции в денежном выражении; наименование хозяйственных операций; подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Аналитические регистры налогового учета - это разработочные таблицы, оборотно - сальдовые ведомости, журналы - ордера, книги, в которых группируются данные первичных учетных документов для формирования налоговой базы по налогу на имущество без отражения на счетах бухгалтерского учета.

Так как бухгалтерский и налоговый учет основных средств ЗАО ТД «Южный» ведет таким образом, что данные бухгалтерского учета полностью совпадают с данными налогового учета, у налогоплательщика нет необходимости вести отдельные регистры налогового учета основных средств. Для целей налогового учета он использует данные, содержащиеся в инвентарной карточке (формы № ОС-6, ОС-6а, ОС-6б), применяемой для целей бухгалтерского учета. При этом для соблюдения требований статьи 313 НК РФ факт использования инвентарной карточки (книги) для целей ведения налогового учета амортизируемых основных средств отражен как элемент учетной политики организации для целей налогообложения.

Исправление ошибки в регистре налогового учета по налогу на имущество (если такое было допущено бухгалтерией ЗАО ТД «Южный») всегда обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление (как правило главным бухгалтером), с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

Третьим уровнем налогового учета является расчет налоговой базы по налогу на имущество. На этом уровне бухгалтерией ЗАО ТД «Южный» на основании данных аналитических налоговых регистров составляется налоговая декларация по налогу на имущество (расчет налоговой базы по налогу на имущество организации). В ней обобщается информация из налоговых регистров и рассчитывается налоговая база по налогу на имущество организации, а так же сумма налога на имущество организации к доплате или возмещению за конкретный налоговый период.

Формы налоговых деклараций по налогу на имущество организации, которые заполняет ЗАО ТД «Южный» утверждены Инструкцией № 33 и Приказом МНС РФ от 12 марта 2002 г. № БГ- 3 -23\128 « Об утверждении формы расчета налога на имущество и среднегодовой стоимости имущества иностранной организации» и представляют собой расчет налоговой базы по налогу на имущество организаций и сумм самого налога на имущество организаций.

Таким образом, налог на имущество организации исчисляется в налоговой декларации по налогу на имущество организации, которая составляет третий уровень системы налогового учета. На этом уровне происходит расчет налоговой базы и сумм самого налога на имущество, при этом расчетные показатели для расчета налога берутся из аналитических налоговых регистров. Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется ЗАО ТД «Южный» самостоятельно, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.

Также для исчисления налоговой базы по налогу на имущество бухгалтерии ЗАО ТД «Южный» нужна следующая информация:

  1. состав основных средств (для выделения необлагаемых основных средств);
  2. сведения о первоначальной стоимости и суммах начисленной амортизации по облагаемым основным средствам;
  3. сведения по объектам недвижимости, находящимся вне места регистрации организации и ее обособленных подразделений;
  4. при совмещении общего режима и ЕНВД: сведения по объектам основных средств, которые:

- используются только в деятельности, переведенной на ЕНВД;

- используются для управленческих нужд;

- используются и в деятельности на общем режиме, и в деятельности на ЕНВД.

Указанная информация отражается в аналитическом учете. Аналитический учет ЗАО ТД «Южный» ведет на аналитических счетах бухгалтерского учета. Сведения об аналитическом учете содержатся в бухгалтерской учетной политике:

  1. в рабочем плане счетов;
  2. в формах бухгалтерских регистров, которые приводятся в приложениях к учетной политике.

 

2.3 Рекомендации по устранению выявленных нарушений на примере Закрытого акционерного общества ТД «Южный»

 

Проанализировав порядок расчета налога на имущество организаций с расчетом данного налога в ЗАО ТД «Южный»  было обнаружено нарушение. Организация включила стоимость недвижимого имущества в налогооблагаемую базу по налогу на имущество организаций только после того как получило документы, подтверждающие право собственности на этот объект. В то время как платить налог необходимо с момента ввода нового имущества в эксплуатацию, а не с момента подачи документов на государственную регистрацию прав собственности на него. Об этом свидетельствует Письмо Минфина России от 11.04.2007 N 03-05-06-01/30. Следовательно, данная ошибка приводит к необоснованному занижению налогооблагаемой базы по данному налогу.

Так же бухгалтерия ЗАО ТД «Южный» при формировании первоначальной стоимости основных средств не включила в их стоимость расходы, связанные доставкой приобретенного объекта основных средств. Следовательно бухгалтерия организации необоснованно занизило первоначальную стоимость основного средства. Данное нарушение так же приводит к занижению налогооблагаемой базы по налогу на имущество.

В связи с этим организации можно предложить такие рекомендации по устранению таких нарушений как:

  1. усилить внутренний контроль на предприятии с целью получить информацию относительно выполнения следующих задач: эффективность и рациональность деятельности; достоверность финансовой и налоговой отчетности а так же соблюдение законов и нормативных актов.
  2. ЗАО ТД «Южный» необходимо пересчитать налог на имущество, с учетом исправления нарушений указанных выше, заплатить недоимку и пени, а так же предоставить в налоговые органы уточненную декларацию по налогу на имущество.
  3. Ввести штрафные санкции для бухгалтерии за возникновение непреднамеренных и преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций; за непринятие мер по предупреждению возникновения подобных искажений; за не устранение или несвоевременное их устранение.
  4. Изучение бухгалтерией ЗАО ТД «Южный» законодательства в области учета основных средств и составления налоговой декларации по налогу на имущество.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

В данной курсовой работе была достигнута цель и решены задачи, поставленные во введении. Работа была написана на примере ЗАО ТД «Южный», основным видом деятельности которого является розничная торговля мебелью и товарами для дома.

В данной работе были рассмотрены особенности налогообложения имущества организаций в соответствии с нормами действующего законодательства.

С экономической точки зрения налог с организаций – это отчуждение в пользу государства (муниципального образования) части принадлежащего ему на праве собственности имущества. Обязанности по уплате налогов возникают у юридического лица при наличии у него объекта налогообложения.

При уплате налога должны быть определены следующие элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Среди основных налогов Российской Федерации налог на имущество предприятий занимает далеко не последнее место, так как практически всем юридическим лицам приходится иметь с ним дело.

Согласно нормам законодательства, плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.

Максимальная ставка налога 2,2% (конкретная ставка устанавливается на региональном уровне – в Тюменской области она равна 2,2%).

Объектом имущественного налогообложения как ЗАО ТД «Южный», так и других организаций являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе у плательщика, учитываемые по остаточной стоимости.

Федеральным законодательством предусматривается значительное количество льгот по налогу на имущество предприятий, с помощью которых имущество предприятия можно классифицировать следующим образом: необлагаемое налогом имущество и имущество, стоимость которого уменьшает налогооблагаемую базу.

Необходимо также учитывать особенности законодательства субъектов Российской Федерации, которые имеют право самостоятельно устанавливать льготы по налогу на имущество юридических лиц.

В конце работы были описаны нарушения, выявленные в ходе изучения налогообложения имущества ЗАО ТД «Южный» и предложены рекомендации по их устранению.

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ  ИСТОЧНИКОВ.

 

1.Налоговый Кодекс РФ часть 2: Федеральный закон РФ от 05.08.2000 г.  № 117-ФЗ Глава 30. Налог на имущество организаций [Электронный ресурс] // режим доступа справочно-правовая система КонсультантПлюс.

Информация о работе Организация налогового учета по налогу на имущество организации