Организация контроля затрат и анализа деятельности организации по данным бухгалтерского управленческого учета

ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КОНТРОЛЯ ЗА ИСПОЛНЕНИЕМ  БЮДЖЕТОВ 

1. Утвержденные  суммы доходов и расходов по  ЦО (Центру Ответственности) доводятся до сведения руководителей ЦО. Руководители ЦО отвечают за получение запланированных доходов и за соблюдение утвержденного лимита расходов (затрат).

2. Для  совершения платежа производятся  следующие действия:

   2.1. ЦФО:

- предоставляет заместителю директора по финансам заявку на платеж за день до проведения платежа с приложением счета (счета-фактуры со ссылкой на договор);

- предоставляет точные платежные реквизиты получателя платежа;

- согласовывает с заместителем директора по финансам размер платежа на предмет соответствия бюджетным суммам;

- отслеживает проведение платежа.

2.2. Заместитель  директора по финансам передает  заявки, подлежащие оплате, в бухгалтерию.  Бухгалтерия на основе собранных  заявок составляет реестр платежей  с указанием получателей, сумм, назначения платежа. Реестр платежей  подписывают заместитель директора по финансам и директор.

2.3. Бухгалтерия  на основании подписанного реестра  совершает платежи.

2. Отчетные  бухгалтерские документы (счета-фактуры,  накладные, акты приема-передачи  услуг, авансовые отчеты и т.п.) своевременно передаются ЦФО – распорядителем лимита в бухгалтерию и учитываются в соответствии с действующим законодательством РФ.

3. ЦФО  несет ответственность за:

- своевременность подачи заявки на совершение платежей;

- соответствие заявленных платежей ценовым параметрам, заложенным в бюджете; 

- своевременное предоставление оправдательных документов в бухгалтерию.

4. Учет  доходов и затрат по статьям  бюджета осуществляется бухгалтерией  предприятия на основании данных  бухгалтерского учета.

5. Учет  поступлений и выплат по статьям бюджета осуществляется бухгалтерией предприятия на основании банковских выписок о движениях денежных средств на расчетном счете и данных бухгалтерского учета об иных формах оплаты (взаимозачеты, оплата векселями). 

ПОРЯДОК КОНТРОЛЯ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ

      1. В течение бюджетного периода  заместитель директора по финансам  вправе секвестрировать утвержденные  в БДДС суммы расходов в  случае невыполнения планов по  доходным статьям БДДС. Ответственное  лицо ЦО должно быть информировано  о секвестрировании заранее. Также должен быть согласован срок совершения платежа.

      2. В случае необходимости проведения  платежей сверх утвержденной  в бюджете суммы ЦО предоставляет  объяснительную записку о необходимости  проведения такого платежа. Заявка  на проведение незапланированного в БДДС платежа утверждается директором предприятия (если сумма платежа не превышает 30 000 руб.) или Комитетом Совета Директоров по бюджету и финансам (если сумма превышает 30 000 руб.).

      3. Платежи до 300 000 руб. в составе бюджетов развития предприятия проводятся на общих основаниях. На платежи свыше 300 000 руб. необходимо согласование заявки на платеж с Комитетом Совета Директоров по бюджету и финансам.

      4. В случае перерасхода утвержденных  в бюджете доходов и затрат  сумм ЦО представляет финансовому директору объяснительною записку о причинах перерасхода.

      5. По окончании отчетного периода  в сроки, предусмотренные Положением о бюджетировании, заместитель директора по финансам рассматривает предварительные итоги исполнения бюджета, объяснительные  

      записки от ЦО при наличии перерасхода и, при необходимости, готовит предложение о размере начисляемых работнику стимулирующих выплат в соответствии с Положением о стимулирующих выплатах работникам.

      6. Заместитель директора по финансам  в сроки, определенные настоящим Положением, представляет отчетные данные об исполнении БДЗ и БДДС в балансовую комиссию.

На основании  отчетов балансовая комиссия проводит анализ выполнения бюджетов в разрезе  центров ответственности и принимает  решения в соответствии с Положением о балансовой комиссии.

      7. После рассмотрения Балансовой  комиссией отчеты об исполнении  БДЗ (Бюджет движения затрат), БДДС (Бюджет движения денежных средств), бюджетов развития представляются для утверждения в Комитет Совета директоров по бюджету и финансам. Одновременно с указанными отчетами в Комитет Совета директоров по бюджету и финансам представляются результаты анализа отклонений фактических показателей бюджета от плановых и решения Бюджетной комиссии. 

ПОРЯДОК ОТЧЕТНОСТИ ПО ИСПОЛНЕНИЮ БЮДЖЕТОВ 

       

1. Фактический учет доходов и затрат по утвержденному бюджету (БДЗ) осуществляется финансовой службой на основании первичных бухгалтерских документов в соответствии  с «Положением об учетной политике» и «Положением об управленческом учете и отчетности».
2. Фактический учет поступлений и выплат  по утвержденному бюджету (БДДС) осуществляется финансовой службой на основании первичных бухгалтерских документов в соответствии  с «Положением об учетной политике» и «Положением об управленческом учете и отчетности».
3. Отчетные формы по исполнению смет ЦЭО и ЦИО, бюджетов ЦФО и ЦМО формируются соответствующими центрами ответственности самостоятельно на основании данных, предоставленных финансовой службой предприятия.
4. Формирование отчетных форм по исполнению сводных бюджетов текущей финансово-хозяйственной деятельности формируются финансово-экономической службой предприятия на основании данных, предоставленной бухгалтерией.
5. Предоставленные фактические отчеты по исполнению бюджета по каждому центру ответственности рассматриваются ежемесячно на основании «Положения о бюджетной комиссии».
6. На основании Протокола бюджетной комиссии для защиты в Рабочей группе финансово-экономическая служба предприятия формирует следующий комплект документов:

       - пояснительную записку, в которой  содержатся объяснения существенных отклонений от плановых цифр. Существенными признаются отклонения в размере более 20% в ту или иную сторону;

       - БДЗ с сопоставлением план / факт;

       - БДДС с сопоставлением план / факт;

       - БКЗТ (Бюджет текущих кредитов и займов) с сопоставлением план / факт;

       - БКЗИ (Бюджет инвестиционных кредитов  и займов) с сопоставлением план / факт;

       - МБ (Бюджет материальных затрат) с сопоставлением план / факт;

       - Прочие бюджеты предприятия с  сопоставлением план / факт. 
 
 
 
 
 
 
 
 

РЕГЛАМЕНТ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА 

1. Годовой бюджет:

 

       В целом контроль за затратами организации недостатков не содержит, но рекомендуется более ответственно планировать затраты и выплаты на краткосрочную и долгосрочную перспективу для получения наибольшей эффективности бюджетирования и наименьших отклонений от запланированных норм.

 

        

ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ

Задача №3

ОАО «Термопласт» занимается производством обогревателей  двух видов: масленые и водяные. Информация о затратах, понесенных организацией-изготовителем, на их производство представлены в  таблице 1.

                                                                                                                Таблица 1.

                             Данные о затратах ОАО «Термопласт» 

                             на производство обогревателей 

 

Требуется:

1. рассчитать полную себестоимость на 1 единицу обогревателей каждого вида и всего объема выпушенной продукции. Величина косвенных расходов на конец периода составила  289274,47 руб., в том числе
• общехозяйственные расходы – 127 281,92 руб.
• общепроизводственные расходы – 161 992,55 руб.

     При  распределении косвенных затрат  в качестве базы распределения  выбрать заработную плату производственных рабочих.

2. Определить выручку от продажи обогревателей, если цена масленого обогревателя составляет 40 руб., а водяного- 31 руб., предположив что

 

остатки основного  производства на конец отчетного  периода отсутствуют.

3. Рассчитать прибыль ОАО «Термопласт», исчисленную исходя из калькулирования полной себестоимости.

Решение.

1. 1) Рассчитаем суммарные затраты на оплату труда: 136490,4+88964,4+13527,27= 238982,1 руб.

2) Найдем коэффициент   распределения затрат. Для этого  косвенные расходы разделим на  расходы на оплату труда :

289274,47/238982,1=1,21

3) Рассчитаем  распределение затрат по видам  продукции. Коэффициент распределения  умножим на затраты на оплату  труда :

       -обогреватель водяной – 1,21*136490,4=165214 руб.

       -обогреватель масленый – 1,21/88964,4=107686,45 руб.

       -незавершенное производство –  1,21*13527,27= 16364,01 руб.

4) Вычислим  косвенные расходы на единицу  продукции. Косвенные расходы  разделим на объем производства:

    -обогреватель  водяной – 165214/19170=8,62 руб.

    -обогреватель масленый – 107646,92/8330=12,93 руб.

5) Рассчитаем  полную себестоимость на единицу  продукции:

    - обогреватель  водяной – 8,6+7,12+7,9=23,64 руб.

    - обогреватель  масленый – 12,9+10,68+9,3= 32,9 руб. 

     Таким  образом полная себестоимость  на единицу продукции при производстве водяных обогревателей меньше, чем при производстве масленых обогревателей.

2. Определим выручку от продажи обогревателей. Для этого цену умножим на объем производства и получим(19170*31)+(8330*40)= 594270+333200=927470 руб.
3. Для расчета прибыли организации рассчитаем финансовый результат от продаж.

 
 

Финансовый  результат от продаж на единицу продукции. Из цены на продукцию мы вычли полную себестоимость на единицу:

  

   -водяной  обогреватель – 31-23,64=7,36 руб.