Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Ноября 2010 в 22:07, Не определен
лабораторная работа
Продолжение табл. 4
| ПАССИВ | |||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставный капитал | 410 | 145 | 0,13 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | 265 | 0,25 |
| Добавочный капитал | 420 | 14 | 0,01 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 20161 | 18,77 |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 20585 | 19,16 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты | 510 | - | - |
| ИТОГО по разделу IV | 590 | - | - |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты |
610 | 20000 | 18,62 |
| Кредиторская задолженность |
620 | 66853 | 62,22 |
| В том числе: поставщики и подрядчики |
621 | 61537 | 57,28 |
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 1172 | 1,09 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 300 | 0,28 |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 3523 | 3,28 |
| прочие кредиторы | 625 | 321 | 0,30 |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 86853 | 80,84 |
| БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 700 | 107438 | 100,00 |
Статьи бухгалтерского баланса ОАО «АвтоГАЗсервис»: долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, краткосрочные финансовые вложения, прочие оборотные активы, уставный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров, добавочный капитал, задолженность перед персоналом организации, задолженность перед государственными внебюджетными фондами, задолженность по налогам и сборам, прочие кредиторы – являются несущественными, т.к. их удельные веса в валюте баланса меньше 5%.
Оценка общего аудиторского риска
Оценка надежности контрольной среды (табл.5)
Таблица 5
| Фактор | Оценка фактора | ||
| высокая | средняя | низкая | |
| 1.Стиль
и основные принципы а) отношение руководства к бухгалтерскому учету и отчетности |
Понимание их роли | ||
| б) выполнение рекомендаций аудиторов | Своевременно и четко организованное | ||
| 2. Распределение
ответственности и полномочий
а) наличие должностных инструкций |
В большей степени разработаны | ||
| б) установление ответственности за совершение преступлений | Установлена частично | ||
| 3. Кадровая
политика
а) подбор кадров |
В зависимости от конкретных потребностей | ||
| б) наличие системы обучения, повышения квалификации кадров | Имеются элементы подобной системы | ||
| в) квалификация и опыт персонала | Высокие | ||
| г) загруженность персонала бухгалтерии | Разумная | ||
| д) текучесть кадров | Низкая (сотрудники бухгалтерии работают в течении ряда лет) | ||
Продолжение табл. 5
| 4. Использование
бухгалтерской отчетности для
целей управления
а) ведение управленческого учета |
Установлена система управленческого учета | ||
| Итого
оценок:
-высоких -средних -низких |
4 | 6 | 0 |
| Итого оценка надежности контрольной среды | Высокая
40% |
Средняя
60% |
Низкая
0% |
Оценка внутреннего риска (табл.6)
Таблица 6
| Фактор | Оценка фактора, обеспечивающего | ||
| низкий риск | средний риск | высокий риск | |
| 1.Внешние
факторы
а) характеристика и состояние отрасли, к которой относится предприятие клиента |
Отрасль традиционная, состояние здоровое, стабильное | ||
| б) стабильность хозяйственного права | Подвергались изменениям незадолго до проверяемого периода | ||
| 2. Факторы,
характеризующие бизнес клиента
а) вид деятельности |
Торговля, посреднические услуги | ||
| б) масштаб бизнеса | Крупный | ||
| в) финансовое положение предприятия | Промежуточное | ||
Продолжение табл. 6
| 3. Внутренние
факторы (заполняются по |
|||
| а) стиль и основные принципы управления | Высокая оценка | ||
| б) кадровая политика | Средняя | ||
| Организация (надежность) системы бухгалтерского учета | Высокая | ||
| Итого
оценок:
-высоких -средних -низких |
3 | 4 | 1 |
| Итого оценка внутреннего риска | Высокая
37,5% |
низкая
50% |
средняя
12,5% |
Оценка риска необнаружения (табл.7)
Таблица 7
| Фактор | Оценка фактора, обеспечивающего | ||
| низкий риск | средний риск | высокий риск | |
| 1.Информированность аудитора о клиенте | Новый клиент | ||
| 2. Наличие
налоговых проверок за |
Проверялись последние 3 года | ||
| 3. Опыт и квалификация аудиторов | Высокие | ||
| 4. Планируемый объем проверяемой документации (планируемый объем выборки) | Средний | ||
Продолжение табл. 7
| 5. Применение
аналитических процедур в |
Среднее | ||
| 6. Преобладающее
применение аудиторских |
Смешанных источников | ||
| Итого
оценок:
-высоких -средних -низких |
2 | 3 | 1 |
| Итого оценка риска не обнаружения | Высокая
33% |
Средняя
50% |
Низкая
17% |
Общий аудиторский риск содержит несколько компонентов:
ПАР = ВХР×РК×РН, где
ПАР – приемлемый аудиторский риск,
ВХР – внутрихозяйственный риск,
РК – риск контроля,
РН – риск необнаружения.
Приемлемый
аудиторский риск выражает меру готовности
аудитора признать тот факт, что финансовая
отчетность может содержать существенные
ошибки после того как завершен аудит
и дано положительное заключение. ПАР≤5%.
ПАР = 0,125×0,00×0,17=0,0213,
т.е. 2,13%
Данное
значение ПАР является нормальным,
что свидетельствует о том, что
финансовая отчетность у клиента
составлена правильно.
План аудита
Проверяемая организация ОАО «АвтоГАЗсервис»
Проверяемый период с 01.01.2009г. по 31.12.2009г.
Планируемые трудозатраты (чел.-дн.) 150
Состав аудиторской группы аудитор Р.О.Петров, аудитор С.В. Ковалева, аудитор С.И. Соколова, аудитор Л.В. Константинов.
Руководитель проверки Р.О.Петров
Срок проведения проверки: 1.03.2010г.-31.03.2010г.
Планируемый аудиторский риск < 5%
Планируемый уровень существенности 5%
| № п/п | Сегмент аудита | Сроки проверки | Исполнитель | |
| 1 | Учредительные и другие общие документы предприятия | 2 дня | Р.О. Петров | |
| 2 | Денежные средства:
- касса; -расчетный счет |
2 дня | С.В. Ковалева | |
| 3 | Расчеты с поставщиками, заказчиками, бюджетом, по внебюджетным фондам, с подотчетными лицами, с дебиторами и кредиторами | 3 дня | Р.О. Петров | |
| 4 | Основные средства и нематериальные активы | 4 дня | С.В. Ковалева | |
| 5 | Материально-производственные запасы | 2 дня | Л.В. Константинов | |
| 6 | Расчеты по оплате труда | 3 дня | Р.О. Петров | |
| 7 | Издержки производства и обращения | 3 дня | С.И. Соколова | |
| 8 | Товары (услуги) и реализация | 5 дней | Л.В. Константинов | |
| 9 | Финансовые результаты | 3 дня | С.И. Соколова |
Информация о работе Организация и планирование аудита на предприятии