Организация бухгалтерского учета по расчетному счету на предприятиях

Банк хранит денежные средства организации, поэтому считает себя должником клиента, т.е. имеет кредиторскую задолженность перед владельцем счета. В связи с этим лицевой счет каждого владельца для банка является пассивным, а поэтому остатки средств на расчетном счете на определенную дату, зачисление средств на расчетный счет владельца, банк отражает в выписке по кредиту расчетного счета. Все суммы списаний, т.е. уменьшение своего долга перед владельцем счета, банк отражает в выписке по дебету лицевого (расчетного) счета.

Для организаций - наоборот.

Проверку и обработку выписок бухгалтер обязан произвести в день их получения.

 Обработка заключается  в следующем:

• бухгалтер подбирает все оправдательные документы, приложенные к выписке банка: сначала по зачислению, потом по списанию;
• тщательно сверяет все имеющиеся записи в выписке с приложенными первичными документами, что позволяет установить наличие излишне начисленных сумм или не зачисление сумм. Обнаружив расхождения, незамедлительно сообщает об этом банку;
• на полях проверенной выписки справа от соответствующих сумм проставляет коды бухгалтерских счетов.

Остатки средств на расчетном счете на определенную дату, зачисление средств на расчетный счет владельца банк отражает по кредиту расчетного счета в выписке банка, а все суммы списаний, т.е. уменьшение своего долга перед владельцем счета, банк отражает в выписке по дебету лицевого (расчетного) счета.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 ” Расчеты по сомнительным долгам ”, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ” Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Банковская выписка служит основанием для заполнения журнала-ордера №2, который ведется по кредиту счета 51 и в ведомости, которая ведется по дебету счета 51. Кроме того операции по дебету счета 51 отражаются в разных журналах-ордерах.

 

 

 

2.3. Синтетический учет  операций по расчетному счету.

Согласно Инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учёта счет 51 «Расчетный счет» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь на расчетном счете организации, открытом в кредитной организации.

По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета организации.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на сете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76/3 «Расчеты по претензиям»).

Синтетический учет по счету 51 «Расчетный счет» ведется в журнале-ордере №2, который ведется по кредиту счета 51 «Расчетный счет» и в ведомости №2, которая ведется по дебету счета 51 «Расчетный счет».

Счет 51 «Расчетный счет» корреспондирует:

По дебету с кредитом счетов:

№	Содержание хозяйственной операции		Дебет		Кредит
1. 2. 3.   4. 5. 6.   7.   8. 9. 10.	Из кассы на расчетный счет внесены денежные средства; На расчетный счет зачислена выручка; На расчетный счет поступила задолженность от покупателей; На расчетный счет зачислен аванс от покупателей; На расчетный счет поступили взносы от учредителей; На расчетный счет зачислена дебиторская задолженность; Ошибочно зачислены денежные средства на расчетный счет; На расчетный счет зачислен кредит банка, займа; На расчетный счет поступили целевые взносы; Возвращен ранее предоставленный другой организации.		51 51 51   51 51 51   51   51 51 51		50 90.91 62   62 75 76   76   66;67 86 58

По кредиту с дебетом счетов:

№	Содержание хозяйственной операции		Дебит	Кредит
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.   9.   10. 11.   12.   13.   14.   15. 16.   17. 18.	С расчетного счета перечислены деньги в кассу; Перечислена с расчетного счета задолженность поставщикам; С расчетного счета перечислена кредиторская задолженность; Ошибочно списаны денежные средства с расчетного счета; С расчетного счета перечислены налоги в бюджет; Перечислены с расчетного счета взносы в ФСЗН; Погашен кредит, займы; Оплачены с расчетного счета расходы общехозяйственного назначения (за кассовое обслуживание); С расчетного счета перечислены расходы будущих периодов (расходы за подписку); Открытие аккредитива за счет собственных средств; Перечисление с расчетного счета заработной платы на карт-счет работника; С расчетного счета списывается комиссионное вознаграждение за продажу валюты; Перечисление с расчетного сета белорусских рублей для покупки валюты; Списание комиссионного вознаграждения с расчетного счета за покупку валюты; Предоставление займа другой организации; С расчетного счета перечислены денежные средства за покупку облигаций; Уплачены штрафы за нарушение условий договора; Перечисление с расчетного счета дивидендов учредителям.		50 60 76 76 68 69 66;67 26   97   55.1   70   91   57 08;06;16   58   58 60;62;76 75.2	51 51 51 51 51 51 51 51   51   51   51   51   51 51   51   51 51 51

Периодически организация получает из банка выписку с расчетного счета. К выписке прилагаются документы, на основания которых зачислены или списаны денежные средства. Выписка имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком. Банковская выписка является копией лицевого счета организации. Для банка расчетный счет организации является пассивным, так как у банка перед организацией числится кредиторская задолженность. Поэтому в банковской выписке остаток денежных средств на расчетном счете и поступление денежных средств на расчетный счет отражаются по кредиту, а списание денежных средств с расчетного счета - по дебету.

По каждой хозяйственной операции, указанной в банковской выписке бухгалтер прилагает соответствующий документ и указывает корреспондирующий со счетом 51 счет.

 

 

Банковская выписка служит основанием для заполнения журнала-ордера №2, который ведется по кредиту счета 51 и в ведомости, которая ведется по дебету

счета 51. Кроме того операции по дебету счета 51 отражаются в разных журналах-ордерах.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 ”Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу. Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета. Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами. Обязательное условие для заполнения регистров — использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

 

3. Учетная политика и практика учета операций по расчетному счету на исследуемом предприятии.

3.1.Формирование учетной политики по учету денежных средств и операций по расчетному счету.

Учетная политика предприятия формируется руководителем предприятия на основе  Положения учетной политики.

Для расчетного обслуживания ЗАО «МИЛАВИЦА» заключило с банком ЗАО «МТБ» договор банковского счета, в соответствии с которым банк открыл предприятию как клиенту расчетный (текущий), валютный счета, а также счет по учету кредитной задолженности.

Предприятие при выборе обслуживающего банка руководствовалось следующими критериями: удобное расположение банка, уверенность в финансовом положении банка, знакомство с руководителями банка, наличие у банка постоянной возможности кредитования.

Расчеты между ЗАО «МИЛАВИЦА» и другими предприятиями, предпринимателями проводятся через обслуживающий банк ЗАО «МТБ» в безналичной форме в виде банковского перевода. Расчеты проводятся на основании платежных инструкций, которые выдаются посредством представления расчетных документов (платежного поручения, платежного требования). Однако часть своих средств «МИЛАВИЦА» может использовать в виде наличных денег. Наличные деньги, выдаваемые обслуживающим банком, расходуются предприятием только на те цели, на которые они получены. Наличные деньги выдаются для расчетов по заработной плате, на командировочные расходы, на приобретение канцелярских принадлежностей и др. Выдача наличных денежных средств производится обслуживающим банком со счетов ЗАО «МИЛАВИЦА» посредством использования чековой книжки. Предприятию чековая книжка для получения наличных денег была оформлена банком в течение 3-х банковских дней с момента подачи заявления на получение чековой книжки для снятия наличных денег и после уплаты предприятием вознаграждения банку.

Выдача наличных денежных средств производится одновременно с предоставлением предприятием в банк платежных инструкций на оплату вознаграждения за снятие наличных денежных средств.

Размер ежедневного расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассу предприятия, установлен банком ЗАО «МТБ» для ЗАО «МИЛАВИЦА» в размере не более 500 базовых величин. При этом из общей суммы выручки исключаются денежные средства, израсходованные на выплаты, входящие в состав фонда заработной платы, пенсии, пособия.

 

Для открытия счета в банке «МЕЛАВИЦА» представляла следующие документы:

• заявление на открытие банковского счета, подписанное лицом, имеющим полномочия на открытие банковского счета;
• копия свидетельства о государственной регистрации – для ИП, копия устава – для юридического лица;
• заполненная анкета клиента;
• карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться банковским счетом, и оттиска печати или иное подтверждение полномочий должностных лиц юридического лица, необходимое для проведения расчетов в безналичной или наличной форме, предусмотренное Инструкцией;
• устав юридического лица и (или) учредительный договор юридического лица, на основании которых действует юридическое лицо, либо их копии, верность которых свидетельствована нотариально либо регистрирующим органом.