Организация бухгалтерского учета по расчетному счету на предприятиях

Банк осуществляет контроль за характером и законностью операций, совершаемых по расчетному счету. Если не хватает средств, то оплата документов идет в календарной очередности поступления платежных документов в банк

Большинство операций по расчетному счету банк проводит безналичным путем, т.е. со счета плательщика списывает на основе документов и зачисляет на счет получателя (платежные требования-поручения, платежные поручения, расчетные чеки и др.).

Безналичные расчеты в Республике Беларусь регламентируются Положением о безналичных расчетах в Республике Беларусь, утвержденным Постановлением правления Национального банка РБ № 849 с дополнением.

Безналичные расчеты в предприятии «МЕЛАВИЦА» осуществляются:

1. платежными требованиями;
2. платежными поручениями;
3. чеками;

4. аккредитивами;
5. векселями;

Национальным банком РБ установлена очередность платежей. В первоочередном порядке со счетов предприятий производятся платежи в бюджет, затем оплата энергоносителей, сельхозпродуктов, все остальные платежи осуществляются в порядке, определяемом руководителем

 

предприятия, если иное не предусмотрено законодательством.

Выдачу денег, безналичные перечисления, а в некоторых случаях и зачисления, банк осуществляет по документам специальной формы, скрепленными подписями руководителя и главного бухгалтера, заверенными печатью предприятия.

Кроме того, банк имеет право списывать денежные суммы по своему усмотрению, например проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам и др.

Списание денег с расчетного счета, включая перечисления в бюджет и выдачу денег в кассу на заработную плату, банк осуществляет в той последовательности, в которой поступают к нему соответствующие документы.

Прием и выдачу, перечисления денег банк выполняет на основании документов специальной формы. При внесении наличных денег из кассы на расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными, а при получении в кассу на различные цели - чек. При расчетах с другими предприятиями и организациями применяются документы в зависимости от предусмотренной формы расчетов между ними. Если договором предусмотрено, что предприятие само перечисляет задолженность поставщикам, подрядчикам и различным организациям, то выписывается платежное поручение (приложение А ).

В случаях, когда в соответствии с договором, предприятие само должно взыскивать с покупателей стоимость отпущенной продукции, выполненных работ и услуг, составляется платежное требование.

Когда на расчетном счете нет денег для оплаты платежей, предприятие может получить в определенном размере кредит. Когда же и кредита недостаточно, то документы подлежащие оплате, хранятся в банке в особой картотеке - платежи с просроченным сроком оплаты.

Отделения банка периодически или ежедневно сообщают владельцам счетов о произведенных операциях путем выдачи им копий выписок с расчетного счета с

приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления и списания

В бухгалтерии учет движения денег, на расчетном счете, по данным выписок банка ведется на активном счеты 51 «Расчетный счет». Кредитовые обороты по этому счету записываются в журнале-ордере 2, а обороты по дебету отражаются в разных журналах-ордерах. Однако, учитывая важность точности учета и необходимость контроля, дополнительно к журналу-ордеру 2 ведется

ведомость 2 в которой учитываются все суммы, отнесенные в дебет счета 51 «Расчетный счет».

На предприятиях расчетный счет является активным, поэтому увеличение денежных средств на расчетном счете отражается по дебету, а уменьшение - по кредиту.

По дебету счет 51 корреспондирует со счетами 46 «Реализация» (на суммы, поступившие за реализованную продукцию, работы и услуги); 50 «Касса» (на сданные остатки денежной наличности из кассы); 55 «Специальные счета в банках» (на зачисления остатков использованной чековой книжки и аккредитива); 62 «Расчеты по с покупателями и заказчиками»; 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на поступления в погашение долга от дебиторов); 80 «Прибыли и убытки» (на суммы полученных штрафов, пени, неустоек, дивидендов; 90 «Краткосрочные кредиты банков» (на полученные ссуды) и др.

По кредиту счет 51 корреспондирует с дебетом счетов 50 «Касса» (на полученные наличные деньги в кассу); 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (на оплату за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги); 67 «Расчеты по внебюджетным платежам» (на суммы платежей, перечисленных во внебюджетные и другие фонды); 68 «Расчеты с бюджетом» (на перечисленные налоги); 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (на перечисленные отчисления в фонд социальной защиты населения); 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на суммы перечисленной им по разным счетам кредиторской задолженности); 81 «Использование прибыли» (на суммы отчислений и платежей за ее счет); 90 «Краткосрочные кредиты банков» (на суммы, перечисленные в погашение ссуд).

3.2. Применяемая форма бухгалтерского учета, первичные документы, регистры и технические средства учета операций по расчетному счету.

Первичные документы.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Организациям, имеющим отдельные хозрасчетные подразделения вне своего нахождения, могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений.

 

 

Для расчетного обслуживания ЗАО «МИЛАВИЦА» заключило с банком ЗАО «МТБ» договор банковского счета, в соответствии с которым банк открыл предприятию как клиенту расчетный (текущий), валютный счета, а также счет по учету кредитной задолженности.

Предприятие при выборе обслуживающего банка руководствовалось следующими критериями: удобное расположение банка, уверенность в финансовом положении банка, знакомство с руководителями банка, наличие у банка постоянной возможности кредитования.

Расчеты между ЗАО «МИЛАВИЦА» и другими предприятиями, предпринимателями проводятся через обслуживающий банк ЗАО «МТБ» в безналичной форме в виде банковского перевода. Расчеты проводятся на основании платежных инструкций, которые выдаются посредством представления расчетных документов (платежного поручения, платежного требования). Однако часть своих средств «МИЛАВИЦА» может использовать в виде наличных денег. Наличные деньги, выдаваемые обслуживающим банком, расходуются предприятием только на те цели, на которые они получены. Наличные деньги выдаются для расчетов по заработной плате, на командировочные расходы, на приобретение канцелярских принадлежностей и др. Выдача наличных денежных средств производится обслуживающим банком со счетов ЗАО «МИЛАВИЦА» посредством использования чековой книжки. Предприятию чековая книжка для получения наличных денег была оформлена банком в течение 3-х банковских дней с момента подачи заявления на получение чековой книжки для снятия наличных денег и после уплаты предприятием вознаграждения банку.

Выдача наличных денежных средств производится одновременно с предоставлением предприятием в банк платежных инструкций на оплату вознаграждения за снятие наличных денежных средств.

Размер ежедневного расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассу предприятия, установлен банком ЗАО «МТБ» для ЗАО «МИЛАВИЦА» в размере не более 500 базовых величин. При этом из общей суммы выручки исключаются денежные средства, израсходованные на выплаты, входящие в состав фонда заработной платы, пенсии, пособия.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы: заявление на открытие счета установленного образца; нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства; справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика; копии документов о регистрации в качестве плательщиков Единого социального

 

налога; карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации, нотариально заверенную.

Для расчетного обслуживания ЗАО «МИЛАВИЦА» заключило с банком ЗАО «МТБ» договор банковского счета, в соответствии с которым банк открыл предприятию как клиенту расчетный (текущий), валютный счета, а также счет по учету кредитной задолженности.

Предприятие при выборе обслуживающего банка руководствовалось следующими критериями: удобное расположение банка, уверенность в финансовом положении банка, знакомство с руководителями банка, наличие у банка постоянной возможности кредитования.

Расчеты между ЗАО «МИЛАВИЦА» и другими предприятиями, предпринимателями проводятся через обслуживающий банк ЗАО «МТБ» в безналичной форме в виде банковского перевода. Расчеты проводятся на основании платежных инструкций, которые выдаются посредством представления расчетных документов (платежного поручения, платежного требования). Однако часть своих средств «МИЛАВИЦА» может использовать в виде наличных денег. Наличные деньги, выдаваемые обслуживающим банком, расходуются предприятием только на те цели, на которые они получены. Наличные деньги выдаются для расчетов по заработной плате, на командировочные расходы, на приобретение канцелярских принадлежностей и др. Выдача наличных денежных средств производится обслуживающим банком со счетов ЗАО «МИЛАВИЦА» посредством использования чековой книжки. Предприятию чековая книжка для получения наличных денег была оформлена банком в течение 3-х банковских дней с момента подачи заявления на получение чековой книжки для снятия наличных денег и после уплаты предприятием вознаграждения банку.

Выдача наличных денежных средств производится одновременно с предоставлением предприятием в банк платежных инструкций на оплату вознаграждения за снятие наличных денежных средств.

Размер ежедневного расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассу предприятия, установлен банком ЗАО «МТБ» для ЗАО «МИЛАВИЦА» в размере не более 500 базовых величин. При этом из общей суммы выручки исключаются денежные средства, израсходованные на выплаты, входящие в состав фонда заработной платы, пенсии, пособия.

Между организацией и банком заключается договор на расчетно- кассовое обслуживание. После открытия расчетного счета банк присваивает ей определенный номер и выдает чековую книжку на получение наличных денежных средств.

 

Первичными документами, на основе которых производятся операции на расчетном счете, являются:

•    платежные поручения;

•    чеки;

•    объявления на взнос наличными;

•    аккредитив.

Платежное поручение – документ, содержащий поручение банку о снятии с расчетного счета организации указанной суммы и зачислении ее на расчетный счет получателя. Служит для списания указанной в нем суммы с расчетного счета предприятия на расчетный счет получателя.

Денежный чек является приказом банку о выдаче с расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику

квитанцию (выписку с расчетного счета), которая служит оправдательным документом.

Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными)- по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 «Расчеты по претензиям», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в

 

выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей.

Аккредитив - поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Денежные средства в сумме аккредитива перечисляются с расчетного счета покупателя на счет аккредитивов или покупателю выдается ссуда. Это менее предпочтительная форма расчетов для покупателя, так как, он лишается сумм денежных средств еще до отгрузки материалов поставщиком.