Организация бухгалтерского учета по расчетному счету на предприятиях

ВЕДЕНИЕ:

Денежные расчеты - важное звено функционирования всего хозяйственного механизма, необходимые условия осуществления расширенного воспроизводства и развития социальной сферы. С их помощью совершается кругооборот средств и начинается новый цикл. Благодаря четко организованному порядку расчетов повышается ответственность производителей, за сохранность продукции и ее качества, своевременность поставки и совершения работ.

Между тем мировая практика свидетельствует, что успешное развитие любой страны во многом зависит от создания и использования на предприятиях определенной системы управления денежными средствами. Важными составляющими являются планирование и прогнозирование денежных потоков, маневрирование и анализ результативности денежного оборота. Их значение в современных условиях возрастает многократно.

Расчетный счет важен для нормального функционирования организации. Он облегчает и ускоряет проведение операций. На расчетные счета зачисляются денежные средства, получаемые в результате основной деятельности организации. Кроме того на расчетный счет зачисляется выручка от реализации основных средств, арендная плата за переданные в аренду основные средства, а также выручка от реализации прочих активов. Расходуются денежные средства с расчетного счета, как на основную деятельность, так и вложения во в необоротные активы, а также на финансовые вложения.

Для эффективного использования денежных средств необходимо:

1. правильно вести учет денежных средств, а для этого требуется знания их многочисленных законодательных и постоянно меняющихся норм, правила и порядка;
2. уметь грамотно планировать;
3. желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояния будет достигнуто лишь при достаточном и согласованном контролем за движение прибыли, обратного капитала и денежных средств.

Отсутствие синхронности в движении денежных средств, их неэффективное использование незамедлительно сказывается на ухудшении финансового состояния предприятия, его платежеспособности, что обостряет проблемы задержки взаимных платежей, способствует замедлению и нарушению денежного оборота на макро- и микроуровне.

 

 

1. Организация бухгалтерского учета по расчетному счету на предприятиях.
1. Организация расчетно-кассовых взаимоотношений с обслуживающим банком.

Для расчетного обслуживания предприятия заключает с банком договор банковского счета, в соответствии с которым банк открыл предприятию как клиенту расчетный (текущий), валютный счета, а также счет по учету кредитной задолженности.

Предприятие при выборе обслуживающего банка руководствовалось следующими критериями: удобное расположение банка, уверенность в финансовом положении банка, знакомство с руководителями банка, наличие у банка постоянной возможности кредитования.

Расчеты между предприятиями, предпринимателями проводятся через обслуживающий банк в безналичной форме в виде банковского перевода. Расчеты проводятся на основании платежных инструкций, которые выдаются посредством представления расчетных документов (платежного поручения, платежного требования). Однако часть своих средств предприятия может использовать в виде наличных денег. Наличные деньги, выдаваемые обслуживающим банком, расходуются предприятием только на те цели, на которые они получены. Наличные деньги выдаются для расчетов по заработной плате, на командировочные расходы, на приобретение канцелярских принадлежностей и др. Выдача наличных денежных средств производится обслуживающим банком со счетов предприятия посредством использования чековой книжки. Предприятию чековая книжка для получения наличных денег была оформлена банком в течение 3-х банковских дней с момента подачи заявления на получение чековой книжки для снятия наличных денег и после уплаты предприятием вознаграждения банку.

Выдача наличных денежных средств производится одновременно с предоставлением предприятием в банк платежных инструкций на оплату вознаграждения за снятие наличных денежных средств.

Размер ежедневного расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассу предприятия, установлен банком для предприятия в размере не более 500 базовых величин. При этом из общей суммы выручки исключаются денежные средства, израсходованные на выплаты, входящие в состав фонда заработной платы, пенсии, пособия.

Выдача денежных средств обслуживающим банком предприятия с его текущего счета на выплату заработной платы производится двумя способами:

- путем получения наличных денег  в кассе банка и последующей их выплаты

 

работникам через кассу предприятия;

- путем безналичного перечисления  заработной платы работников  на их лицевые счета в банке.

Предприятие оплачивает услуги обслуживающего банка по осуществлению операций с денежными средствами, находящимися на его текущем (расчетном) банковском счете:

1. Комиссионное вознаграждение за внутрибанковский перевод денежных средств в системе платежей. за один документ (эта комиссия уплачивается за перечисление средств в банк).

2. Комиссионное вознаграждение за межбанковский перевод денежных средств в системе платежей. за один документ (эта комиссия уплачивается за перечисление средств на все другие банки).

3. Комиссионное вознаграждение за полученные наличные денежные средства - 2,3 % от полученной суммы (эта комиссия уплачивается за полученные наличные деньги при каждом получении их в банке).

4. Абонентская плата за пользование подсистемой «Клиент-Банк» системы ДБО согласно договора. (эта комиссия уплачивается ежемесячно в размере по договору на подключение системы клиент-банк).

5. Комиссионное вознаграждение за оформление и получение денежной чековой книжки согласно договора. (эта комиссия уплачивается при получении денежных и других чековых книжек).

Расходы предприятия по оплате банковских услуг включаются в себестоимость его продукции.

Банк за хранение у него денежных средств предприятия и за использование их в реализации банковских целей, выплачивает предприятию 0,5 % годовых от средств на расчетном

счете 1 раз в месяц.

Доходы, полученные предприятием от хранения денежных средств в банке, учитываются в составе балансовой прибыли предприятия как внереализационные доходы.

Ежегодно по состоянию на 1 января банк выдает предприятию выписки по всем открытым ему счетам. В свою очередь предприятие предоставляет в

письменной форме подтверждение остатков счетов на начало календарного года не позднее 15 января текущего года.

 

 

Списание денежных средств со счета осуществляется в пределах остатка средств на счете на начало операционного дня. Средства, поступившие на счет предприятия в течение текущего банковского дня, могут быть использованы предприятием в тот же день при условии уплаты вознаграждения банку.

Платежные инструкции, поступившие в течение текущего банковского дня (до 15-00 часов), исполняются банком в тот же операционный день, а поступившие после 15-00 часов исполняются на следующий операционный день.

Платежные инструкции на перечисление налога, сбора (пошлины), пени и иных платежей в бюджет,  государственные бюджетные и внебюджетные фонды, а также страховых взносов, либо решения уполномоченных органов о взыскании налога, сбора, пени при условии отсутствия или недостаточности средств на счете на момент их поступления в банк исполняются по мере поступления на счет денежных средств в течение текущего банковского дня.

Таким образом, банк, в котором предприятие осуществляет расчетно-кассовое обслуживание, - один из важнейших для него партнеров. Качество и оперативность его работы напрямую влияют на эффективность бизнеса всего предприятия.

1. Порядок открытия, переоформления и закрытия расчетного счета.

Открытие, закрытие и переоформление банковских счетов регламентируется Инструкцией о порядке открытия и закрытия банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями банковских. Инструкция вступила в силу со 2 ноября 2007 г. С этого момента утратили силу Правила открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь.

В феврале 2012 года процедура оформления счета для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей упростилась. Но, несмотря на то, что пакет необходимых документов заметно сократился и появилась возможность открыть два и более расчетных счета, эксперты считают, что осталось множество трудностей, с которыми могут столкнуться потенциальные банковские клиенты.

 Основная причина возникновения  проблем – отсутствие четко  определенной последовательности  действий финансового учреждения  и клиента. Это значит, что нюансы  открытия, закрытия и переоформления  счетов определяются локальными  документами самого банка.

Открытие счета осуществляется на основании договора банковского счета и требует предоставления банку пакета следующих предусмотренных законодательством документов:

• заявление на открытие банковского счета, подписанное лицом, имеющим

 

 

• полномочия на открытие банковского счета;
• копия свидетельства о государственной регистрации – для ИП, копия устава – для юридического лица;
• заполненная анкета клиента;
• карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться банковским счетом, и оттиска печати или иное подтверждение полномочий должностных лиц юридического лица, необходимое для проведения расчетов в безналичной или наличной форме, предусмотренное Инструкцией;

• устав юридического лица и (или) учредительный договор юридического лица, на основании которых действует юридическое лицо, либо их копии, верность которых свидетельствована нотариально либо регистрирующим органом.

Обязанность представления документов, необходимых для открытия банковских счетов, а также ответственность за полноту и достоверность сведений, в них содержащихся, возлагается на владельцев счетов.

В случае выявления уполномоченными сотрудниками банка в представленных владельцем счета документах недостоверных сведений, подчисток, исправлений и иных неточностей банк вправе отказаться от совершения действий по открытию банковского счета.

В случае открытия в банке нескольких банковских счетов одному владельцу счета представления документов, полностью совпадающих с теми, которые уже имеются в банке, не требуется.

Банковский счет открывается владельцу счета не позднее следующего рабочего дня после заключения договора соответствующего банковского счета и регистрируется в книге регистрации открытых и закрытых банковских счетов.

Организации имеют право открывать следующие счета:

• текущий (расчетный);
• благотворительный;
• временный;
• корреспондентский;
• карт-счет;
• счет для размещения вкладов (депозитов);
• доверительный (трастовый) счет.

Текущий (расчетный) банковский счет открывается для хранения денежных средств владельца счета и зачисления на этот счет денежных средств,

 

 

поступающих в пользу владельца счета, а также выполнения поручений владельца счета о перечислении и выдаче соответствующих денежных средств со счета. Организации вправе открывать необходимое им количество банковских счетов. Однако в зависимости от цели открытия второго и последующих текущих (расчетных) счетов, валюты счета и субъекта, его открывающего, установлены различные условия для его открытия.

Благотворительный счет открывается юридическим и физическим лицам для сбора, хранения и использования денежных средств, поступающих в виде безвозмездной (спонсорской) помощи или пожертвований.

Временный счет открывается юридическим лицам:

• для строительства ими объекта на срок до ввода объекта в эксплуатацию;
• для формирования уставного фонда – учредителю создаваемой коммерческой организации, уполномоченному другими учредителями;
• для увеличения уставного фонда созданной коммерческой организации;
• в иных случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

Корреспондентский счет открывается для хранения денежных средств организации, зачисления на этот счет денежных средств, поступающих в пользу владельца счета, выполнения поручения владельца счета о перечислении и выдаче соответствующих денежных средств со счета в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

Карт-счет открывается физическим и юридическим лицам для отражения операций, осуществляемых ими с использованием банковских пластиковых карточек.

Счет для размещения вкладов (депозитов) открывается по договору банковского вклада для принятия от вкладчика денежных средств. По поручению вкладчика вклад получатель в соответствии с договором производит безналичные расчеты и выплачивает начисленные по вкладу (депозиту) проценты на условиях и в порядке, определенных этим договором.

Доверительный (трастовый) счет открывается в верительной на основании договора доверительного (трастового) счета. Порядок открытия и закрытия доверительного (трастового) счета, определения документов, представляемых для этого доверителем, банки и небанковские кредитно-финансовые организации осуществляют самостоятельно с учетом требований законодательства и на основании их локальных нормативных актов.