Организация бухгалтерского учета и упрощенной системы налогообложения на примере Общества с ограниченной ответственностью «ЖРЭУ-26»

В бухгалтерском учете расчеты с бюджетом по  налогу на доходы физических лиц отражаются в аналитическом учете по  счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» на специальном субсчете «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». Кредитовое сальдо субсчета 68 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» свидетельствует о задолженности организации перед бюджетом; оборот по дебету показывает суммы налога, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту отражает суммы удержанного налога из заработной платы работников организации.

 

Таблица 3

 

Отражение на счетах бухгалтерского учета по начислению НДФЛ с заработной платы работников за декабрь 2010 г.

                                                                                                                  

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.Начислена заработная  плата работникам	20,26	70	983879
2.Начислен НДФЛ с заработной  платы работников	70	68.1	124124
3.Оплачен  НДФЛ с заработной  платы работников	68.1	51	124124

 

Единый упрощенный налог  до 2010 года 15%, а с 2010года до 01.01.2012 года - 10%. Платится с разницы между доходом и расходом. Расходы должны быть обоснованы экономически, документально подтверждены и перечислены в статье 346.16 НК РФ.  Есть закрытый перечень расходов, принимаемый для налогообложения. К нему относятся не все виды расходов. Кроме того, необходимо определять как сумму расхода, так и момент его возникновения, и требовать с поставщиков четко и правильно оформленные первичные документы. (В Приложении 3 показана сумма налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы, и минимального налога, подлежащая к уплате в бюджет, по данным налогоплательщика).

С 1 января 2009 года декларация по УСН сдается только по итогам налогового периода, то есть года. При этом обязанность уплачивать налог по итогам отчетных периодов остается. Срок уплаты — до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Срок сдачи годовой декларации по УСН до 31 марта, следующего за налоговым периодом.

Ограничена остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов. Она не должна превышать 100 млн. руб.

При УСН есть только один метод учета доходов и расходов – кассовый метод. Это делает наш учет сложнее. Особенно сложной получилась ситуация с материалами. Чтобы списать стоимость материалов в расходы, они должны быть оприходованы, оплачены, списаны в производство, и деньги за них должны поступить от покупателя! Сразу четыре условия чтобы материалы попали в налогооблагаемый расход. Таким образом, бухгалтерский и налоговый учет при УНС почти не соприкасаются, а идут параллельно друг другу.

По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) ООО «ЖРЭУ-26» представляет в налоговый орган в срок до 25-го числа месяца (то есть не позже 24-го), следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего уплате единого налога, т.е. декларацию .

Книга учета доходов и расходов (Приложение 2-4) открыта ООО «ЖРЭУ-26» на один календарный год, ведется в электронной форме. В конце года она пронумеровывается, распечатывается и прошивается. На последней странице записано число содержащихся в ней страниц, которое заверено подписью руководителя и заверена печатью организации, сдается до 31 марта следующего за отчетным периодом в налоговый орган на подпись.

Книга учета доходов и расходов ведется в хронологической последовательности, в ней на основе первичных документов позиционным способом отражаются хозяйственные операции, осуществленные в отчетном периоде.

Все учитываемые при расчете единого налога поступления выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), отражаются в графе 4 "Доходы учитываемые при исчислении" Книги.

В графе 5 этой Книги отражается сумма всех учитываемых при расчете единого налога расходов, произведенных за отчетный период.

Таблица 4

Оформление книги доходов и расходов за 3 квартал 2010г.

              ┌────────────────────────────────────────────────┬───────────────────────────┐

       │                  Регистрация                   │           Сумма           │ 

       ├────┬───────────────┬───────────────────────────┼─────────────┬─────────────┤ 

       │ N  │  Дата и номер  │    Содержание  операции    │   Доходы    │   Расходы   │ 

       │п/п  │  первичного   │                           │ учитываемые │ учитываемые  │ 

       │    │  документа    │                           │при исчислени│при исчислени│ 

       ├────┼───────────────┼───────────────────────────┼─────────────┼─────────────┤ 

       │ 1  │      2        │             3             │      4      │      5      │ 

       ├────┼───────────────┼───────────────────────────┼─────────────┼─────────────┤ 

       │ 371│30/09/10 000111│материалы переданные в     │             │       217.40│

       │    │               │производство               │             │             │ 

       ├────┼───────────────┼───────────────────────────┼─────────────┼─────────────┤ 

       │ 372│30/09/10 000112│материалы переданные в     │             │      2453.64│

       │    │               │производство               │             │             │ 

       ├────┼───────────────┼───────────────────────────┼─────────────┼─────────────┤ 

       │ 373│30/09/10 000113│материалы переданные в     │             │      2342.09│

       │    │               │производство               │             │             │ 

       ├────┼───────────────┼───────────────────────────┼─────────────┼─────────────┤ 

       │ 374│30/09/10 000114│перечислена заработная     │             │     38847.09│

       │    │               │плата                      │             │             │ 

       ├────┼───────────────┼───────────────────────────┼─────────────┼─────────────┤ 

       │ 375│30/09/10 000155│услуги банка               │             │     20805.30│

       ├────┴───────────────┴───────────────────────────┼─────────────┼─────────────┤ 

       │Итого  за III квартал                            │   2980894.35│   2887910.15│ 

       ├────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┤ 

       │Итого  за 9 месяцев                              │   8467244.26│   8318629.53│ 

       └────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴─────────────┘ 

                                                                                     

                                                                                     

Доходами признаются все поступления выручки, полученной от реализации услуг. 

Налоговая декларация по единому налогу, уплачивается в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Декларация представляется по итогам отчетного периода - не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;

Так же ООО «ЖРЭУ-26» уплачивает транспортный налог.

Транспортный налог для одного транспортного средства в общем случае будет рассчитываться по следующей формуле:

 

ТН=НБ*НС*К, где

ТН-сумма налога;

НБ-налоговая база (л.с., тонна, ед.);

НС-налоговая ставка(руб./л.с., руб./тонна, руб./ед.);

К-коэффициент (число месяцев в году, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию, деленное на 12).Месяц, в котором был зарегистрировано или снято с учета транспортное средство, считается целиком.

Сумму транспортного налога можно включить в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, так как в соответствии с пунктом 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ он относится к прочим расходам, которые учитываются при налогообложении прибыли. В какой момент это нужно сделать - зависит от учетной политики организации. Если предприятие определяет доходы и расходы для расчета прибыли кассовым методом, то включать суммы налога в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, нужно по мере его уплаты. А если учетной политикой организации утвержден метод начисления, тогда все будет зависеть от положений того региона, в котором зарегистрировано транспортное средство.

Таким образом, можно сделать вывод, что особое место в организации системы бухгалтерского учета на малом предприятии занимает составление бухгалтерской отчетности. Малые предприятия, которые по Федеральному закону «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29 декабря 1995 года № 222-ФЗ не составляют бухгалтерскую отчетность, а отчитываются только перед налоговыми органами, представляя декларацию, учитывают результаты своей деятельности в соответствии с Приказом Министерства финансов России «о Книге учета доходов и расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности» от 22 февраля 1996 года № 18.

На основании Книги учета доходов и расходов организация заполняет Декларацию по единому налогу, которая представляется в налоговые органы по месту своей регистрации, не позднее 31 марта со дня окончания соответствующего налогового периода. (Книга доходов и расходов представлена в Приложение 1, 2).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Несмотря на наличие большого числа сходств, бухгалтерский финансовый и налоговый учет представляют собой две независимые учетные системы. Их сближение должно проходить крайне осторожно, опираясь не на организационные предпосылки, а на общность учетных принципов. Несмотря на различные назначения двух систем всегда существует необходимость их сопоставления и выявления причин расхождений, если показатели одной системы резко отличаются от другой системы.

 

В связи с этим возникает необходимость упрощения налогового учета, максимального приближения его показателей к системе бухгалтерского учета, что является чрезвычайно важным моментом в отношении повышения контролируемости хозяйственных операций и предупреждения уклонений от налогообложения. Система двойного учета является отягощающей для плательщиков налогов и завышает себестоимость, сложна в администрировании налоговых поступлений, создает препятствия в вопросах прогнозирования доходной части бюджета, поскольку планы экономического развития экономики используют статистические данные и не могут использовать налоговую отчетность как представляющую собой отчетность не полного круга хозяйственных субъектов, а только плательщиков налогов.

 

Таким образом проблема сближения налогового и бухгалтерского учета имеет государственное значение.

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб. пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. - Ростов н / Д: ИКЦ «МарТ», 2006. – 958 с.

2 .И.В.Анциферова  Бухгалтерский  финансовый учет: практикум, Москва,2011

3. Богатая И. Н. Бухгалтерский учет/И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. – 4 – е изд., перераб. и доп.. – Ростов н/д: Феникс, 2007. – 858 с.

4. Бухгалтерский финансовый  учет : под редакцией В.Г.Гельтмана, В.А.Терехова,2-е издание, перераб. И  доп.-Москва,2011

5. Бухгалтерский учет: Учебник/ И. И. Бочкарева, В. А. Быков и др. ; Под ред. Я. В. Соколова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 768 с.

6. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.А. Галанин, 2-е изд. доп.-М.: Финансы и статистика, 2008.