Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Апреля 2015 в 16:42, курсовая работа
Тема правильной организации учетной политики на предприятии в современных условиях имеет сейчас большую актуальность, так как от правильного выбора технологии работы зависит успех любой организации. В современных условиях для повышения эффективности управления необходимо совершенствование учетной политики и, в первую очередь, работы с документами, так как всякое управленческое решение всегда базируется на информации, на служебном документе.
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………..……3
I. Теоретические основы бухгалтерского и налогового учета……..…………...5
1.1.Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского и налогового учета..5
1.2. Сравнительная характеристика бухгалтерского и налогового учета……..9
II. Организация бухгалтерского учета и упрощенной системы налогообложения на примере Общества с ограниченной ответственностью «ЖРЭУ-26»…………………………………………………………………...…………..…..15
2.1.Организационно-экономическая характеристика предприятия и его учетная политика……………………………………………………………………….…....15
2.2.Организация бухгалтерского и налогового учета реализованных услуг и порядок составления бухгалтерской отчетности в ООО»ЖРЭУ-26»………………………………………………………………………..………….21
Заключение…………………………………………………………………….…....32
Список использованной литературы………………………………….………....33
Сравнительная характеристика бухгалтерского и налогового учета
Сравнимые характеристики |
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
Обязательность ведения учета |
Обязателен. Необходим сбор данных в требуемой форме и с высокой точностью, согласно действующему законодательству |
Обязателен. Необходим сбор данных в требуемой форме и с высокой точностью, согласно действующему законодательству |
Цель ведения учета |
Отражение всех хозяйственных операций для внутренних пользователей и составление финансовых документов для внешних пользователей
|
Формирование полной и достоверной информации для внешних пользователей о хозяйственных операциях с целью налогообложения |
Сравнимые характеристики |
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
Пользователи информации |
Руководители предприятия и его подразделений, акционеры, группы других пользователей |
Внешние - Госналогслужба, внутренние - менеджеры, работающие над налоговым планированием, и аудиторы |
Методологический базис |
Учет строится на основополагающем балансовом уравнении: Активы = Капитал владельцев организации + + Обязательства |
Учет строится на сопоставлении всех доходов организации и экономически обоснованных расходов |
Основные правила |
Нормы и правила, а также организация бухгалтерского учета установлены Законом «О бухгалтерском учете», Положениями по бухгалтерскому учету |
Нормы и правила, установленные НК РФ. На предприятии организуется самостоятельно |
Привязка ко времени |
Финансовая история носит «исторический характер», т.е. показывает финансовое состояние на отчетную дату |
История налогооблагаемой базы носит «исторический характер», т.е. отражает состояние на отчетную дату |
Тип информации |
Финансовые документы содержат информацию в стоимостном выражении |
Налоговая декларация содержит информацию в стоимостном выражении |
Степень точности информации |
Требуется точная и своевременная информация о комплексе затрат на производство и реализацию продукции |
Требуется точная и своевременная информация о налогах и объектах налогообложения |
Периодичность отчетности |
Полный финансовый отчет организация составляет по итогам года, менее детальную отчетность – поквартально |
Полный налоговый отчет организация составляет по итогам года, менее детальную отчетность – поквартально |
Сроки представления отчетности |
Отчетность представляется через промежутки времени, установленные централизованно |
Отчетность представляется через промежутки времени, установленные централизованно |
Объект отчетности |
Организация как единое целое; при необходимости - данные по отдельным сегментам организации |
Организация как единое целое. Данные в разрезе разных налоговых ставок |
Ответственность за правильность ведения учета |
Организация несет ответственность за достоверность отчетной информации в соответствии с законодательством РФ |
Организация несет ответственность за достоверность отчетной информации в соответствии с законодательством РФ |
Требования основных пользователей |
Внешние пользователи требуют гарантии того, что финансовые отчеты составляются по общепринятым нормам, что позволяет проводить сопоставления и сравнения |
Внешние пользователи требуют достоверности отраженной информации в налоговых декларациях в соответствии с действующим законодательством |
В мировой теории и практике выделяются две модели сосуществования бухгалтерского и налогового учета.
Первая модель называемая «континентальная» («европейская») предполагает практически полное совпадение бухгалтерского и налогового учета, количество корректировок минимально.
Англосаксонская (американская) модель предусматривает сосуществование как бухгалтерского, так и налогового учета. В то же время налоговый учет не исключает ведение бухгалтерского учета, а использует последний в фискальных целях наряду с чисто налоговыми методами.
Исходя, из предложенных моделей, бухгалтерский учет может выполнять функцию налогового учета в широком смысле слова. Напротив, налоговый учет в узком смысле слова представляет собой налоговый учет «в чистом виде», то есть выступает в качестве самостоятельной информационной системы.
В отечественной теории и практике существует следующие модели удовлетворения государства как пользователя информации об объектах налогообложения, различающиеся по степени самостоятельности по отношению к системе бухгалтерского учета.
Первая модель своей основой имеет бухгалтерскую информационную систему, корректировку показателей бухгалтерского учета не предусматривает - это так называемый «бухгалтерский налоговый учет». Общеизвестным примером данной модели служит налог на имущество организаций, инструкция по исчислению которого содержит перечень счетов бухгалтерского учета, остатки по которым представляют собой налоговую базу.
Вторая модель - «смешанный налоговый учет» - представляет формирование показателей налогового учета путем корректировки бухгалтерских показателей. К этой модели взаимодействия налогового и бухгалтерского учета относится с 1995 года (с момента принятия Правительством РФ Постановления от 1 июля 1995 года № 661 «О внесении изменений и дополнений в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли») налог на прибыль организаций.
Третья модель (налоговый учет в «чистом виде» или абсолютный налоговый учет) предполагает расчет налоговой базы без участия показателей бухгалтерского учета. Эта модель применяется с 1 января 2002 года для расчета обязательств по налогу на прибыль.
Модель абсолютного налогового учета применяется как налогоплательщиками, для которых не предусмотрено отдельное ведение бухгалтерского учета (субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, постоянные представительства иностранных юридических лиц, физические лица), так и налогоплательщиками, обязанными вести бухгалтерский учет, в части НДС, различного рода пошлин и сборов.
В настоящий момент применение абсолютного налогового учета в целом имеет следующие объективные основания: либо отсутствие обязанности ведения бухгалтерского учета у налогоплательщика, либо отсутствие необходимости ведения бухгалтерского учета для исчисления налогов, сборов и пошлин.
Исключение составляет НДС, для которого предусмотрено составление налоговых первичных документов (счетов-фактур) и налоговых регистров (книги покупок и книги продаж) в условиях формирования объективной информации о данном налоге на счетах бухгалтерского учета.
По сравнению с НДС, пошлинами и сборами налог на прибыль организаций имеет принципиально иную природу и иное значение. «Прибыль является своего рода универсальным синтетическим показателем, характеризующим финансовый результат деятельности организации в отчетном периоде, к нему предъявляются особые требования в части надежности и реальности».
Существование абсолютного налогового учета по налогу на прибыль создает существенный риск неадекватности показателя прибыли, формируемого в системе бухгалтерского учета и раскрываемого в финансовой отчетности организации, реальному финансовому результату деятельности организации. Это практически неизбежно в условиях несомненного приоритета удовлетворения интересов налоговых органов как пользователей информации о финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов с точки зрения отечественных бухгалтер
II. Организация бухгалтерского учета и упрощенной системы налогообложения на примере Общества с ограниченной ответственностью «ЖРЭУ-26»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия и его учетная политика
ООО «ЖРЭУ-26» является частной подрядной организацией.
ООО «ЖРЭУ-26» осуществляет свою деятельность на основании действующего законодательства РФ, Устава и Постановлений Правительства РФ в сфере жилищно-коммунального хозяйства.
Расчетный счет - 40702810100000003120 в ОАО «Акибанк» г. Набережные Челны, кор. счет 30101810100000000803.
На данном этапе предприятие ООО «ЖРЭУ-26» является динамично развивающейся фирмой с вполне определенными конкретными целями и развитием всех служб для нормальной прибыльной работы в рыночной экономике России.
Обслуживаемая территория ООО «ЖРЭУ-26» составляет 166629,3 кв. метров. Это 12 домов, состоящий из 199 подъездов и 3436 квартир, поживает на данной территории 10 015 человек.
В ведении предприятия находится участок вентиляционных каналов, который обслуживает всю территорию, входящую в состав ООО «Управляющая организация «Челныстройремонт» 1540,5 тыс. кв.м., на территории которой проживает 82 302 человек. ООО «УО «Челныстройремонт» является одним из крупных управляющих компаний в городе. Под руководством ООО «УО «Челныстройремонт» работают семь ЖРЭУ – это ООО «ЖРЭУ-1», ООО «ЖРЭУ-2», ООО «ЖРЭУ-3», ООО «ЖРЭУ-4», ООО «ЖРЭУ-5», ООО «Энтузиаст» и ООО «ЖРЭУ-26».
Рис 1
Структура организации ООО «УО «Челныстройремонт»
ООО «УО «Челныстройремонт
Предприятие находится
в ведомственном подчинении
ООО «ЖРЭУ-26» осуществляет следующие виды деятельности:
- техническое обслуживание
и текущий ремонт
- выполнение функций единого
заказчика в сфере жилищно-
- консолидация финансовых
потоков для формирования
- материально-техническое
обеспечение взаимодействующих
организаций по условиям
На ООО «ЖРЭУ-26» возлагаются следующие функции в области жилищно-коммунального хозяйства:
а) осуществление функций заказчика по объектам, принятым в оперативное управление;
б) осуществление управленческих функций для поддержания в надлежащем состоянии принятой в управление недвижимости;
в) проведение работы с населением в жилищном фонде.
Дирекция осуществляет свою деятельность в интересах населения и имеет следующие полномочия:
В решении вопросов по содержанию и ремонту муниципального жилищного фонда:
а) выполняет функции Заказчика по управлению жилищным фондом, заключает, как правило, на конкурсной основе, с организациями различных организационно-правовых форм договоры на текущее обслуживание и текущий ремонт муниципального жилищного фонда и придомовых территорий, производит проверку смет и приемку по актам выполненных работ текущего ремонта.
б) заключает с предприятиями - поставщиками договоры на предоставление коммунальных услуг населению, проживающему в жилищном фонде, и организациям различных организационно-правовых форм, расположенным в жилищном фонде;
в) заключает договоры с населением социального и коммерческого найма, обслуживания жилых помещений с собственниками жилых домов и квартир;
г) осуществляет контроль за использованием жилых помещений в жилищном фонде;
д) перечисляет денежные средства, полученные от населения за найм департаменту городского хозяйства.
В решении вопросов по санитарной уборке города:
а) заключает договор на предоставление услуг населению, а также предприятиям различных организационно-правовых форм собственности по вывозу твердых бытовых отходов;
б) заключает договоры на предоставление коммунальных услуг собственникам, арендаторам нежилых помещений в жилищном фонде, находящимся на территории обслуживаемого района;
в) производит расчеты с подрядчиками.
Для достижения указанных целей ООО «ЖРЭУ-26» имеет право:
а) заключать договоры на содержание и ремонт жилищного фонда и объектов инженерной инфраструктуры с организациями любых форм собственности, как правило, на конкурсной основе;
б) выбирать наилучшего подрядчика по предоставлению жилищно-коммунальных услуг на вверенном ему в оперативное управление жилищном фонде;
в) по своей инициативе или инициативе населения микрорайонов, спонсоров формировать фонд развития, привлекать целевые внебюджетные средства;
г) контролировать предоставление жилищно-коммунальных услуг и оплачивать их по факту предоставления.
Бухгалтерский учет на предприятии ООО «ЖРЭУ-26» ведется в соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ, «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» от 29.07.1998 г. № 34 Н, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94 Н и другими действующими нормативными актами в области методологии бухгалтерского учета.
Бухгалтерия в своей деятельности строго руководствуется Федеральным законом «О бухгалтерском учете», «Положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ» и другими нормативными документами. Бухгалтерия не должна принимать к исполнению документы противоречащие законодательству.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии несет директор. В ООО «ЖРЭУ-26» финансовые документы подписывать имеет право только директор, в его отсутствие – по приказу директора заместитель директора или главный инженер.