Организация бухгалтерского учета доходов и расходов предприятия на примере ООО «Комплект»

Δ П  пр.  = П 2006 г.  - П 2005 г. = 18103- 6086 = + 12017 тыс.руб.

         Проанализируем влияние доходов  от основной деятельности (выручки  от продажи работ) на изменение  прибыли от продаж.  Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две части. Так как выручка ООО «Комплект»   - это произведение количества и цены выполненных работ, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж стоимости, за которую выполнялись работы, а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физической массы выполненных работ.

         Рассчитаем индекс изменения  цен на работы ООО «Комплект»  (Jц) с учетом среднего повышения цен на работы в течение 2006 года 15 %:

                        Jц = (100 % ± Δ Ц %) / 100 %                    (3.1)   

где   Δ  Ц% — прирост (снижение) цены на работы за анализируемый период (в %).

Jц 2006 г. = (100 % + 15 %) / 100 % = 1.15

         Следовательно, выручка ООО «Комплект»  от выполнения работ в отчетном  периоде (2006 год) в сопоставимых  ценах будет равна:

                             В' = В1 / Jц,                                         (3.2)

где В' - выручка от продажи в сопоставимых ценах;

 В1 - выручка о продажи работ в отчетном периоде;

  Jц -  индекс цены.

В' 2006 г. = 205054 тыс. руб. : 1.15 = 178308 тыс.руб.

         Влияние на выручку ООО «Комплект»  изменения цен рассчитывается по формуле:

     Δ В ц = В1 – (В1 : Jц) = В1 - В'                      (3.3)

Δ В  ц = 205054 тыс. руб. - 178308 тыс.руб. = + 26746 тыс. руб.

         Таким образом, за счет увеличения цен на работы в течение 2006 года в среднем на 15 % выручка ООО «Комплект»  от продаж увеличилась на 26746 тыс. руб.

         Влияние изменения на выручку  ООО «Комплект» количества оказанных работ рассчитаем по формуле:

                         Δ В к =  В' – В0                        (3.4)

Δ В  к = 178308 тыс.руб. -  145315 тыс.руб. = +32993 тыс.руб.

         Для определения степени влияния  изменения цены на изменение суммы прибыли ООО «Комплект»  от продажи сделаем следующий расчет:

ΔПц = (ΔВц х R0) х 100 %,                             (3.5)

где ΔПц  изменение прибыли от продажи  под влиянием изменения цены;

      ΔВц - показатель изменения выручки  от продажи под влиянием цены;

      R0-  рентабельность продаж в базисном периоде        

ΔПц = (2674   х 4.188 %) х 100 % = + 1120 тыс. руб.

         Как показывают расчеты, прибыль  ООО «Комплект»   от продажи работ за счет роста цен в 2006 году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 1120 тыс. руб.

         Влияние изменения количества  выполненных работ на сумму прибыли ООО «Комплект»  от продажи (R^п) можно рассчитать следующим образом:

               Δ П к = ((В1 – В0) – ΔВц)  х  R0) = (ΔВк х R0) : 100 %,            (3.6)

где ΔП к изменение прибыли от продажи  под влиянием изменения количества выполненных работ;

      ΔВ к - показатель изменения  выручки от продажи под влиянием  изменения количества выполненных работ;

       В1, В0  -  соответственно выручка  от продажи в отчетном (1) и базисном (0) периодах.

Δ П  к = (32992 х 4.188 %) х 100 % = + 1382 тыс. руб.

         Таким образом, за счет увеличения  объема выполненных работ в  2006 году по сравнению с прошлым  годом прибыль ООО «Комплект»  от продаж увеличилась на 1382 тыс.руб.

        Расчет влияния себестоимости  работ на сумму прибыли ООО «Комплект»  от продажи  осуществляется следующим образом:

        Δ П с/с = (В1 х (УС1 – УС0) : 100 %,                     (3.7)

где УС1 и УС0 — соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

Δ П  с/с = (205054 х (68.429 – 72.050) : 100 % = -7424 тыс. руб.

         Расчеты показывают, что за счет  снижения уровня себестоимости  работ с 72.1 % в 2005 году до 68.4 % в 2006 году прибыль ООО «Комплект»  от продажи работ увеличилась  на 7424 тыс.руб.

         Для расчета влияния на прибыль ООО «Комплект» от продаж фактора «Коммерческие расходы» используется формула, аналогичная предыдущей:

          Δ П кр = (В1 х (УКР1 – УКР0) : 100 %,                   (3.8)

где УКР1 и УКР0  - соответственно уровни коммерческих расчетов в отчетном и базисном периодах.

Δ П  кр = (205054 х (15.578 – 16.158) : 100 % = - 1189 тыс. руб.

         По итогам расчетов можно сделать  вывод, что снижение уровня  коммерческих расходов ООО «Комплект»  в 2006 году по сравнению с  прошлым годом на 0.6 % привело к  увеличению прибыли от продажи работ на 1189 тыс. руб.

……….

         Обобщая вышесказанное, в ООО  «Комплект» за исследуемый период  имеет тенденцию к росту как  прибыль от продаж, так и чистая  прибыль. При этом к росту  данных показателей в первую  очередь привело увеличение доходов от основной деятельности (выручки от продаж) и относительное снижение себестоимости. Отрицательно на прибыль повлияло наличие значительных убытков от прочей деятельности.

     Показатели  доходов и расходов предприятия  необходимы для расчета прибыли, а следовательно используются в расчете показателей рентабельности (в числителе). Поэтому далее в работе необходимо проанализировать рентабельность  деятельности ООО «Комплект».

3.2 Анализ рентабельности  предприятия

 

         Эффективность производственной  деятельности организации характеризуют такие показатели, как общий показатель рентабельности организации и показатель рентабельности продаж. Проанализируем рентабельность производственной деятельности ООО «Комплект».

         Рассчитаем показатель рентабельности продаж по формуле (1.1) за 2004 г., 2005 г. и 2006 г:

……….

         Как показывают вышеприведенные  расчеты, рентабельность продаж  в ООО «Комплект» имеет устойчивую  тенденцию к росту (рис. 3.7), что  оценивается положительно.  В  2006 года на один рубль выручки было получено 0.09  руб. прибыли от продаж, что больше как прошлогоднего уровня (0.04 руб.), так и аналогичного показателя 2004 года (0.02 руб.).  

…………

Рис. 3.7 Динамика рентабельности продаж ООО  «Комплект» за 2004-2006 г.г. 

         Проанализируем,  за счет каких факторов увеличилась рентабельность продаж ООО «Комплект» в 2006 году по сравнению с прошлым годом. Рентабельность продаж (Рпр) - это отношение суммы прибыли от продаж к объему работ:

        Рпр = (В – С – КР –  УР) : В х 100 % = Пп : В х 100 %          (3.10)

         Из этой факторной модели следует,  что на рентабельность продаж  влияют те же факторы, что  и на прибыль от продажи. 

         Рассчитаем абсолютное изменение  рентабельности продаж:

Δ Р  пр. 2006 г.  = Р пр. 2006 г.  - Р пр. 2005 г. = 8.829 % - 4.188 % = +4.641 %

         Чтобы определить, как каждый  фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить расчеты методом цепных подстановок:

………….

         Таким образом, за счет роста  доходов от обычных видов деятельности рентабельность от продаж увеличилась на 27.912 % (32.100 – 4.188). Увеличение себестоимости работ привело к снижению рентабельности продаж на 17.369 % (14.731 – 32.100). По причине роста коммерческих расходов рентабельность продаж  снизилась на 4.127 % (10.604 – 14.731). За счет роста управленческих расходов рентабельность продаж снизилась на 1.775 % (8.829 – 10.604).

         Рассмотрим динамику общего показателя  рентабельности организации (Рорг) для ООО «Комплект» по формуле  1.2:

…………

         По итогам расчетов можно сделать вывод,  что общая рентабельность ООО «Комплект»  имеет тенденцию к росту, следовательно в течение исследуемого периода финансово-хозяйственная деятельность предприятия была прибыльной (рис. 3.8). В 2006 году общая рентабельность предприятия увеличилась по сравнению с прошлым годом на 0.25 % и составила 6.103 %. По сравнению с 2004 годом  исследуемый показатель также увеличился – на 4.66  %.

……………

         Рассчитаем абсолютное изменение  рентабельности организации в  2006 году по сравнению с прошлым годом:

Δ Рорг  = Рорг 2006 г.  - Рорг 2005 г. = 6.103 % - 5.850 % = +0.253 %

         Проанализируем, какие факторы повлияли  на общую рентабельность ООО  «Комплект». Для анализа используем  следующую факторную модель:

Рорг = (В–С/С– КР– УР + ПП–ПУ+ Дорг +ПД– ПР– НП): В х100 %       (3.11)

         Проведем анализ методом цепных  подстановок:

………….

…………

         Обобщим полученные в ходе  вышеприведенных расчетов  результаты:

1. За счет увеличения выручки от продаж общая рентабельность ООО «Комплект» увеличилась на 27.429 % (33.279 – 5.850);
2. По причине увеличения себестоимости тработ рентабельность организации снизилась на 17.370 % (15.909 - 33.279);
3. Из-за роста коммерческих расходов общая рентабельность ООО «Комплект»  снизилась на 4.127 % (11.782 - 15.909);
4. За счет роста управленческих расходов общая рентабельность сократилась на 1.775 % (10.007  - 11.782);
5. Увеличение процентов к получению позволило увеличить рентабельность организации на 0.358  % (10.365 - 10.007);
6. Увеличение процентов к уплате привело к снижению рентабельности организации на 0.127  % (10.232  -10.365);
7. Сокращение доходов от участия в других организациях привело к снижению рентабельности организации на 0.003  % (10.229 - 10.232);
8. Очень резкое сокращение прочих доходов в 2006 году по сравнению с прошлым годом привело к снижению рентабельности организации на 2.633 % (7.596 – 10.229);
9. Значительный рост прочих расходов привел к снижению рентабельности организации на 0.747 % (6.849 – 7.596);
10. Увеличение платежей налога на прибыль организаций способствовало снижению общей рентабельности ООО «Комплект» на 0.746 % (6.103 – 6.849).

         По итогам анализа рентабельности  производственной деятельности  ООО «Комплект»  можно сделать  вывод как о росте рентабельности  продаж, так и о росте общей  рентабельности данной организации. В ходе факторного анализа выяснилось, что отрицательно на показатели повлияло увеличение себестоимости работ, рост управленческих и коммерческих расходов.  На общую рентабельность организации кроме перечисленных факторов отрицательно повлияло снижение прочих доходов и рост прочих расходов. Основной причиной роста показателей было увеличение доходов от основной деятельности (выручки от продаж).

         Показатель рентабельности капитала  позволяет судить о том, насколько  эффективно в организации используются имущество (основной и оборотный капитал) или весь инвестированный капитал. Исследуем рентабельность капитала ООО «Комплект» (Ракт) по формуле 1.3:

……………..

         Вышеприведенные расчеты свидетельствуют  об эффективном использовании капитала в условиях ООО «Комплект», что оценивается положительно. В 2004 году на 1 руб. совокупного капитала было получено 0.02 руб. чистой прибыли (рис. 3.9). В 2005 году исследуемый показатель увеличился до 0.09 руб. чистой прибыли на 1 руб. капитала, а в 2006 году – возрос  до 0.15 руб.