Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Февраля 2016 в 12:44, контрольная работа
Сущность бюджетного учета, субъекты и объекты бюджетного учета.
План счетов бюджетного учета.
При определении налогооблагаемой базы по НДФЛ работник имеет право на получении стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов. Профессиональные вычеты предоставляются работникам в следующих размерах: на создании научных трудов и разработок в размере 20% к сумме начисленного дохода, за открытии изобретение и создание промышленных образцов в сумме 30% от дохода, полученного за первые два года использования.
Удержания по инициативе администрации учреждения:
По инициативе работника могут быт произведены удержания: на добровольное страхование, на оплату кредитов и займов, за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях.
Удержания из заработной платы оформляются записью ДТ 030210830 КТ 030301730 (НДФЛ) , 030403730
Бюджетные учреждения, являясь работотодателям помимо заработной платы осуществляет платежи по взносам во внебюджетные фонды.
Учреждения осуществляют следующие виды взносов во внебюджетные фонды:
Также учреждения могут осуществлять добровольные взносы в пенсионный фонд которые осуществляются за счет собственных средств учреждения, начисление взносов во внебюджетные фонды отражается по ДТ 010600000 010900000 040120213 КТ 030300730.
Расчеты по взносам во внебюджетные фонды учитываются на счетах
030302000 - расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
030306000 - расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и в профессиональных заболеваниях
030307000 - расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхования в федеральный фонд обязательного медицинского.
030309000 - расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование
030310000 - расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии
030311000 - расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной страховой части.
Перечисление взносов в соответствующие фонды отражается по ДТ 030300830 КТ 020111610.
Аналитический учет ведется по каждому фонду и каждому работнику.
Лекция № 8.
Учет обязательств.
1 вопрос.
В соответствии с действующим законодательством учреждение могут привлекать заимствования в пределах определенных сумм.
Обязательным условием для привлечения заимствования является наличие у учреждения собственных средств.
Привлечение займа или кредита, должно быть оформлено договором займа или кредита.
Учет расчетов по полученным займам (кредитам) ведется на счете 030100000.
Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам, получение займа (кредита) отражается на основании документов подтверждающих поступление денежных средств ДТ 220111510 220134510 КТ в кассу 220127510 в иностранной валюте Кт 230100710.
Начисление процентов по долговым обязательствам отражается на основании справки по ДТ 240120230- расходы на обслуживание деловых обязательств КТ 230100710.
В случае нарушения условий договора учреждением ему могут быть присуждены пении и иные штрафные санкции, которые оформляются справкой и отражаются записью 240120290-прочие расходы КТ 230100710.
Погашение задолженности по долговым обязательствам отражается по ДТ 230100810 КТ 220111610 220134610 220127610.
Аналитический учет по счету 030100000 ведется в карточке учета средств и расчетов по каждому займу или кредиту с указанием суммы и срока погашения .
2 вопрос.
Учреждения для осуществления своей деятельности приобретают материальные ценности, а также привлекают сторонних юридических и физических лиц для выполнения работ и оказания услуг.
Основания для возникновения правоотношений с поставщиками и подрядчиками являются – договора.
В настоящее время учреждения могут самостоятельно выбрать поставщика или подрядчика, если сумма договора составляет не более 100000 рублей.
Приобретение ценностей работ и услуг на сумму свыше 100000 рублей осуществляются через электронные торги в этом случае договор заключается с поставщиком или подрядчиком, предложившим наиболее оптимальные условия.
В некоторых случаях учреждения даже по средствам электронных торгов не могут выбирать поставщика, это связано со спецификой оказываемых услуг и работ.
Например коммунальные услуги оказываются учреждениям по их месту нахождения, в этом случае договор заключается с поставщиком (подрядчиком), которые оказывают услуги на территории нахождения учреждения с 1 января 2014 года.
Приобретение ценностей работ и услуг на любую сумму будет осуществляться через электронные торги.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счете 030200000 по следующим группам счетов:
030220000- расчеты по работам услугам.
В данной группе счетов отражаются расчеты за услуги связи коммунальные услуги, транспортные услуги, арендная плата работы и услуги по содержанию имущества и прочее.
030230000- расчеты по поступлению нефинансовых активов.
Предназначен для учета расчетов с поставщиками за основные средства нематериальные и не произведенные активы, материальные запасы, выполнение работ и оказание услуг для нужд учреждения, отражается на основании акта выполненных работ нарядов счетов и счетов фактур по ДТ 010600000 010900000, 040120220 КТ 030220730.
Приобретение материальных ценностей у поставщиков отражается по ДТ 010500340 010600000 КТ 030230730.
Погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками отражается по ДТ 030220830, 030230830 КТ 020111610, 020127610.
Если условием договора была предусмотрена предоплата то зачет ранее выданного аванса в счет обязательства перед поставщиком и подрядчиком отражается на основании справки по ДТ 030220830, 030230830 КТ 020600660.
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками, по которой истек срок исковой давности, списывается с баланса записью ДТ 030200830 КТ 040110173 и одновременно принимается на забалансовый учет по счету 20 – списанная задолженность невостребованная кредиторами.
Аналитический учет с поставщиками и подрядчиками ведется по каждому поставщику и подрядчику, каждому заключенному договору с указанием суммы и срока действия договора в журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками в карточке учета средств и расчетов.
3 вопрос.
Бюджетные учреждения могут являться плательщиками НДС, налога на имущество, земельного налога, налога на прибыль, налога на добычу полезных ископаемых и др.
Расчеты по платежам в бюджет отражаются на счете 030300000- расчеты по платежам в бюджет.
По следующим аналитическим счетам:
030301000 – расчеты
по налогам на доходы
030303000 – расчеты
по налогу на прибыль
Учреждения, осуществляющие приносящую доход деятельность и получающие от этой деятельности положительный финансовый результат, уплачивают в бюджет налог на прибыль.
При определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль учреждения руководствуются требованиями налогового кодекса. Не включаются в доходы средства, полученные из бюджета в виде субсидий инвестиций и т.п.
Налог на прибыль начисляется по каждому виду доходов отдельно: ДТ 240110100 КТ 230303730.
030304000 – расчеты по НДС
Учреждения являются плательщиками НДС только в том случае, если выполняемые работы и оказываемые услуги в рамках приносящей доход деятельности подлежат налогообложению.
Большая часть работ и услуг, оказываемых учреждением, освобождена от обложения НДС.
Основанием для начисления НДС является счет-фактура, при этом в учете производится запись : ДТ 240110100 КТ 230304730.
030312000 – расчеты
по налогу на имущество
Имущество учреждения находится в оперативном управлении, собственником имущества являются распорядители или главные распорядители.
При передаче имущества в пользование учреждения передается, как правило, и право уплаты налогов по ним.
Если учреждение не имеет соответствующего распоряжения или письма от управляющего учреждением оно не имеет право уплачивать налог на имущество в связи с отсутствием оснований.
В настоящее время учреждения имеют право приобретать имущества, собственность за счет средств от приносящей доход деятельности. В этом случае учреждение выступает в качестве собственника и обязано уплачивать налог на имущество.
Начисление налога на имущество отражается на основании справки по ДТ 040120290 КТ 030312730.
030313000 – расчеты по земельному налогу.
Основания для возникновения расчетов по земельному налогу аналогичны основанию по уплате налога на имущество.
030305000 – расчеты по прочим платежам в бюджет.
На данном счете учитываются расчеты по транспортному налогу, налогу на добычу полезных ископаемых и тд.
Учреждения по согласованию с распорядителем или главным распорядителем могут добавлять аналитические счета по видам уплачиваемых налогов.
Аналитический учет на счете 030300000 ведется по каждому налогу и налогооблагаемому объекту с указанием суммы и сроков платежей.
4 вопрос.
Для отражения внутренних расчетов по средствам бюджета между главными распорядителями (распорядителями и получателями средств находящихся в их ведении), а так же расчетов по централизованному снабжению предназначен счет 030404000- внутриведомственные расчеты.
На данном счете учет ведется по следующим группам операций:
030404100 – внутриведомственные расчеты по доходам.
030404200 – внутриведомственные расчеты по расходам
030404300 – внутриведомственные расчеты по приобретению нефинансовых активов.
030404400 – внутриведомственные расчеты по доходам от выбытия нефинансовых активов.
030404500 – внутриведомственные расчеты по поступлению финансовых активов
030404600 – внутриведомственные расчеты по выбытию финансовых активов.
030404700 – внутриведомственные расчеты по увеличению обязательств.
030404800 – внутриведомственные расчеты по уменьшению обязательств.
Основным видом в расчетах между распорядителями и получателями являются расчеты, связанные с централизованным снабжением.
При централизованном снабжении расчеты с поставщиками материальных ценностей учреждения производятся вышестоящими учреждениями.
По получении от вышестоящего учреждения извещения в двух экземплярах об отправке в его адрес поставщиком материальных ценностей следит за их прибытием.
При поступлении материальных ценностей, учреждение производит бухгалтерские записи по их оприходованию и сообщает вышестоящему учреждению о поступлении ценностей направляю ему второй экземпляр извещения.
Поступившие МЦ отражаются учреждением по ДТ 010600000, 010500000 и КТ 030404300.
Не финансовые активы отправленные поставщиком, но не поступившие к моменту получения извещения отражаются по ДТ 010700000 «не финансовые активы в пути» КТ 030404300.
При получении этих активов в учете производится запись ДТ 010600000 , 010500000 КТ 010700000.
Аналитический учет ведется в многографной карточке в разрезе видов поступлений и направлений использования средств.
Лекция № 9.
Учет финансовых результатов учреждения.