Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Апреля 2015 в 12:23, курсовая работа
Цель курсовой работы - исследовать на примере ООО «Жар» виды искажений в бухгалтерской отчетности и способы их исправления.
Задачи исследования:
Изучить теоретические основы искажений в бухгалтерской отчетности;
Изучить влияние ошибок на содержание отчетных форм;
Введение 3
Глава I. Теоретические основы аудита отчетности на предприятии 5
1.1. Понятие, назначение и виды отчетности в современных условиях 5
1.2. Роль и значение аудита рисков искажения отчетности в аудите предприятий, виды рисков 7
1.3. Нормативно-правовое регулирование оценки рисков искажения отчетности в аудите 14
Глава II. Организация аудита бухгалтерской отчетности на предприятии 22
2.1. Общеэкономическая характеристика предприятия 22
2.2. Оценка рисков искажения отчетности в аудите 25
2.3. Обобщение результатов аудиторской проверки 31
Заключение 33
Список использованной литературы 36
Аспект сравнения |
ФПСАД №4 |
МСА 320 |
МСА 320 (с изменениями от 15.09.2009) |
Определение «существенности» |
Информация считается существенной, если ее пропуск или искажение могут повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой отчетности4 |
Информация считается существенной, если ее пропуск или искажение могут повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой отчетности |
Информация считается существенной, если ее пропуск или искажение, включая нераскрытие информации, считаются существенными, если они, взятые в отдельности или по совокупности, могут повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе финансовой отчетности5 |
Критерии расчета уровня существенности |
Подробный порядок расчета уровня существенности |
Не описан порядок расчета уровня существенности |
Уточнен порядок расчета и критерии для определения уровня существенности |
Требования внутреннего стандарта |
Выдвигаются |
Не рассматриваются |
Не рассматриваются |
Числовые примеры определения уровня существенности |
Имеются |
Не имеются |
Не имеются |
Определение существенности для остатков по счетам, групп однотипных операций и раскрытий информации |
Аудитор рассматривает существенность как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, так и в отношении остатков по отдельным счетам бухгалтерского учета, групп однотипных операций и случаев раскрытия информации. На существенность могут оказывать влияние нормативные правовые акты Российской Федерации, а также факторы, имеющие отношение к отдельным счетам бухгалтерского учета финансовой (бухгалтерской) отчетности и взаимосвязям между ними[2] |
Аудитор рассматривает существенность как на уровне финансовой отчетности в целом, так и в отношении отдельных сальдо-счетов, групп однотипных операций и раскрытий информации |
Аудитор должен определить существенность для финансовой отчетности в целом. Если в силу определенных обстоятельств у юридического лица имеется одна или несколько групп однотипных операций, остатки по счетам или раскрытия информации, для которых могут повлиять на экономические решения пользователей, аудитор должен также определить уровень или уровни существенности, которые будут применены к данным группам однотипных операций, остаткам по счетам и раскрытиям информации6 |
Таким образом, законодательное регулирование существенности и аудиторского риска в соответствии с ФПСАД и МСФО имеет свои особенности и содержит как положительные, так и отрицательные стороны. В целом, следует констатировать, что российские стандарты более подробно изложены с практической точки зрения, что является несомненным преимуществом их использования в ходе эмпирических расчетов. Однако, как уже было отмечено, и российские, и международные стандарты аудиторской деятельности нуждаются в обновлении и пересмотре в связи с ростом числа компаний и их конкуренцией.
Глава II. Организация аудита бухгалтерской отчетности на предприятии
2.1. Общеэкономическая
ООО «Жар» представляет собой единый производственно-хозяйственный комплекс взаимосвязанных производственных единиц. Производственная структура представлена на рис. 4. Предприятие расположено по адресу Махачкала, ул. Шамиля 4.
Рис. 5. Организационная структура управления ООО «Жар»
Система управления ООО «Жар» включает в себя две подсистемы: управляющую и управляемую. В состав управляющей системы входят руководители функциональных подразделений и специалисты, возглавляемые директором предприятия. В качестве управляемой системы выступают основные и вспомогательные подразделения, обеспечивающие производственные процессы. Показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Жар» представлены в таблице 4.
Показатели |
Ед. измере- ния |
2011 |
2012 |
2013 |
Темпы роста (динамики), % | ||
Базис- ные |
Цепные | ||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 | |
Товарооборот в действующих ценах |
тыс. руб. |
116800,0 |
145000,0 |
238400,0 |
201,6 |
167,5 | |
в сопоставимых ценах |
тыс.руб. |
138390,0 |
187820,0 |
233400,0 |
168,3 |
165,2 | |
в покупных ценах |
тыс.руб. |
100700,0 |
132408,0 |
175200,0 |
173,8 |
182,0 | |
Среднесписочная численность работающих |
чел. |
34 |
52 |
47 |
125,0 |
107,1 | |
в том числе служащих |
чел. |
9 |
5 |
17 |
125,0 |
107,1 | |
в том числе продавцов и рабочих |
чел. |
26 |
36 |
38 |
128,0 |
110,0 | |
Товарооборот на одного работающего |
тыс. руб. |
3672,5 |
4584,3 |
5196,7 |
184,6 |
175,9 | |
Фонд оплаты труда всего |
тыс. руб. |
3982,4 |
4876,2 |
5832,0 |
164,6 |
118,1 | |
Среднегодовая заработная плата одного работающего |
тыс. руб. |
98,4 |
176,6 |
159,6 |
186,7 |
145,2 | |
Издержки обращения |
тыс. руб. |
30876,0 |
43866,2 |
38653,6 |
156,1 |
86,8 | |
в том числе условно-переменные |
тыс.руб |
24567,0 |
36876,6 |
31678,6 |
144,7 |
85,4 | |
в том числе условно-постояные |
тыс.руб. |
5567,0 |
7678,6 |
5678,0 |
97,4 |
81,5 | |
Валовой доход |
тыс. руб. |
36687,0 |
54987,0 |
56980,0 |
453,6 |
105,4 | |
Прибыль от продаж/ финансовый результат |
тыс. руб. |
7284,0 |
11509,8 |
21146,4 |
290,3 |
183,7 | |
Рентабельность продаж |
% |
5,3 |
6,1 |
9,1 |
172,5 |
147,9 | |
Уровень издержек обращения |
0,22 |
0,23 |
0,16 |
71,9 |
68,3 | ||
Фондоотдача |
1,7 |
2,0 |
2,1 |
123,5 |
105,0 | ||
Оборачиваемость оборотных средств |
6,9 |
7,2 |
7,7 |
111,6 |
106,9 | ||
Коэффициент опережения темпов роста производительности труда и выработки над темпами роста заработной платы |
0,82 |
0,98 |
2.2. Оценка рисков искажения
N |
Фактор риска |
Уровень риска | ||
низкий |
средний |
высокий | ||
1 |
Процедура банкротства |
- |
Наблюдение Внешнее управление Финансовое оздоровление |
Конкурсное производство |
2 |
Длительность соответствующей процедуры банкротства |
Менее 6 месяцев |
От 6 месяцев до 1,5 лет |
Свыше 1,5 лет |
3 |
Число сменившихся арбитражных управляющих |
Один |
Два - три |
Более трех |
4 |
Наличие обособленных подразделений |
Отсутствуют |
Имеются |
Головная организация выполняет функции расчетного центра для филиалов |
5 |
Территориальная удаленность активов |
На территории одного субъекта Российской Федерации и муниципального образования |
На территории одного субъекта Российской Федерации, но иного муниципального образования |
На территории иного субъекта Российской Федерации или за пределами Российской Федерации |
6 |
Дата составления последней бухгалтерской отчетности |
За последний отчетный период |
За последний отчетный период отчетность не составлялась |
Отчетность не составлялась более, чем за один отчетный период |
7 |
Давность проведения инвентаризации |
Не более двух месяцев до проверки |
От трех до шести месяцев до проверки |
Более шести месяцев до проверки |
8 |
Изменение стоимости финансовых вложений |
Менее чем на 10% за последние 6 месяцев |
От 10% до 50% за последние 6 месяцев |
Более чем на 50% за последние 6 месяцев |
9 |
Изменение стоимости основных средств и незавершенного строительства |
Менее чем на 10% за последние 6 месяцев |
От 10% до 50% за последние 6 месяцев |
Более чем на 50% за последние 6 месяцев |
10 |
Изменение кредиторской задолженности |
Менее чем на 10% за последние 6 месяцев |
От 10% до 50% за последние 6 месяцев |
Более чем на 50% за последние 6 месяцев |
11 |
Привлечение кредитов в течение 6 месяцев до банкротства |
Не привлекались |
Задолженность составила менее 20% общей суммы кредиторской задолженности |
Задолженность составила более 20% общей суммы кредиторской задолженности |
12 |
Наличие обязательств, обеспеченных залогом |
Отсутствуют |
Составляют менее 20% общей суммы кредиторской задолженности |
Составляют более 20% общей суммы кредиторской задолженности |
13 |
Наличие задолженности кредиторам первой очереди |
Отсутствует |
Задолженность составляет менее 5% общей кредиторской задолженности |
Задолженность составляет более 5% общей кредиторской задолженности |
14 |
Доля прочих доходов в общей сумме доходов |
До 10% |
От 10 до 30% |
Более 30% |
15 |
Доля расчетов неденежными средствами в общем объеме расчетов |
Менее 5% |
От 5 до 20% |
Свыше 20% |
16 |
Осуществление внешнеэкономической деятельности |
Не ведется |
Выручка по внешнеэкономической деятельности составляет менее 30% общей выручки |
Выручка по внешнеэкономической деятельности составляет более 30% общей выручки |
17 |
Наличие средств целевого характера (бюджетное финансирование, прочие источники) |
Отсутствуют |
Составляют менее 20% денежных поступлений |
Составляют более 20% денежных поступлений |
18 |
Автоматизация учета |
Используется один программный продукт |
Используются два программных продукта для разных участков учета |
Используется более двух программных продуктов либо учет не автоматизирован |
19 |
Частота смены главного бухгалтера |
Не менялся в течение двух последних лет |
Два лица в течение последних двух лет |
Более двух лиц за последние два года |
20 |
Общий стаж работы действующего главного бухгалтера в этой должности |
Более двух лет |
От 6 месяцев до двух лет |
Менее 6 месяцев |
21 |
Частота смены руководителя |
Не менялся в течение двух последних лет |
Два лица в течение последних двух лет |
Более двух лиц за последние два года |
22 |
Наличие информации о нарушениях налогового законодательства (результаты последней проверки) |
Имеется акт выездной налоговой проверки по основным налогам, сумма доначислений по которому составляет менее 1% годовой выручки |
Имеется акт выездной налоговой проверки по основным налогам, сумма доначислений по которому составляет менее 2% годовой выручки |
Информация отсутствует или имеется акт выездной налоговой проверки по основным налогам, сумма доначислений по которому составляет более 2% годовой выручки |
23 |
Факт реорганизации юридического лица |
Более двух лет назад |
В течение последних двух лет |
В течение последних 6 месяцев |
24 |
Социальная значимость предприятия и заинтересованность местных органов власти |
Организация относится к сфере малого бизнеса |
Организация относится среднему бизнесу |
Организация входит в 50 крупнейших предприятий региона |
25 |
Состояние отрасли |
Отрасль стабильна |
Быстрый вход на рынок и уход с рынка организаций отрасли |
Отрасль в состоянии передела |
26 |
Подверженность активов потерям или незаконному их присвоению |
Имущество организации низколиквидно |
Имущество включает быстро реализуемые и медленно продаваемые активы |
Имущество организации высоколиквидно |
27 |
Итого оценок |
N п/п |
Фактор риска |
Оценка риска | ||
низкий |
средний |
высокий | ||
1 |
Частота проведения собраний кредиторов |
Один раз в месяц |
Один раз в три месяца |
Реже чем один раз в три месяца |
2 |
Форма отчета арбитражного управляющего перед кредиторами |
Письменный отчет с приложением копии наиболее значимых документов |
Письменный отчет |
Устный отчет |
3 |
Проведение инвентаризации |
С участием аудиторов или представителей кредиторов |
С участием работников должника |
Арбитражным управляющим или членами его команды |
4 |
Ведение реестра требований кредиторов |
Независимый реестродержатель |
- |
Арбитражный управляющий |
5 |
Проверки представителями кредиторов |
Проводились |
- |
Не проводились |
6 |
Уведомление собственникам от руководства об угрозе банкротства предприятия |
Осуществлялось |
- |
Не осуществлялось |
7 |
Отстранение руководства собственниками в преддверии банкротства |
Не происходило |
- |
Происходило |
8 |
Состояние дел в бухгалтерии (наличие разрешительных подписей, нумерация и подшивка документов, сверки расчетов) |
Документация своевременно обрабатывается, сотрудники пользуются правовыми системами |
Есть отдельные недостатки в оформлении хозяйственных операций |
Отсутствуют некоторые документы, регистры учета, нет системы визирования |
9 |
Итого оценок |
Информация о работе Организация аудита бухгалтерской отчетности на предприятии