Оптимизация налогообложения на предприятии

      3) при осуществлении налогового планирования необходимо анализировать формы совершаемых сделок их фактическому содержанию. Цель сделки должна иметь четкую предпринимательскую направленность (увеличение прибыли, расширение рынка, развитие производства и т.п.), а не быть направлена исключительно на снижение налоговой нагрузки. При этом необходимо избегать фиктивных сделок /28, с.57/.

     Главное же отличие между этими видами налогового планирования - нарушены или  не нарушены налогоплательщиком нормы  Закона в его стремлении, так или иначе, снизить размер налоговых платежей. В связи с этим можно выделить: незаконное уклонение от уплаты налогов и легальное снижение налоговых выплат, или еще иначе - правомерное уменьшение налогов. Схематически все способы уменьшения налоговых платежей можно представить в виде следующей схемы, представленной на рисунке 1.  

    

    

    

    

      
 

      

      
 

    Рисунок 1 – Способы уменьшения налоговых  платежей

    Во  вторую категорию способов входят способы, при которых определенный экономический  эффект в виде уменьшения налоговых  платежей достигается путем квалифицированной организации дел по исчислению и уплате налогов, что исключает или снижает случаи необоснованной переплаты налогов. По сути, это не уклонение от уплаты налогов, так как от уплаты, как таковой, налогоплательщик не уклоняется, а оптимизация налогов. Иначе, действия по легальному уменьшению налоговых платежей называют минимизацией налогов. Данные способы с юридической точки зрения в отличие от первой категории не предполагают нарушения законных интересов бюджета.

    При реализации методов налогового планирования необходимо учитывать ее основные принципы. По мнению А. В. Брызгалина, оптимизатору необходимо учитывать следующие принципы:

    - принцип разумности – это означает, что все хорошо в меру. Что-то  заплатить придется. Применение  грубых и необдуманных налоговых схем будет иметь только одно последствие - применение налоговых санкций со стороны государства;

      - цена решения. Выгода, получаемая  от налоговой оптимизации, должна  значительно превосходить затраты,  которые необходимо осуществить  для реализации данного решения;

      - недопустимость построения оптимизации  налогообложения только на смежных  с налоговым отраслях права  (финансового, гражданского и  др.);

      - комплексный подход. Выбрав метод  снижения какого-либо налога, следует  проверить, не приведет ли его применение к увеличению других налоговых платежей;

      - индивидуальный подход. Только изучив  все особенности деятельности  предприятия, можно рекомендовать  тот или иной метод снижения  налогов. Механически переносить  одну схему с одного предприятия  на другое нельзя;

      - юридическая чистота. Все используемые  в том или ином методе юридически  значимые документы должны быть  проанализированы на предмет  соответствия их требованиям  действующего законодательства /6, с.59/.

      Некоторые авторы, например как В. Р. Берник, выделяют следующие виды налоговой оптимизации: классическая оптимизация, минимизация налогов и противозаконная оптимизация.

      Классическая  налоговая оптимизация - важное направление  финансово-экономической деятельности предприятия, призванное обеспечить корректное выполнение предприятием своих налоговых обязательств перед бюджетом, своевременную и полную уплату налогов.

      Предприятие должно пользоваться всеми возможными простыми и доступными льготами, в  том числе по рассрочке налоговых  платежей.

      При налоговом планировании налогоплательщик использует все достоинства и недостатки существующего законодательства, в том числе его несовершенство, сложность и противоречивость. При этом он реализует налоговые схемы, позволяющие применять такие формы экономических действий, налогообложение которых минимально /31, с.46/.

      Несмотря  на большое количество существующих в России налогов, основу налоговой  системы и львиную долю налоговых  поступлений обеспечивают так называемые основные налоги. К ним можно отнести  налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий, акцизы, таможенные пошлины, налог на доходы физических лиц. Налоговое планирование в организациях направлено на минимизацию именно основных налогов, поскольку нередко их снижение приводит к соответствующему уменьшению и всех остальных налогов. 
 
 
 
 
 
 

     2 СПОСОБЫ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В МП «АВТОКОЛОННА 1275» 

     2.1 Организационно-экономическая  характеристика МП  «Автоколонна 1275»

       Муниципальное предприятие «Автоколонна 1275» города Благовещенска – крупнейшее предприятие г. Благовещенска, занимающееся пассажирскими перевозками. Оно было создано в 1992 году постановлением мэра города Благовещенска от 03.08.1992 г. № 138 и зарегистрировано 07.12.1992 г. МП «Автоколонна 1275» осуществляет деятельность на основании Федерального закона РФ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях».

     Предприятие эксплуатирует переданную ему муниципалитетом  на правах хозяйственного ведения собственность города в виде транспортного хозяйства и действует.

     МП  «Автоколонна 1275» расположена на территории площадью 5,7 га, на которой находятся: профилакторий автомобилей, котельная, механическая мойка автобусов, склад материалов, стоянка для машин, 6 теплых автостоянок из металлоконструкции, административно - производственное здание.

      Место нахождения предприятия: г. Благовещенск, ул. Калинина 114.

     Руководителем МП «Автоколонна 1275» является Архипов  В.А., главным бухгалтером – Дюбина Э.С.

     Вид деятельности МП «Автоколонна 1275» - пассажирские перевозкио. Основными направлениями  деятельности в соответствии с уставом являются: 

      1. Перевозка пассажиров.

      2. Международные перевозки.

      3. Перевозка почтовых отправлений.

      4. Перевозка грузов.

      5. Оказание услуг на автотранспорте  по техническому обслуживанию  и ремонту.

      6. Услуги по транспортно - экспедиционному обслуживанию.

     Автоколонна осуществляет перевозку пассажиров на 42 маршрутах, в т.ч. на 21 городских, 12 пригородных и садоводческих и 9 междугородних.

     Транспортное  хозяйство МП «Автоколонна 1275» по состоянию на 01.01.2007 года состояло из:

     -    автобусов всех марок  - 145 ед., в т.ч. 2 арендованных.

     -    грузовых автомобилей - 8 ед.

     -    легковых  - 5 ед.

     То  есть муниципальный автопарк составляет 158 единиц техники. В среднем, на линии ежедневно работают с среднем 103 муниципальных автобуса.

     Общая экономическая характеристика предприятия может быть дана на основе основных технико-экономических показателей. Значения и динамика показателей для общей оценки развития представлены в таблице основных технико-экономических показателей (таблица 1).

Таблица 1 – Основные показатели деятельности МП «Автоколонна 1275» за   2006-2008 гг.

Тыс.руб.

 

      Имущественный потенциал (валюта баланса), увеличившись за 2007г. в 1,5 раза, за 2008 снизилась на 14%, что свидетельствует о нестабильном состоянии предприятия.

       Себестоимость ежегодно увеличивается на 5-7%. С  учетом того, что выручка за 2008 год  снизилась, это является отрицательной тенденцией. Рост себестоимости в большей степени обусловлен ростом цен на топливо, (при этом цены на билеты довольно стабильны) и высокий уровне износа транспортных средств (и следовательно ростом затрат на ремонт).

      Численность персонала на предприятии сокращается. В 2007 г. под сокращение попало 5 процентов персонала и составило 6 человек, а к 2008 г. осталось работать 60 человек, а это значит, что сокращению подверглось еще 45 процентов персонала.

      Одной из причин сокращения численности работников на предприятии является необоснованно большое число работников управленческого персонала. Снижение средней заработной платы можно объяснить этой же причиной.

      Однако, не смотря на сокращение численности  персонала, среднегодовая выработка 1 работающего (производительность труда) растет. В 2006 г. этот показатель был равен 844,2 тыс. руб., а в 2007 г. он был равен 1051,5 тыс. руб. и в 2008 г. – 1894 тыс. руб., таким образом, данный показатель вырос в 2,2 раза. В 2007 г. на фоне сокращения персонала, роста фонда оплаты труда и выручки, это выглядит более благоприятно.

     2.2. Действующая система  налогообложения  на МП «Автоколонна 1275»

     В МП «Автоколонна 1275» действует традиционная система налогообложения. Это система налогообложения, предусматривающая потенциальное взимание всех установленных законодательством РФ налогов, за исключением единого налога на совокупный доход и единого налога на вменённый доход для определенных видов деятельности.

     Для наглядности описания действующей  системы (налогооблагаемая база, ставки, льготы и прочее) целесообразнее составить таблицу.

Таблица 2 – Действующая система налогообложения в МП «Автоколонна 1275»