Оптимизация налогообложения на предприятии

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение                 3

1 Оптимизация  налогообложения как законный  способ снижения 

   налогового бремени               5

1.1 Налоговая  оптимизация на предприятии: экономическая  сущность и цели   5

1.2 Налоговое планирование как законный способ налоговой оптимизации       6

2 Способы оптимизации налогообложения в МП «Автоколонна 1275»             12

2.1 Организационно-экономическая  характеристика 

      МП «Автоколонна 1275»                     12

2.2 Действующая  система налогообложения на МП «Автоколонна 1275»         15

2.3 Способы оптимизации  налогообложения на МП «Автоколонна 1275»        16

2.4 Оценка оптимальности применяемой системы налогообложения             19

2.5 Рекомендации по совершенствованию оптимизации налогового бремени   27

Заключение              34

Список используемой литературы           36 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ 

     Проблема  анализа и оптимизации налогового бремени предприятия давно привлекает к себе внимание ученых-экономистов. Однако подавляющее большинство  работ посвящено оптимизации отдельных налоговых платежей в конкретных деловых ситуациях при отсутствии систематизированного комплексного анализа налогового бремени предприятия и влияния отдельных методов оптимизации на общее финансовое состояние предприятия.

     Основной  целью курсовой работы является оптимизация налогообложения на предприятии.

     Данная  цель обусловила постановку следующих конкретных задач:

     - изучить теоретические основы налогообложения предприятий;

     - рассмотреть современное состояние нормативно-правовой базы и регулирования оптимизации на предприятии;

      - дать краткую характеристику  деятельности предприятия, системе  ее налогообложения, описать основные  меры, принимаемые для оптимизации  налогообложения в нем;

     - выявить недостатки планирования  и оптимизации налогообложения на предприятии, изучить основные возможности повышения эффективности системы налогообложения предприятия в процессе исчисления и уплаты отдельных налогов;

     - рассмотреть возможности повышения эффективности системы налогообложения предприятия при формировании учетной политики предприятия;

     Объектом  исследования является МП «Автоколонна 1275».

     Предметом исследования выступает система налогообложения предприятия и методы ее оптимизации.

     Теоретической и методологической основой исследования послужили положения и концепции бухгалтерского учета, налогообложения, анализа хозяйственной деятельности предприятия, научные труды отечественных и зарубежных ученых, практиков по проблемам анализа и оптимизации налогообложения, стандарты бухгалтерского и финансового учета и отчетности, используемые в России и других странах. В диссертации использованы труды российских и зарубежных специалистов по бухгалтерскому учету, финансовому менеджменту, теории налогообложения, анализа хозяйственной деятельности и финансовых результатов деятельности предприятия, официальные документы по бухгалтерскому учету, отчетности и налогообложению, в том числе нормативные документы Минфина России, проекты официальных документов, документы и проекты документов международных организаций и органов стандартизации бухгалтерского учета разных стран, диссертации и авторефераты диссертаций, специальные словари и справочники.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1 ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК ЗАКОННЫЙ СПОСОБ СНИЖЕНИЯ НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ  

     1.1 Налоговая оптимизация на предприятии: экономическая сущность и цели

     В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные  налоги и сборы. Такое же положение  закреплено и в ст. 8 НК РФ: налог - это форма безвозмездного изъятия  части собственности хозяйствующего субъекта. Согласно ст. 45 Конституции РФ каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом. Российское законодательство признает право плательщика налогов на реализацию мер защиты права собственности, в том числе и на действия, направленные на уменьшение налоговых обязательств, но только на законные. Если в результате мер, предпринятых налогоплательщиком, будет допущено нарушение законодательства, такие действия в зависимости от характера квалифицируются как налоговое правонарушение или преступление в сфере экономической деятельности.

     При налоговой оптимизации принципиально  платить только положенную сумму  установленных налогов и не позднее  установленного для этого срока.

     Стратегической  целью налоговой оптимизации является не только экономия на налоговых платежах, но и сведение к минимуму штрафных санкций со стороны налоговых органов, снижение налоговых рисков.

     Элементами  налоговой оптимизации являются:

     - налоговый календарь, предназначенный  для прогнозирования и контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты в бюджет требуемых налогов;

     - стратегия оптимизации налоговых  обязательств с четким планом  реализации этой стратегии;

     - точное исполнение налоговых  и прочих обязательств, недопущение  дебиторской задолженности по хозяйственным договорам за отгруженную продукцию на сроки, превышающие срок исковой давности;

     - эффективная система бухгалтерского  учета, позволяющая получать оперативную  объективную информацию о хозяйственной  деятельности для целей налогового планирования.

     В процессе налоговой оптимизации  можно выделить ряд этапов:

     - первый этап - момент создания  коммерческой организации, когда  формулируются цели и задачи  нового образования, определяется, следует ли использовать те  налоговые льготы, которые предоставлены законодательством;

     - второй этап - выбор наиболее выгодного  с налоговой точки зрения места  расположения организации и ее  структурных подразделений;

     - третий этап - выбор одной из  существующих организационно-правовых  форм юридического лица или формы предпринимательства без образования юридического лица;

     - четвертый этап - анализ всех предоставленных  налоговым законодательством льгот  по каждому из налогов;

     - пятый этап - анализ всех возможных  форм сделок, планируемых в коммерческой  деятельности, с точки зрения минимизации совокупных налоговых платежей;

     - шестой этап - решение вопроса  о рациональном размещении активов  и прибыли предприятия, имея  в виду не только предполагаемую  доходность инвестиций, но и налоги, уплачиваемые при получении этого дохода.

     Первые  три этапа налоговой оптимизации  происходят только один раз - до регистрации  организации, а остальные относятся  к текущей деятельности и должны осуществляться постоянно в ходе процесса хозяйственной деятельности на всех ее уровнях.

1.2 Налоговое планирование как законный способ оптимизации налоговых платежей

    В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные  налоги и сборы. Такое же положение  закреплено и в ст. 8 НК РФ. Согласно ст. 45 Конституции РФ каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом. Российское законодательство признает право плательщика налогов на реализацию мер защиты права собственности, в том числе и на действия, направленные на уменьшение налоговых обязательств, но только на законные /6, с.5/.

      Наиболее  общее определение налогового планирования, объединяющее экономическую и юридическо-правовую основы, предложено Ю.В. Говорухиным:  налоговое планирование - это элемент  системы управления предприятия  в виде совокупности целенаправленных законных действий налогоплательщика, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы, обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом в соответствии с действующим законодательством. Сущность налогового планирования заключается в признании за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые законами средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств /22, с.101/.

      В качестве критериев разграничения налогового планирования от других видов деятельности по снижению своих налоговых обязательств можно выделить следующие: законность действий налогоплательщика, степень уплаты налогов (уплачивает то или иное предприятие налоги или нет), факт наличия или отсутствия надлежащего экономического обоснования его действий.

      Основными наиболее доступными при современном  налоговом законодательстве методами налогового планирования являются:

      - использование пробелов законодательства;

      - использование налоговых льгот;

      - выбор формы деятельности и  режима налогообложения;

      - использование различных законодательно  предусмотренных вариантов исчисления  налогов, надлежаще закрепленных  в учетной политике;

      - использование организаций с  льготным режимом налогообложения;

      - отсрочка уплаты налогов;

      - разделение или замена отношений  при осуществлении сделок;

      - налоговое планирование через  договор;

      - использование оффшорных зон;

      - трансферт (перенос) цены /6, с.29/.

      Приведенные способы налогового планирования являются законными, и их правильное использование не влечет за собой налоговых рисков. В то же время многие организации прибегают к осуществлению налоговых схем, направленных исключительно на снижение налогового бремени.

      Методом налогового планирования является также налоговая оптимизация. Большинство схем налоговой оптимизации основаны на применении мнимых и ничтожных сделок, направлены исключительно на незаконное уменьшение налоговой базы или искусственное искажение ее формирования. При этом налоговые и правоохранительные органы в рамках действующего законодательства не имеют эффективных инструментов по доказыванию незаконности сделок и недобросовестности налогоплательщика.

      В тоже время существующее законодательство предоставляет достаточно широкие  возможности для законной налоговой оптимизации.

      При осуществлении налогового планирования главным критерием, которому должны соответствовать действия налогоплательщика  для исключения возможных налоговых  рисков и претензий со стороны  налоговых и правоохранительных органов, является экономическая обоснованность и целесообразность деятельности и операций налогоплательщика, их соответствие налоговым целям фактически устанавливаемых гражданско-правовых отношений.

      Юрасовой  И.Н. предложены следующие направления  совершенствования налогового планирования на уровне предприятия:

      1)налоговое планирование должно быть неотъемлемой частью общего стратегического планирования деятельности организации, начиная с момента обсуждения планов создания организации или группы организаций;

      2) налоговое планирование в организации должно быть составной частью системы бюджетного планирования с целью увязки налогового планирования с системой финансового менеджмента в целом;