Общее понятие о документе и бухгалтерской документации. Обязательные и дополнительные реквизиты

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Февраля 2011 в 11:05, контрольная работа

Описание работы

Документы имеют правовое значение, они используются в качестве доказательства при спорах между организациями и лицами. Только правильно и своевременно оформленные документы имеют доказательную силу в арбитраже и судебных инстанциях. Документы служат основанием для судебно-бухгалтерской экспертизы, проводимой по решению прокуратуры, суда, арбитража, по решению следственных органов.

Содержание работы

1.Общее понятие о документе и бухгалтерской документации.
Обязательные и дополнительные реквизиты 2

2.Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам, их контрольное значение. Шахматные ведомости по счетам. 6
3.Характеристика процесса производства 13
4. Библиографический список 18

5. Практическая работа 19

Файлы: 1 файл

контрольная бух.doc

— 148.00 Кб (Скачать файл)

     Оборотная ведомость по счетам синтетического учета составляется: - для обобщения, сводки всех записей по счетам; контроля, проверки этих записей; выведения конечного сальдо и установления взаимосвязи между счетами и балансом. 
В оборотную ведомость вносятся по каждому счету бухгалтерского учета сальдо на начало и конец отчетного периода, и итоги оборотов за отчетный период по дебету и кредиту каждого счета. 
Рассмотрим на примере содержание оборотной ведомости по счетам синтетического учета. Таблица 1

Наименование  
счетов
Сальдо на начало отчетного периода (Сн) Обороты за отчетный период (До, Ко) Сальдо  на конец отчетного периода (Ск)
Д-т К-т Д-т К-т Д-т К-т
Основные  средства 50000 - 36000 - 86000  
Материалы 20000 - 14000 - 34000  
Готовая продукция 30000 - - 3000 27000  
Наличность  на расчетном счете 12000 - 3000 14000 1000 -
Уставный  капитал - 74000 - 41000 - 115000
Нераспределенный  доход (непокрытый убыток) - 8000 5000 - - 3000
Кредиты банков - 18000 8000 9000 - 19000
Расчеты с поставщиками и подрядчиками - 12000 1000 - - 11000
ИТОГО: 112000 112000 67000 67000 148000 148000

Из итога  оборотной ведомости видно, что  получились три пары равных сумм. 
          Такое равенство свидетельствует о правильности записей на счетах. 
Итоги сальдо на начало периода (Сн) по дебету и кредиту между собой равны (112000 и 112000); это вытекает из равенства итогам актива и пассива

баланса на начало отчетного периода. Равенство оборотов по дебету и кредиту за отчетный период (67000 и 67000) вызвана методом двойной записи, так как все операции записаны в дебет одних счетов и в кредит других. Равенство итогов сальдо на конец периода (Ск) обусловлено равенством итогов актива и пассива баланса на эту дату. 
          Если равенство оборотов по дебету и кредиту не получается, то тогда, следовательно, имеют место ошибки в записях. 
Такие ошибки выявляются при сверке аналитического счета учета с синтетическим, при инвентаризации всех ресурсов (активов) и при проверке материально-ответственных лиц. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета может быть составлена по шахматной форме, которая отражает не только сальдо и обороты счетом, но их корреспонденцию. Она обеспечивает группировку хозяйственных операции во взаимосвязи с изменениями хозяйственных ресурсов и их источников. 
Принцип шахматной записи широко используется в современном учете. Он заключается в том, что одной суммой запись производится в дебет одного счета и в кредит другого. Счет, расположенный по горизонтали, означает дебет его, а по вертикали - кредит. 
 
 
 

Форма шахматной оборотной ведомости с данными  таблица 2

 
Дебет счетов
Начальное сальдо (актив) Кредит  счетов Расчеты поставщиками и подрядчиками Обороты по дебету Конечное  сальдо
Основные  средства Материалы Готовая продукция Наличность  на расчетном счете Уставный капитал Нераспределенный  доход (непокрытый) убыток Кредиты банков
Начальное сальдо (пассив) 112000         74000 8000 18000 12000    
Основные  средства 50000         36000       36000 86000
Материалы 20000       5000     9000   14000 34000
Готовая продукция 30000                 - 27000
Наличность  на расчетном счете 12000     3000           3000 1000
Уставный  капитал                     -
Нераспределенный  доход (непокрытый убыток)           5000       5000 -
Кредиты банков         8000         8000 -
Расчеты с поставщиками и подрядчиками         1000         1000 -
Обороты по кредиту       3000 14000 41000 - 9000   67000  
Конечное  сальдо (пассив)           115000 3000 19000 11000 - 148000
 

Оборотные ведомости составляются отдельно по синтетическим и аналитическим счетам за каждый отчетный период.

     Ошибки, которые не выявляет оборотная ведомость при записях хозяйственной операции на счетах: – правильная корреспонденция счетов с одинаково неверной суммой;

– неверная корреспонденция счетов с одинаково правильной суммой;

– не указана корреспонденция счетов по хозяйственной операции.

Равенство итогов оборотной ведомости при  таких ошибках не нарушается.

Назначение  оборотной ведомости по синтетическим  счетам – контрольное: проверка полноты  и правильности записей на счетах.

Для проверки правильности записей по аналитическим  счетам данные

оборотной ведомости по аналитическим счетам сверяют с данными своего

синтетического  счета – они должны быть равны.

     Оборотная ведомость по аналитическим счетам включает показатели натуральные и стоимостные или только стоимостные в зависимости от строения аналитических счетов.

     Особенность составления шахматной оборотной  ведомости – в нее записываются не общие итоги дебетовых и кредитовых оборотов каждого счета, ведущегося на предприятии, а каждая сумма корреспонденции счетов по каждой хозяйственной операции. Сумма хозяйственной операции записывается один раз в клетку, в которой пересекаются корреспондирующие счета: дебет одного и кредит другого счетов – метод двойной записи соблюдается.

     При ручном ведении бухгалтерского учета  составление шахматной оборотной  ведомости является предпочтительным, поскольку наиболее полно обеспечивает ее контрольную функцию. 
 
 
 
 
 
 

29. Характеристика процесса производства

     Производственный  процесс представляет собой комплекс трудовых и естественных процессов, направленных на изготовление товара заданного качества, количества, ассортимента и в установленные сроки.

     Производственный  процесс - это сочетание предметов и орудий труда и живого труда в пространстве и времени, функционирующих для удовлетворения потребностей производства. Это сложное системное понятие, состоящее из совокупности следующих частных понятий: предмет труда, орудия труда, живой труд, пространство, время, удовлетворение потребностей. Раскроем сущность отдельных составляющих системного понятия «производственный процесс» и приведем простые примеры по некоторым отраслям деятельности. Промышленное производство — это сложный процесс превращения сырья, материалов полуфабрикатов и других

предметов труда в готовую продукцию, удовлетворяющую потребностям

рынка.

     Производственный  процесс — это совокупность всех действий людей и орудий труда, необходимых на данном предприятии для изготовления продукции. Производственный процесс состоит из следующих процессов:

     Под основными процессами понимаются такие, в результате которых изменяются форма или размеры предмета труда, его внутренние свойства, состояние поверхности, взаимное расположение составных частей. Например, получение заготовки, ее обработка, сборка готовых составных частей.

     К вспомогательным относят такие процессы, которые непосредственно не соприкасаются с предметами труда, а призваны обеспечивать нормальное протекание основных процессов. Например, изготовление инструмента для собственных нужд, производство для своих нужд различных видов энергии, ремонт основных фондов, контроль качества предмета труда.

     К обслуживающим относятся такие процессы, как внутризаводское транспортирование, складирование и т.п. Каждый производственный процесс состоит из множества частичных процессов, в результате выполнения которых создаются отдельные составные части товара. Все частичные процессы подразделяются на основные, вспомогательные и обслуживающие.

     Аналогично  производственным процессам на основные, вспомогательные и обслуживающие подразделяются управленческие процессы. Только здесь в качестве предмета труда выступает управленческое решение, информация, нормативно-технический или управленческий документ. Если операция направлена на изменение любого параметра управленческого предмета труда, то этот процесс будет основным. К обслуживающим управленческим процессам относятся процессы по накоплению, контролю и передаче предмета труда. К вспомогательным - все те, которые создают нормальные условия для протекания основных и обслуживающих процессов: изготовление, приобретение или ремонт средств технического оснащения и т.п.

     Проектирование любых процессов осуществляется на основе анализа и разработки мер по углублению межпроизводственной, внутрипроизводственной, технологической и функциональной специализации. Факторами углубления любой формы специализации являются унификация, типизация и стандартизация операций, процедур, методов, информации и других элементов систем управления.

     Организация производственного процесса в пространстве представляет собой способ сочетания заготовительных, обрабатывающих и сборочных производственных процессов на территории фирмы по переработке "входа" системы (фирмы) в ее "выход" с параметрами, заданными в бизнес-плане. Организация производственных процессов в пространстве реализуется в производственной структуре фирмы.

     Организация производственного процесса во времени  представляет собой сочетание во времени основных (заготовительных, обрабатывающих и сборочных), вспомогательных  и обслуживающих процессов по переработке "входа" системы (фирмы) в ее "выход"- готовый продукт.В условиях автоматизированного, автоматического и гибкого интегрированного производств вспомогательные и обслуживающие процессы в той или иной степени объединяются с основными и становятся неотъемлемой частью процессов производства продукции, что будет рассмотрено более подробно позже (рис.1).

 

Рис. 1. Структура  производственных процессов

     Виды  производственных процессов

     Производственный  процесс состоит из частичных  процессов, которые можно разделить  на группы по следующим признакам:

по способу  выполнения: ручные, механизированные, автоматизированные, по назначению и роли в производстве: основные, вспомогательные, обслуживающие

     Основные  производственные процессы - это такие  процессы, которые имеют непосредственное отношение к превращению предмета труда в готовую продукцию. Например, в машиностроении результатом основных процессов является выпуск машин, аппаратов и приборов, составляющих производственную программу предприятия и соответствующих его специализации, а также изготовление запасных частей к ним для поставки к потребителю. Совокупность таких частичных процессов составляет

основное  производство.

     Вспомогательные производственные процессы - это процессы, которые создают необходимые условия для создания готовой продукции, или создают готовую продукцию, которая затем потребляется в основном производстве на самом предприятии. Вспомогательными являются процессы по ремонту оборудования, изготовлению инструментов, приспособлений, запасных частей, средств механизации и автоматизации собственного производства, производство всех видов энергии. Совокупность таких частичных процессов составляют вспомогательное производство.

     Обслуживающие производственные процессы - в ходе реализации таких процессов продукция  не производится, а выполняются услуги, необходимые для осуществления  основных и вспомогательных процессов. Например, транспортировка, складирование, выдача всех видов сырья и материалов, контроль точности приборов, подбора и комплектования деталей, технический контроль качества продукции и т. д. Совокупность таких процессов составляет обслуживающее производство.

Информация о работе Общее понятие о документе и бухгалтерской документации. Обязательные и дополнительные реквизиты