Нормативное регулирование аудиторской деятельглсти

 

      По  приведенной таблице 4 можно судить об абсолютных отклонениях в использовании фонда заработной платы.

      Абсолютное  отклонение в 2009 году составило:

      - Общий ФЗП:

      - от плана 64,6 тыс.руб. (6 414,0 - 6 349,4), показывает на сколько тыс. рублей фактический ФЗП превысил запланированный. Темп роста составил 101,0% (6 414,0 / 6349,4*100%).

      - от фактического ФЗП 2008 года 2 849,6 тыс.руб. (6 414,0 - 3 564,4), показывает на сколько тыс. рублей фактический ФЗП 2009 года увеличился по сравнению с предыдущим годом. Темп роста составил 179,9% (6 414,0/3 564,4 * 100%).

      - ФЗП в категории рабочие:

      - от плана (3 892,1 – 3 817,6) = 74,5 тыс. рублей ФЗП превысил запланированного ФЗП. Темп роста составил 102,0% (3 892,1/3 817,6 × 100%)

      - от фактического ФЗП 2008 года (3 892,1 – 2 236,0) = 1 656,1 тыс. рублей, показывает, что фактический ФЗП 2009 года увеличился по сравнению с предыдущим годом. Темп роста составил 174,1 % (3892,1/2236,0× 100%).

      - ФЗП в категории служащие:

      - от плана (2 388,8 – 2 395,3) = -6,5 тыс. рублей. ФЗП меньше запланированного ФЗП на 6,5 тыс. рублей и темп роста при этом составил 99,7% (2 388,8/2 395,3 × 100%) к плану. Рассматривая категорию, служащие более подробно (в разрезе на руководителей и специалистов), можем увидеть, что в категории «руководители» произошел рост ФЗП на 19,3 тыс. рублей (темп роста 101,1%) по сравнению с планом. А в категории «служащие» ФЗП меньше на 25,7 тыс. рублей (темп роста 95,7%) по сравнению с планом. И по этому фактическое ФЗП не превысило плановую (19,3 - 25,7 = -6,5тыс. руб.)

      - от фактического ФЗП 2008 года (2 388,8 – 1 251,3) = 1 137,5 тыс. рублей, показывает, что фактический ФЗП 2009 года увеличился по сравнению с предыдущим годом. Темп роста составил 190,9 % (2 388,8/1 251,3 × 100%). Рассматривая в разрезе на руководителей и специалистов, можем увидеть, что в категории «руководители» произошел рост ФЗП на 848,0 тыс. рублей (темп роста составил – 188,1%) по сравнению с 2008 годом. А в категории «служащие» ФЗП вырос на 289,5 тыс. рублей (темп роста составил – 200,8%) по сравнению с 2008 годом. И исходя из этого видим, что ФЗП 2009 года больше ФЗП 2008 года на 1 137,5 тыс. рублей (848,0 + 289,5 = 1 137,5 тыс. руб.), что в процентах составило 190,9 %.

      - ФЗП в категории непромышленный  персонал:

      - от плана (133,1 – 136,5) = -3,4 тыс. рублей. ФЗП фактический меньше запланированного ФЗП на 3,4 тыс. рублей. Темп роста составил 97,5% (133,1/136,5 × 100%)

      - от фактического ФЗП 2008 года (133,1 – 77,1) = 56,0 тыс. рублей, показывает, что фактический ФЗП 2009 года увеличился по сравнению с предыдущим годом. Темп роста составил 172,6% (133,1 / 77,1 × 100%).

      Однако  абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда  заработной платы, т.к. этот показатель определяется без учета степени  выполнения плана или изменения  против показателей прошлого года по объему производства продукции. Поэтому  необходимо определять и относительное  отклонение по фонду заработной платы. Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактической  суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент  выполнения плана по производству продукции.

      При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально  объему производства продукции. Это  зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому  персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая  доле переменной зарплаты.

      ∆ФЗП_от = ФЗП_ф – (ФЗП_пер.пл × К_пп + ФЗП_{пост пл}),    (4)

      где ΔФЗП_от - относительное отклонение фонда заработной платы; ФЗП_ф – фактический фонд заработной платы; ФЗП_перпл – плановая переменная часть фонда заработной платы; ФЗП_{пост пл} - плановая постоянная часть фонда заработной платы; К_пп - коэффициент выполнения плана по производству продукции.

      Для анализа и расчета относительное  отклонение по фонду заработной платы  составим таблицу 5.

     Таблица 5 - Исходные данные для анализа относительного отклонения по фонду заработной платы ООО ТПП «Сигма-Казань» 
 
 

        тыс. руб.

 
 
 

      Продолжение таблицы 5

 

      По  плану объем товарного выпуска  на 2009 год равен 41 576,0 тыс.руб..

      Фактический     объем     товарного     выпуска   в    2009    году    составил 49 060,0 тыс.руб.

      Отсюда  и находим К_пп, 49 060,0 / 41 576,0 = 1,18.

      При расчете относительного отклонения используем К_пп = 1,18.

      Рассчитаем  относительное отклонение общего фонда  заработной платы:

      ∆ФЗП_от = 6 414,0 – (1 853,2 × 1,18 + 4 496,2) = - 269,0.

      В процессе анализа видно, что абсолютное отклонение по сравнению к плану 2009 года равно +64,6 тыс.руб., а относительное отклонения по фонду заработной платы равно -269,0 тыс. руб.

      Рассчитаем  относительное отклонение ФЗП в  категории рабочие:

      К_пп = 1,18;

      ФЗП_ф = 3 892,1;

      ФЗП_пер.пл = 969,0 (832,0 + 135,0);

      ФЗП_{пост пл} = 2 850,6 (2 235,9 + 617,7);

      ∆ФЗП_от = 3 892,1 – (969,0 × 1,18 + 2 850,6) = - 101,9.

      Отсюда  видно, что абсолютное отклонение по сравнению к плану 2009 года равно +74,5 тыс.руб., а относительное отклонения по фонду заработной платы равно –101,9 тыс. руб.

      Относительное отклонение ФЗП в категории служащие:

      К_пп = 1,18;

      ФЗП_ф = 2 388,8;

      ФЗП_пер.пл = 838,4;

      ФЗП_{пост пл} = 1 556,9;

      ∆ФЗП_от = 2 388,8 – (838,4 × 1,18 + 1 556,9) = - 157,4.

      В процессе анализа видно, что абсолютное отклонение по сравнению к плану 2009 года равно - 6,5 тыс.руб., а относительное отклонения по фонду заработной платы равно -157,4 тыс. руб.

      Рассчитаем  относительное отклонение ФЗП в  категории непромышленный персонал:

      К_пп = 1,18;

      ФЗП_ф = 133,1;

      ФЗП_пер.пл = 47,8;

      ФЗП_{пост пл} = 88,7;

      ∆ФЗП_от = 133,1 – (47,8 × 1,18 + 88,7) = - 12,0

      Отсюда  видно, что абсолютное отклонение по сравнению к плану 2009 года равно -3,4 тыс.руб., а относительное отклонения по фонду заработной платы равно –12,0 тыс. руб.

      Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие  данные:

      по  плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре:    

               (5)

      ФЗП_усл1 = 6 349,4 × 1,18 = 7 492,3.

      Расчёт  влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят по формуле:

      влияние объёма производства продукции:

              (6)

      ∆ФЗП_усл1 = 7 492,3 – 6 349,4 = 1 142,9.

      При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты ООО ТПП «Сигма-Казань» использовался так называемый поправочный коэффициент, который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента (на 18%) следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции. Но из анализа видно, что рост произошел только на 1%, что составило 64,6 тыс.руб. вместо 269,0 тыс.руб. 
 
 

     2.2.Анализ эффективного использования фонда оплаты труда 

     Эффективность использования затрат на оплату труда  во многом определяется планированием  ее величины. Как правило, плановый фонд оплаты труда - это фактический  фонд оплаты труда за отчетный период, увеличенный на индекс инфляции. Такой  расчет экономически неправомерен, здесь  не учитываются изменения в объемах  производства и связанного с ним  числа работников, а также перспективы  развития бизнеса.

     Чтобы средства были эффективно использованы, они должны быть грамотно спланированы по всем направлениям. Достичь максимального  эффекта позволит внедрение системы  бюджетирования. Бюджет расходов на оплату труда разрабатывается по подразделениям организации (цеха, бригады, звена) основного производства. Расходы на заработную плату работников технического отдела, служащих, специалистов и руководителя планируют в бюджете общепроизводственных и общехозяйственных расходов на основании штатного расписания.

     Порядок определения сверхплановых целодневных, внутренних и непроизводительных потерь рабочего времени. Объективные и  субъективные причины их образования. Определение резервов увеличения выпуска  продукции за счет сокращения потерь рабочего.