Нормативное регулирование аудиторской деятельглсти

      - 69-2-1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;

      - 69-2-2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии».

      - 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»

      - 69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

      С 2011 года к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» будет необходимо открыть следующие субсчета:

      - 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»

      - 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»

      - 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

      Субсчет 69-1 разбить на два субсчета второго порядка:

      - 69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по страховым взносам»;

      - 69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

      Субсчет 69-3 разбить на два субсчета второго порядка:

      - 69-3-1 «Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования»;

      - 69-3-2 «Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования».

      Суммы начисленных страховых взносов  во внебюджетные фонды и взносов  на страхование от несчастных случаев  на производстве и профзаболеваний  отражаются по дебету тех же счетов, на которых отражается начисление заработной платы и других доходов работникам предприятия.

      После начисления заработной платы сразу  же отражается начисление страховых взносов во внебюджетные фонды и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний:

      Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97)

      Кредит 69-1-1

      - начислены страховые взносы во  внебюджетные фонды с заработной  платы работников в части, подлежащей  перечислению в Фонд социального  страхования;

      Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97)

      Кредит 69-1-2

      - начислены взносы на страхование  от несчастных случаев на производстве  и профзаболеваний с заработной  платы работников;

      Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97)

      Кредит 69-3-1

      - начислены страховые взносы во  внебюджетные фонды с заработной  платы работников в части, подлежащей  перечислению в Федеральный фонд  обязательного медицинского страхования;

      Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97)

      Кредит 69-3-2

      - начислены страховые взносы во  внебюджетные фонды с заработной  платы работников в части, подлежащей  перечислению в территориальный  фонд обязательного медицинского  страхования.

      Начисление  взносов на обязательное пенсионное страхование в учете отражают так:

      Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97)

      Кредит 69-2-1

      - начислены взносы на страховую  часть пенсии;

      Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96)

      Кредит 69-2-2

      - начислены взносы на накопительную  часть пенсии.

      Тарифы  страховых взносов установлены  Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.

      С 1 января 2011 года для ООО НПП «Сигма-Казань» будут действовать следующие тарифы страховых взносов:

      - в Пенсионный фонд Российской  Федерации - 26%;

      - в Фонд социального страхования  Российской Федерации - 2,9%;

      - в Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования Российской  Федерации - 2,1%;

      - в территориальный фонд обязательного  медицинского страхования Российской  Федерации - 3,0%.

      В течение года ежемесячно уплачиваются страховые взносы во внебюджетные фонды. Перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды учитываются по дебету счета 69:

      Дебет 69-1, 69-2 Кредит 51

      - перечислены страховые взносы  во внебюджетные фонды.

      Пример, в августе 2010 года работнику основного производства ООО НПП «Сигма-Казань» Сидорову И.И. (1964 года рождения) была начислена заработная плата в сумме 10 000 руб. Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 1%, а страховые взносы во внебюджетные фонды - по ставке 14%.

      Страховые взносы, начисленные на страховую  часть пенсии, составят 1400 руб. (10 000 руб. х 14%). Для упрощения примера предположим, что при исчислении налога на доходы физических лиц Сидоров не имеет права на стандартные налоговые вычеты. Бухгалтер ООО НПП «Сигма-Казань» должен сделать проводки:

      Дебет 20 Кредит 70

      - 10 000 руб. - начислена зарплата работнику основного производства;

      Дебет 20 Кредит 69-1-2

      - 100 руб. (10 000 руб. х 1%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

      Дебет 20 Кредит 69-2-1

      - 1400 руб. (10 000 руб. х 14%) - начислены страховые взносы на страховую часть пенсии;

      Заработная  плата работника может быть уменьшена  на сумму различных удержаний. Удержания  могут быть в пользу:

      - бюджета (налог на доходы физических  лиц и т.д.);

      - организации, в которой работает  сотрудник (невозвращенные подотчетные  суммы, материальный ущерб и  т.д.);

      - третьих лиц (алименты; суммы,  предназначенные для возмещения  причиненного вреда, и т.д.).

      Большинство доходов, выплачиваемых организацией работникам в течение календарного года, облагают налогом на доходы физических лиц. Налог исчисляется по ставке 13%. Однако для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки. Например, с доходов, полученных в виде дивидендов, налог удерживают по ставке 9% или 15%.

      Выплачивая  работникам доходы, организация обязана  удержать налог на доходы и перечислить  его сумму в бюджет. В учете делается запись:

      Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

      - удержан налог на доходы с  сумм, выплаченных работникам предприятия.

      Налогом облагают общую сумму дохода, которую  работник получил от организации  в календарном месяце, уменьшенную  на сумму доходов, необлагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов. Налоговые вычеты бывают стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

      Организация уменьшает доход работника на стандартные, профессиональные и некоторые имущественные налоговые вычеты. Другие вычеты (например, социальные) работник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.

      Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом  по ставке 13%. Если работник одновременно работает в нескольких организациях, то вычеты предоставляются только в одной из них по его выбору.

      Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается  на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые  вычеты могут быть предоставлены  в следующих суммах:

      - 3000 рублей;

      - 500 рублей;

      - 400 рублей;

      - 1000 рублей.

      Если  доход работника меньше, чем предоставленный  ему налоговый вычет, то налог  на доходы физических лиц с него не удерживается.

      Право на вычет в размере 3000 рублей в месяц имеют работники, которые пострадали на атомных объектах в результате аварий и испытаний ядерного оружия, инвалиды ВОВ и др. (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ). Право на вычет в размере 500 рублей в месяц имеют Герои Советского Союза или Российской Федерации, инвалиды с детства, работники, ставшие инвалидами I и II групп, и др. (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

      К примеру, работник ООО НПП «Сигма-Казань» С.Н. Петров является Героем Российской Федерации. Поэтому ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый календарный месяц. Месячный оклад Петрова - 7600 руб.

      Ежемесячный доход Петрова, облагаемый налогом, составит:

      7600 - 500 = 7100 руб.

      Доход работников, которые не имеют права  на вычеты в размере 3000 рублей и 500 рублей, должен ежемесячно уменьшаться на вычет в размере 400 рублей. Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 40 000 рублей.

      Работник  ООО НПП «Сигма-Казань» К.Б. Яковлев не имеет права на стандартные налоговые вычеты в размере 3000 или 500 руб. Поэтому ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.

      Месячный  оклад Яковлева - 6000 руб.

      Доход Яковлева превысит 40 000 руб. в июле:

      6000 руб. х 7 мес. = 42 000 руб.

      Следовательно, начиная с этого месяца доход  работника на вычет в размере 400 руб. не уменьшается. С января по июнь ежемесячный доход Яковлева, облагаемый налогом, составит: 6000 - 400 = 5600 руб. Начиная с июля ежемесячный доход Яковлева, облагаемый налогом, составит 6000 руб.

      Если  человек работает в ООО НПП «Сигма-Казань» не с начала года, то вычет предоставляется с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы.

      При этом работник должен представить в  бухгалтерию ООО НПП «Сигма-Казань» справку о доходах по форме № 2-НДФЛ с предыдущего места работы.

      Вычет в размере 1000 рублей на каждого ребенка предоставляется всем работникам, которые имеют детей. Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 280 000 рублей. Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет. Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста.

      Если  работник имеет право на несколько  стандартных вычетов, размер которых  составляет 3000, 500 и 400 рублей, ему предоставляется максимальный из них.

      Удержание алиментов осуществляют по исполнительным листам. Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживают с дохода работника как по основному месту работы, так и при работе по совместительству. Удержание алиментов производят до достижения ребенком совершеннолетия (18 лет). Перечень доходов, из которых удерживают алименты на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 года № 841.

      Как правило, алименты удерживают в следующем  размере:

      - на содержание одного ребенка  - 1/ 4 дохода работника;

      - на содержание двоих детей  - 1/ 3 дохода работника;

      - на содержание троих и более  детей - 1/ 2 дохода работника.