Формы ежемесячной
отчетности коммерческие банки
представляют в установленные
сроки в территориальные учреждения
Банка России по месту своего
нахождения. Кредитные организации,
осуществляющие операции с иностранной
валютой, представляют дополнительно
в территориальные учреждения
ЦБ РФ отчет о движении иностранных
активов и пассивов в свободно
конвертируемых и других видах
валют по операциям с нерезидентами.
Информация, содержащаяся в данном
отчете, используется Банком России
для составления платежного баланса
Российской Федерации. Кроме того,
коммерческие банки, осуществляющие
валютные операции, обязаны представлять
в учреждения Банка России
специальную отчетность о ведении
открытой валютной позиции и
отчет о движении наличной
иностранной валюты и платежных
документов в иностранной валюте.
В состав
отчетности, которую представляют
коммерческие банки по итогам
работы за квартал, помимо форм
ежемесячной отчетности включаются:
- отчет о прибылях и убытках;
- расшифровка отдельных символов
отчета о прибылях и убытках;
- агрегированный
отчет о прибылях и убытках;
- данные
о переоформлении задолженности
клиентов и банков по
кредитам и договорам аренды
с правом последующего выкупа;
- данные
о кредитном портфеле банка
в разрезе клиентов –
юридических лиц по отраслям
экономики и клиентов – физических
лиц;
- данные
о дочерних и зависимых предприятиях
и организациях;
- данные об использовании прибыли
и фондов, создаваемых из
прибыли;
- отчет о некоторых видах валютных
операций (по кредитным
организациям, имеющим валютную
лицензию).
Для повышения
оперативного контроля за финансовым
состоянием кредитных организаций
Центральным банком РФ разработан
ряд форм отчетности со сроком
представления: ежедневно, один
раз в пять дней, еженедельно
и ежедекадно.
Ежедневно
коммерческие банки должны представлять
в территориальные учреждения
Банка России:
- отчет об остатках средств
по счетам по учету доходов
федерального бюджета;
- сведения об остатках денежных
средств на счетах дилеров
в расчетных центрах ОРЦБ;
- отчет уполномоченных банков
о проведении конверсионных операций;
- отчет об открытых валютных
позициях.
К формам
пятидневной отчетности следует
отнести:
- оперативный отчет о кассовом
исполнении федерального бюджета;
- отчет о кассовых оборотах;
- сведения об объеме средств,
привлеченных кредитной организацией
(по выборочному кругу банков).
Еженедельно
перед территориальным учреждением
ЦБ РФ отчитываются коммерческие
банки, осуществляющие валютные
операции. Они представляют отчет
об открытых валютных позициях.
В состав ежедекадной отчетности
включен отчет по картотекам
к внебалансовым счетам № 90903
«Расчетные документы клиентов,
не оплаченные в срок из-за
отсутствия средств на корреспондентских
счетах кредитной организации»
и № 90904 «Не оплаченные в
срок расчетные документы из-за
отсутствия средств на корреспондентских
счетах кредитной организации».
Годовая бухгалтерская отчетность.
В состав
годовой бухгалтерской отчетности
коммерческих банков включаются:
- оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации за декабрь отчетного года с учетом заключенных оборотов;
- расчет собственных средств (капитала);
- расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета обязательных нормативов и значения обязательных нормативов;
- отчет о прибылях и убытках кредитной организации;
- данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли;
- данные о движении денежных средств;
- отчет о состоянии внутреннего контроля в банке;
- пояснительная записка.
Состав и
сроки представления годового
бухгалтерского отчета банка
определяются, как правило, ежегодно
отдельным нормативным документом
ЦБ РФ. Составлению годового бухгалтерского
отчета предшествует большая
подготовительная работа. Банки
прежде всего, должны провести
инвентаризацию всех учитываемых
на балансовых и внебалансовых
счетах денежных средств и
ценностей, основных средств хозяйственных
и других материалов. Подвергается
тщательной проверке имеющаяся
у банка дебиторско–кредиторская
задолженность с целью выявления
и списания с баланса нереальных
сумм либо принятия мер по
ее погашению. Важным направлением
в подготовке к составлению
банковского годового отчета
является анализ кредитного профиля,
в процессе проведения которого
оценивается его качество, определяется
объем нереальной к погашению
ссудной задолженности и суммы
начисленных по ней процентов.
Для установления реальных активов
детально изучаются другие виды
активов.
Одновременно тщательной
проверке подвергаются все виды пассивов.
Результаты
проведенной в банке инвентаризации
позволяют принять необходимые
меры по урегулированию выявленных
расхождений. Так выявленные излишки
и недостача должны быть отражены
по соответствующим счетам в
отчетном году. На виновных в
недостаче лиц должны быть
оформлены необходимые документы.
В отношении нереальных активов,
безнадежных ссуд, процентов по
ним должен быть решен вопрос
о списании в установленном
порядке.
В процессе
подготовительной работы к составлению
годового отчета завершаются
все операции, относящиеся к заключительным
оборотам, поскольку по итогам
деятельности за год в банке
составляется два годовых баланса:
без заключительных оборотов
и с заключительными оборотами.
Заключительными являются обороты
по отдельным счетам и операциям,
проводимые в новом году, но
подлежащие учету как обороты
истекшего года. Предельный срок
совершения заключительных оборотов
устанавливается Банком России.
В течении периода с 1 января
по день окончания заключительных
оборотов ведутся отдельные бухгалтерские
журналы по этим оборотам, в
которых январь обозначается
числом «13». В первый рабочий
день нового года по всем
лицевым счетам клиентам вручаются
или отсылаются почтой выписки
из лицевых счетов с остатками
на 1 января нового года. С этой
целью составляются проверочные
ведомости. При этом составляется
оборотная ведомость по всем
заключительным оборотам, а затем
оборотная ведомость за год
и баланс по состоянию на 1 января
с включением заключительных
оборотов.
Ответственность
за своевременное и качественное
составление годового отчета
коммерческого банка возложена
на руководителя и главного
бухгалтера банка. В обязанности
главного бухгалтера входит проведение
сверки отчетных данных всех
форм отчетности с данными
баланса на 1 января нового года
с учетом заключенных оборотов,
с актами ревизий, инвентаризации
денежных и других материальных
ценностей.
Заключение
С изменением
функций и роли банков меняются
и требования пользователей к
финансовой отчетности. В плановой
экономике отчетность представлялась
в вышестоящую организацию с
целью контроля за выполнением
нормативных показателей. В рыночной
экономике появляются новые пользователи
финансовой отчетности - акционеры,
инвесторы, клиенты банка, которые
хотят иметь отчетность для
контроля за эффективностью вложений
собственных средств. Управляющие
банком хотят располагать отчетностью
для оценки уровня рисков, в
целях повышения эффективности
использования ресурсов и прибыльности
работы банка. Поэтому основные
отчетные формы - бухгалтерский
баланс, отчет о прибылях и
убытках - должны отражать прибыль
и убытки, фактически получаемые
кредитными организациями за
отчетный период, и состояние
активов на отчетную дату.
Отчетность, составленная
по международным стандартам, позволяет
получить более точную картину
положения дел в компании. Расхождения
между российской системой бухучета
и международными стандартами
приводят к значительным различиям
между отчетностью, составляемой
в РФ и на Западе. Отчетность,
составленная по международным
стандартам финансовой отчетности
(МСФО), позволяет получить более
точную картину положения дел
в компании. По этой причине
инвесторы и финансовые институты
(банки, биржи, инвестиционные
и лизинговые компании) используют
для оценки финансового состояния
российских организаций финансовую
отчетность, подготовленную в соответствии
с МСФО. В условиях повышенных
рисков для российской экономики
принятие международных стандартов
финансовой отчетности будет
важным шагом для при влечения
иностранных инвестиций. Таким образом,
цель реформирования системы
бухгалтерского учета - приведение
национальной системы бухгалтерского
учета в соответствие с требованиями
рыночной экономики и международными
стандартами финансовой отчетности.