Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Января 2010 в 12:13, Не определен
Документация, её классификация, формы, реквизиты документов, составление документов
Инвентаризация, её виды, сроки и порядок проведения
Классификация счетов бухгалтерского учёта, применение двойной записи.
1.3
Документооборот
Для каждого документа в бухгалтерском учете существует свой путь движения, т.е. свой документооборот, продолжительность которого зависит от организации бухгалтерского учета, специфики работы, степени компьютеризации учетных работ, величины предприятия и т.д. Однако для всех документов наряду с этим существуют общие этапы движения (Приложение Б): составление документа; передача документа в бухгалтерию, где контролируют своевременность и полноту сдачи их для учетной обработки; проверка принятых документов бухгалтером; обработка документов в бухгалтерии вручную или машинным способом; сдача документов в архив на хранение.
Создание первичных учетных документов, порядок и сроки передачи их для отражения в бухгалтерском учете производятся в соответствии с утвержденным в организации графиком документооборота (Приложение В ), работу по составлению которого организует главный бухгалтер. Так же, главный бухгалтер осуществляет контроль над соблюдением этого графика исполнителями.
Организованный
по графику, документооборот позволяет
ускорить прохождение каждым первичным
документом весь путь - от оформления и
проверки до обработки, способствует равномерному
распределению учетной работы в течение
всего рабочего времени, повышает производительность
труда счетных работников, способствует
усилению контрольных функций бухгалтерского
учета, а также повышению уровня механизации
и автоматизации учетных работ.
1.4
Порядок составления
и обработки документов
Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции, а если это не представляется возможным – непосредственно по окончании операции.
Документы следует составлять на бланках установленной формы с заполнением всех реквизитов. Оформляется документ, как правило, в нескольких экземплярах, свободные строки в нем обязательно прочеркиваются.
Записи в первичных документах могут производиться чернилами, химическим карандашом, шариковой ручкой, при помощи пишущих машин, средств компьютеризации, что должно обеспечить сохранность этих записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве. Запрещается использовать для записей в документе простой карандаш.
Текст документа должен быть конкретным и четким, не допускать возможности его двойного чтения и каких-либо неясностей. Итоговые данные в первичных документах указывают цифрами и прописью, причем суммы прописью пишут с заглавной буквы, чтобы исключить возможность подделки документа.
Бланки форм первичных документов, отнесенные к бланкам строгой отчетности, должны быть обязательно пронумерованы. Порядок составления первичных документов, отражения в них информации о хозяйственных операциях, их хранения и движения регламентирует Федеральный закон от 23 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете».
Поступающие
в бухгалтерию документы
Проверенные и принятые бухгалтерией документы подвергаются обработке, которая включает в себя их расценку, группировку и разметку (контировку).
Первичные документы, прошедшие обработку, должны иметь отметку, исключающую возможность их повторного использования: при ручной обработке – дату записи в учетный регистр, при компьютерной обработке – отметку исполнителя о вводе информации в компьютер. Все документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, а также документы, послужившие основанием для начисления заработной платы, подлежат обязательному гашению штампом «Получено» или «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).
«Типичные ошибки при работе с первичными документами:
- использование форм первичных документов, созданных на предприятии, но не утвержденных в приказе по учетной политике;
- отсутствие в документах не являющихся унифицированными или специализированными обязательных реквизитов;
- отсутствие утвержденного руководителем организации перечня лиц, имеющих право подписи первичных документов;
- не заполнение обязательных реквизитов первичных документов;
- наличие подчисток и помарок в документах;
- нарушение правила исправления ошибок в документах;
- исправления в кассовых документах;
- записи простым карандашом;
- отсутствие прочерков в свободных строках;
- отсутствие штампа или записи «оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года) в документах, прилагаемых к приходным и расходным кассовым ордерам;
- арифметические ошибки при таксировке документов.»4
Ошибки в первичных документах, созданных вручную (за исключением кассовых и банковских), исправляются следующим образом:
1) зачеркивается одной тонкой чертой неправильный текст или сумма так, чтобы можно было прочитать исправленное;
2) надписывается над зачеркнутым исправленный текст или сумма;
3) на полях соответствующей строки делается оговорка «Исправлено» за подписью лиц подписавших ранее документ, либо подтверждается подписью лица производившего исправление, а также проставляется дата исправления.
В данных первичных документов и учетных регистров подчистки и не оговоренные исправления не допускаются. Если документ составлен в нескольких экземплярах, то исправление делается на каждом экземпляре в отдельности.
Внесение исправлений в кассовые (приходные и расходные кассовые ордера) и банковские документы не допускается.
После обработки данные документов о хозяйственных операциях записывают в синтетических и аналитических счетах, а использованные документы сдают в архив.
Перед
сдачей документов в архив их необходимо
соответствующим образом
При формировании дел необходимо соблюдать следующие условия:
1) Документы постоянного и временного сроков хранения группируются в дела раздельно;
2) Подлинники отделяют от копий, а годовые отчеты – от квартальных и месячных;
3) В дело должно быть включено по одному экземпляру каждого документа.
В дело группируют документы одного периода – месяца, квартала, календарного года, - кроме переходящих дел (например, личные дела, не закрывающиеся по окончании календарного года). При наличии в деле документов за несколько месяцев их помесячно разделяют листами бумаги с указанием месяца.
Приложения к документам независимо от даты их утверждения или составления присоединяют к документам, к которым они относятся.
Папки
с документами заключаются в
переплет. На титульном листе указывают
наименование организации, название и
порядковый номер в деле с начала года,
отчетный период (год, месяц), номер ведомости,
общее количество листов в деле, срок хранения
дела.
1.5
Сроки хранения документов
Сроки хранения отдельных первичных документов, ведомостей, отчетов и других материалов определены Перечнем типовых документов, образующихся в деятельности предприятия, с указанием сроков хранения материалов, утвержденным Главным архивным управлением при Совете Министров СССР 15.08.88 г., с учетом изменений, внесенных решением Госналогслужбы России и Росархива от «Об изменении сроков хранения документов бухгалтерского учета» 27.06.96 г.
В
соответствии с этим Перечнем к документам
со сроком хранения 1 год относят подтверждения
сальдо по взаимным расчетам; к документам
со сроком хранения 3 года – квартальные
баланс и отчеты организаций с объяснительными
записками, протоколы заседаний комиссии
по рассмотрению и утверждению квартальных
бухгалтерских балансов и отчетов, вспомогательные
книги и картотеки системного и внесистемного
учета, контрольные книги, журналы и ведомости,
шахматные журналы, кассовые книги, книги
и картотеки подотчетных лиц, оборотные
и накопительные ведомости по аналитическим
и синтетическим балансовым счетам, кассовые
оправдательные документы и ряд других
документов; к документам со сроком хранения
5 лет – Главные книги и журналы, а также
акты документальных ревизий финансово-хозяйственной
деятельности организаций и материалы
к ним; к документам со сроком хранения
10 лет – годовые балансы и отчеты организаций
с объяснительными записками, передаточные
и разделительные балансы, ликвидационные
балансы с приложениями и объяснительными
записками, протоколы заседаний комиссий
по рассмотрению и утверждению годовых
бухгалтерских балансов и отчетов, инвентарные
описи, сличительные ведомости, протоколы
заседаний инвентаризационной комиссии
по рассмотрению сличительных ведомостей
и другие материалы по инвентаризации
зданий и сооружений, книги и картотеки
по учету зданий и сооружений. Паспорта
зданий, сооружений и оборудования хранят
до списания с баланса указанных ценностей.
Лицевые счета рабочих и служащих должны
храниться (78 – В) лет, где В – возраст
лиц на момент прекращения ведения лицевого
счета. При отсутствии лицевых счетов
расчетные ведомости на выдачу заработной
платы должны храниться в течение 75 лет.
При прекращении деятельности организации
документы, связанные с начислением и
выплатой заработной платы работникам,
подлежат обязательной сдаче в государственные
архивы.
1.6
Порядок изъятия документов
у организации
Первичные учетные документы могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и налоговой полицией на основании их постановлений в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Порядок проведения налоговых проверок изложен в Налоговом кодексе (часть первая) главе 14 «Налоговый контроль». Выемка документов производится в соответствии со статьей 94 НК РФ и с требованиями, изложенными в Инструкции Министерства финансов РСФСР от 26.07.91 № 16/176 «О порядке изъятия должностным лицом Государственной налоговой инспекции документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или сокрытии иных объектов от налогообложения, у предприятий, учреждений, организаций и граждан».
Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. В последнем случае организация обязана изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры.
Руководителю предприятия должностным лицом Государственной налоговой инспекции предъявляется постановление о производстве изъятия документов.
При изъятии документов оформляется протокол и одновременно составляется специальная опись изъятых документов и производится фиксация их содержания, а в необходимых случаях оформляются копии изъятых документов, о чем указывается в Протоколе изъятия. Копия описи изъятых документов вручается должностным лицам предприятия под роспись.
Главный бухгалтер или другое должностное лицо организации вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять с них копии с указанием основания и даты изъятия.
В
целях обеспечения
Инвентаризация заключается в установлении на определенную дату фактических средств в натуральном и денежном выражении и источников их образования путем непосредственного пересчета (снятия остатков) инвентаризуемого объекта в натуре и сличения фактических остатков с данными бухгалтерского учета.