Вывод: по результатам опроса видно, что кассовые операции составляют небольшой удельный вес в общем числе хозяйственных операций, из чего следует, что планировать проверку можно в  обычном порядке, для оценки существенности статьи «Касса» в отчетности предприятия.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

План аудита кассовых операций  приведен в таблице № 4.

      Общий план аудита кассовых операций

 
 

                                                                                                                        Таблица № 4

 
 
 

      После того, как общий план аудита составлен, необходимо составить программу  аудита. Программа должна представлять собой детальный перечень и сроки  проведения аудиторских процедур. Примерная  программа аудита приведена в  таблице № 5.

Программа аудита кассовых операций

 
 

                                                                                                             Таблица № 5

         

          После того, как составлены: Общий план аудита и Программа аудита, можно приступать к аудиторской проверке кассовых операций.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      3.2 Результаты проверки кассовых операций ООО «Сфера»

 

           Основные документы, изучаемые  и проверяемые при аудите кассовых  операций, следующие: приходные и  расходные кассовые ордера; кассовая  книга; отчеты кассира; журналы: регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм; платежные (расчетно - платежные) ведомости и др.

            Целесообразность  использования денежных средств  и их многообразие находят отражение  в учетных регистрах и отчетности:

• журнал - ордер N 1 и ведомость N 1 по учету операций по кассе (согласно типовой форме, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации");
• главная книга;
• баланс предприятия (форма N 1), 2-й раздел актива;
• отчет о движении денежных средств (форма N 4 приложения к балансу).

 

        «Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля».

      1) Нами была проведена инвентаризация кассы в присутствии кассира и главного бухгалтера. Результаты ревизии оформлены актом (Приложение №1).  К началу проведения ревизии с кассира получена расписка о наличии денежных средств в кассе (Приложение №2) .

      По  результатам ревизии можно сделать  следующий вывод:

      Недостач  и излишков денежных средств находящихся  в кассе не выявлено, все денежные средства перечисленные в акте находятся  на ответственном хранении кассира. Согласно расписке полученной от кассира до начала инвентаризации остатки наличных денег совпадают с остатками денежных средств указанных в бухгалтерском учете.

        2) С кассиром предприятия заключен договор о полной материальной ответственности, в договоре оговорены сроки действия данного договора, имеется образец подписи кассира.

       3) При проверке Приказов о праве подписи бухгалтерских документов уполномоченными лицами можно сделать следующий вывод:

      Право подписи за руководителя предприятия  возложено на руководителя предприятия Кузнецова Владимира Николаевича, право второй подписи возложено на главного бухгалтера Бурову Олесю Николаевну, а также кассира предприятия Камбулову Ларису Николаевну. В приказе имеются образцы подписей уполномоченных лиц.

          Вывод:  по результатам проведенного опроса можно сделать вывод о слабом внутреннем контроле, так как на предприятии не проводятся внезапные ревизии кассы, плановые ревизии кассы проводятся один раз в год. Помещение кассы не оборудовано сигнализацией.

            «Аудит движения денежных средств».

      Для анализа движения денежных средств мы рассмотрели и проверили первичные документы, чековые книжки, кассовую книгу.

      1) Остаток денежных средств в  кассе 1500 руб.

      2) Проверили применяются ли для оформления кассовых операций формы первичной учетной документации, разработанные министерствами и иными федеральными органами исполнительной власти; имеют ли они заполненными все обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

           При проверке первичных документов следует обращать внимание на четкое оформление документов (наличие расписок получателей, отсутствие подчисток и исправлений (известны случаи повторного списания денег на основании расходного кассового ордера, оплаченного в предыдущем году).

      3)  Проверяем наличие и подлинность на кассовых ордерах  и других денежных документах подписей должностных лиц и получателей денег, законность произведенных из кассы выплат денежных средств. При такой проверке можно выявить факты подписи расходных кассовых документов только одним руководителем или главным бухгалтером, а также случаи подписи ими незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

        4)   Проверка правильности и своевременности оприходования денег, получаемых по денежным чекам из банка, является целью выявления неоприходования денег в кассу предприятия. Для этого просматривается кассовая книга. В случаях, когда встречается надпись:

"Получено  из банка по чеку __", сверяется  сумма, указанная в кассовой  книге, с суммой, указанной на корешке чековой книжки, и суммой, указанной в выписке банка.

           Вывод: на предприятии используются первичные кассовые документы установленного образца; документы заполнены четко, следов подтирок и исправлений не обнаружено; подписи уполномоченных лиц совпадают с образцами подписей; приход денежных средств в основном из банка по чекам; суммы указанные в корешках чековых книжек, приходных ордерах и выписках банка совпадают; лимит кассы, установленный банком, не нарушается; выдача денег в подотчет производится при наличии заявления на получение денег подписанного руководителем предприятия.

         При аудите кассовой книги  выявлено следующее: кассовая книга на предприятии ведется автоматизировано, по форме установленного образца; вместе с ней распечатывается отчет кассира идентичный листам кассовой книги; подписи уполномоченных лиц совпадают с образцами;  листы кассовой книги приложены к первичным документам и прошиты помесячно в «Приложение к журналу-ордеру №1».

          «Аудит сводного учета денежных средств».

         При проверке Журнала-ордера № 1 и Ведомости № 1,  Главной книги, Бухгалтерского баланса ф. № 1 и Отчета о движении денежных средств ф. № 4  существенных нарушений не выявлено. Данные документы заполняются автоматически в программе «1-С бухгалтерия», а затем распечатываются. Документы установленного образца, подписи должностных лиц совпадают с образцами, расхождений в суммах не выявлено.

      Документы прилагаются.

 

      Аудиторское заключение.

      Аудит проведен аудиторской организацией ООО «Модус-аудит», имеющий стаж работы на рынке аудиторских услуг 8 лет.

      Лицензия № 6798 на ведение аудиторской деятельности, выдана 01.04.2006г. Министерством Финансов РФ (приказ №178 от 01.04.2006г). 

      Регистрационное свидетельство на занятие предпринимательской деятельностью № 523 выдано 20.04.2001г.

          Р/с 407128876643820000000 в Северодвинском ОСБ.

 

           Полной проверке подвергнуты приходные и расходные ордера, кассовая книга, расчетно-платежные ведомости. Остальные документы проверены выборочно, в том числе: Журнал-ордер №1, Ведомость №1, Главная книга, Бухгалтерский баланс, Отчет о движении денежных средств ф. №4.