Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Января 2011 в 21:49, курсовая работа
В данной работе рассмотрены: цель, задачи, нормативно-правовое обеспечение проведения аудита расчетов с заказчиками, методические приемы. Рассмотрено предварительное планирование аудита, в состав которого входит: предварительное планирование, составление письма-обязательства, составление договора. Проведена оценка системы внутреннего контроля по учету расчетов с заказчиками. Также разработаны план и программа аудита. Также показана сама аудиторская проверка расчетов с заказчиками на примере ООО «Частное охранное предприятие «КЕДР-1». В конце работы дана письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.
Введение 3
1. Цель, задачи, источники информации аудита расчетов с заказчиками. 4
1.1. Цель, задачи, нормативно-правовое обеспечение аудита расчетов с заказчиками. 4
1.2. Источники информации и методические приемы, используемые при проверке расчетов с заказчиками в ООО «ЧОП «Кедр-1». 6
2. Планирование аудита расчетов с заказчиками. 7
2.1. Предварительное планирование аудита расчетов с заказчиками. 7
2.2. Оценка системы внутреннего контроля по учету расчетов с заказчиками. 15
2.3. Разработка плана и программы аудита расчетов с заказчиками. 18
3. Методика проведения аудиторской проверки расчетов с заказчиками. 21
3.1. Экспертиза договоров с заказчиками. 21
3.2. Аудит организации первичного учета по расчетам с заказчиками. 22
3.3. Аудит организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с заказчиками. 23
3.4. Письменная информация по результатам аудиторской проверки. 24
Заключение. 26
Список используемой литературы. 27
5.5 Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если таковое явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, определяемых в соответствии с действующим законодательством.
5.6
Во всем, что не предусмотрено
настоящим договором, стороны руководствуются
действующим законодательством, в том
числе положениями главы 39 Гражданского
кодекса Российской Федерации.
6.1
Объем не подлежащей
6.2
Стороны обязуются сохранять
строгую конфиденциальность
6.3
Передача конфиденциальной
6.4
Ограничения относительно
6.5
Исполнитель не несет ответственности
в случае передачи информации государственным
органам, имеющим право ее затребовать
в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
7.1 Все дополнения и изменения к настоящему договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами.
7.2 Настоящий договор вступает в силу со дня его подписания.
Настоящий договор подписан 05.04.2010 г. в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон.
Место
исполнения сделки г. Ярославль.
8.1 Срок действия договора один месяц.
8.2
Договор может быть расторгнут
по желанию одной из сторон
с письменным извещением
Адреса и расчетные счета сторон.
Исполнитель:
……………………..
Заказчик:
……………………..
Исполнитель:
(подпись) Смирнов В.В., генеральный директор
Заказчик:
(подпись)
Бобров С.Н., директор
Оценка состояния внутреннего контроля.
Таблица 2
Наименование процедуры контроля | Конечные задачи процедуры контроля | Возможные методы проведения процедуры контроля на предприятии | Оценка наличия внутреннего контроля | |
«+» | «-» | |||
1. Контроль законности совершения операции и создания первичного документа | 1) Все
хозяйственные операции |
Систематическая проверка первичной документации на наличие необходимых подписей службой внутреннего контроля | - | |
Отказ в принятии документа в обработку работниками бухгалтерии без соответствующих подписей | + | |||
Отказ конкретных исполнителей в исполнении хозяйственной операции без соответствующих письменных распоряжений | + | |||
2)
Все хозяйственные операции |
Проверка службой
внутреннего контроля соответствия
произведенных и |
- | ||
Визирование договоров и прочих юридических актов главным бухгалтером или другим уполномоченным работником бухгалтерии (Приложение № 4) | + | |||
2.
Формальная проверка |
3) Весь
массив первичных документов
в части наличия необходимых
реквизитов отвечает |
Систематическая проверка службой внутреннего контроля наличия всех обязательных реквизитов в документах | - | |
Контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих конкретные документы, за правильностью оформления документов | + | |||
3.
Соответствие первичной |
4) Достижение уверенности в том, что на каждую операцию составлен документ, верно зарегистрировавший совершенный оперативный факт | Систематическая проверка службой внутреннего контроля соответствия созданных и полученных документов экономическому смыслу операции | - | |
Арифметический и логический контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих документацию, за соответствием совершенной операции оформленному оправдательному документу | + | |||
4. Контроль полноты регистрации первичных документов | 5) Достижение
уверенности, что все |
Проверка службой внутреннего контроля полноты регистрации документов в учетных регистрах | - | |
Единая
нумерация первичной (Приложение № 5) |
+ | |||
5.
Контроль точности регистрации
и обработки первичных |
6) Точный количественный и качественный перенос данных из документа в систему учета | Проверка службой внутреннего контроля соответствия занесения данных из первичного документа в систему бухгалтерского учета | - | |
Автоматический
ввод бухгалтерской проводки с документа
с помощью соответствующих |
+ | |||
Обязательная контировка первичных документов бухгалтером, производящим их обработку | + | |||
6.
Контроль своевременности |
7) Достижение
уверенности в том, что |
Проверка службой внутреннего контроля соответствия даты документа дате его регистрации в учетном регистре | - | |
Проведение
инвентаризации и сверок расчетов с
целью установления реальности числящихся
в учете сумм на определенную дату
(Приложение № 6) |
+ | |||
Система поощрений и наказаний за выполнение бухгалтером – исполнителем своих обязанностей, в том числе за своевременность регистрации документов | - | |||
7. Контроль документопотоков | 8) Достижение
уверенности в том, что на
предприятии исполняются |
Проверка службой внутреннего контроля исполнения функций персонала, задействованного в системе документооборота в соответствии с действующими графиками | - | |
Контроль со стороны бухгалтерии за сроками оборота документов | + | |||
8.
Контроль организации |
9) Достижение
уверенности в том, что в
процессе регистрации и |
Проверка службой внутреннего контроля организации хранения документов в процессе текущей деятельности | - | |
Определение круга лиц, имеющих право доступа к той или иной документации, находящимися у них на обработке | + | |||
9. Контроль системы защиты информации в условиях КОД | Практика введения паролей на автоматизированных рабочих местах (АРМ), установление системным оператором определенного порядка доступа к информации с другого АРМа | + | ||
10. Контроль организации хранения документов | 10) Достижение уверенности в том, что в организованной на предприятии системе хранения документов не будет допущено утери или исправления первичной документации на протяжении всего срока ее хранения | Проверка службой внутреннего контроля соблюдения требований нормативных актов в части организации архивной службы | - | |
Контроль со стороны бухгалтерии за соблюдением сроков сдачи документации в архив и сроков хранения первичной документации | + | |||
Инвентаризация дел в архивах | - | |||
11.
Контроль за истребованием |
11) Достижение
уверенности в том, что с
любой сомнительной или |
Систематическая проверка службой внутреннего контроля (ВК) своевременности предъявления претензий заказчикам и своевременности подачи дел в арбитражные суды и отслеживание результатов проведенных мероприятий | - | |
Контроль со стороны бухгалтерии за своевременностью истребования задолженности | + | |||
12.
Контроль за правильностью |
12) Достижение уверенности в том, что все операции по расчетам с заказчиками будут отражены на соответствующих экономическому смыслу совершенной операции счетах бухгалтерского учета | Использование
на предприятии автоматизированных
средств обработки данных, в которых
реализована возможность |
+ | |
Контроль со стороны службы внутреннего контроля и главного бухгалтера (или другого ответственного лица) за правильностью произведенных на счетах учета записей | + | |||
Разработка типовых корреспонденций счетов без дальнейшего контроля за их соблюдением | - |
Так как в ООО «ЧОП «КЕДР-1» отсутствует служба внутреннего контроля, то вероятность ошибок повышается, но несмотря на это главный бухгалтер организации контролирует выполнение всех 12 процедур, перечисленных в таблице 2.
План и программа проведения аудита учета расчетов с заказчиками строятся с учетом результатов проверки системы внутреннего контроля данного раздела. При этом план аудита должен охватить следующие основные направления проверки:
Содержание плана и программы проверки учета расчетов с заказчиками приведены в таблицах 3 и 4.
Таблица 3
План
аудита расчетов с заказчиками
Проверяемая организация ООО «ЧОП «КЕДР-1»
Период аудита 12.04.10-16.04.10
Количество человеко-часов 40
Аудиторская группа Суворина Н.С.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый
уровень существенности 1%
№ п/п | Планируемые виды работ | Период проведения аудита | Исполнитель | Примечания |
1 | Правовая оценка договоров с заказчиками | 12.04.10-12.04.10 | Суворина Н.С. | При возникновении
необходимости привлечение |
2 | Аудит организации первичного учета расчетов с заказчиками | 13.04.10-14.04.10 | Суворина Н.С. | |
3 | Аудит состояния задолженности заказчиков | 15.04.10-15.04.10 | Суворина Н.С. | |
4 | Проверка правильности
отражения в бухгалтерском |
16.04.10-16.04.10 | Суворина Н.С. | |
5 | Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с заказчиками данным сводного (синтетического) учета | 16.04.10-16.04.10 | Суворина Н.С. | |
6 | Проверка организации налогового учета по расчетам с заказчиками | 16.04.10-16.04.10 | Суворина Н.С. |
Руководитель
аудиторской организации Смирнов В.В.
Руководитель аудиторской группы Суворина Н.С.
Первый
этап проведения аудита по расчетам с
заказчиками – правовая оценка договоров
с позиций действующего законодательства.
Необходимость проведения данной процедуры
обусловлена тем, что в зависимости от
правовой формы и условий договора различаются
и варианты отражения в учете операций
с заказчиками.
Таблица
4
Программа
аудита расчетов с
заказчиками
Проверяемая организация ООО «ЧОП «КЕДР-1»
Период аудита 12.04.10-16.04.10
Количество человеко-часов 40
Руководитель аудиторской группы Суворина Н.С.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый
уровень существенности 1%
№ п/п | Перечень аудиторских процедур по разделам аудита | Период проведения аудита | Исполнитель | Рабочие документы аудитора |
1 | Правовая оценка договоров с заказчиками | 12.04.10-12.04.10 | Суворина Н.С. | Договоры |
2 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 |
Аудит организации
первичного учета расчетов с заказчиками
Проверка достоверности фактов выполнения услуг Проверка оперативности регистрации фактов выполнения услуг Проверка законности первичной учетной документации (ПУД) Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах Проверка организации хранения документов и организации доступа к (ПУД) |
13.04.10-14.04.10 | Суворина Н.С. | Первичные документы (акты выполненных работ, счета-фактуры), договоры, главная книга |
3 | Аудит состояния задолженности заказчиков | 15.04.10-15.04.10 | Суворина Н.С. | Акты сверок |
4 4.1 4.2 |
Проверка соответствия
данных аналитического учета расчетов
с заказчиками данным сводного (синтетического)
учета
Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с заказчиками |
16.04.10-16.04.10 | Суворина Н.С. | Регистры аналитического учета, регистры синтетического (сводного) учета, отчетность |
5 | Проверка организации налогового учета по расчетам с заказчиками | 16.04.10-16.04.10 | Суворина Н.С. | Регистры налогового учета, регистры бухгалтерского учета, договоры, первичные документы |
Руководитель
аудиторской организации
Руководитель
аудиторской группы Суворина Н.С.
Договоры оформляют поступление на расчетный счет предприятия денежных средств. Аудитору в ходе проведения аудита следует убедиться в том, что форма заключенного договора полностью соответствует экономическому смыслу совершенной предприятием сделки. Кроме того, должна быть получена уверенность в том, что договор содержит все существенные условия и риск признания договора недействительным отсутствует. Нужно сверить данные стоимостного учета по оказанным услугам и факт оказания данных услуг с условиями договора, подтвердив тем самым факт совершения сделки.
Проверим
договор охраны № 1/НОДЮ-39 от 04.02.2009 г.
с СП Ярославская дистанция электроснабжения
Ярославского отделения СЖД – филиала
ОАО «РЖД» (Приложение № 4). В договоре
указаны: его номер, дата и место подписания,
обязанности сторон, ответственность
сторон, стоимость договора и порядок
расчетов, срок действия договора, юридические
адреса и банковские реквизиты, а также
подписи и печати сторон. Таким образом,
данный договор содержит все существенные
условия. Сверим акт выполненных работ
№ 62 от 30.04.2009 г. (Приложение № 7) с условиями
договора. Акт № 62 на оказание услуги по
охране СП Ярославская дистанция электроснабжения
Ярославского отделения СЖД – филиала
ОАО «РЖД» с 01.04.2009 по 30.04.2009 на сумму 42480
(сорок две тысячи четыреста восемьдесят)
рублей подписан обеими сторонами, то
есть факт выполнения услуги подтвержден
и сумма оплаты соответствует условиям
договора охраны № 1/НОДЮ-39 от 04.02.2009 г.
При проверке учета расчетов с заказчиками аудитору необходимо оценить качество первичной информации. Результаты организации первичного учета позволят ответить на вопрос о качестве первичной учетной документации, которая будет использоваться аудитором в качестве аудиторских доказательств. Проверяя полноту отражения оказанных услуг, аудитор может использовать информацию о «типичном» наборе услуг, предоставляемых проверяемой организацией за определенный период, которую возможно получить в результате устного опроса или используя учетные регистры за предыдущие периоды. Проводя эту процедуру, аудитору надлежит сверить данные первичных документов с договорами на оказание услуг (см. п.3.1). Затем необходимо проверить наличие счетов-фактур по каждой конкретной сделке (целесообразно использовать реестр счетов фактур (Приложение № 5)). После чего сверить данные вышеуказанных документов с информацией от бухгалтерии о принятых к учету выполненных услугах, для этого возьмем журнал-ордер по счету 62.1 (Приложение № 8). Аудитор должен установить причины расхождений (если таковые есть) между датами совершения хозяйственных операций и сроками их регистрации в учете, а также выяснить, имеют такие факты разовый или систематический характер. В нашем случае все данные совпадают.
Информация о работе Методика аудиторской проверки расчетов с заказчиками