Методика аудиторской проверки расчетов с заказчиками

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Января 2011 в 21:49, курсовая работа

Описание работы

В данной работе рассмотрены: цель, задачи, нормативно-правовое обеспечение проведения аудита расчетов с заказчиками, методические приемы. Рассмотрено предварительное планирование аудита, в состав которого входит: предварительное планирование, составление письма-обязательства, составление договора. Проведена оценка системы внутреннего контроля по учету расчетов с заказчиками. Также разработаны план и программа аудита. Также показана сама аудиторская проверка расчетов с заказчиками на примере ООО «Частное охранное предприятие «КЕДР-1». В конце работы дана письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.

Содержание работы

Введение 3
1. Цель, задачи, источники информации аудита расчетов с заказчиками. 4
1.1. Цель, задачи, нормативно-правовое обеспечение аудита расчетов с заказчиками. 4
1.2. Источники информации и методические приемы, используемые при проверке расчетов с заказчиками в ООО «ЧОП «Кедр-1». 6
2. Планирование аудита расчетов с заказчиками. 7
2.1. Предварительное планирование аудита расчетов с заказчиками. 7
2.2. Оценка системы внутреннего контроля по учету расчетов с заказчиками. 15
2.3. Разработка плана и программы аудита расчетов с заказчиками. 18
3. Методика проведения аудиторской проверки расчетов с заказчиками. 21
3.1. Экспертиза договоров с заказчиками. 21
3.2. Аудит организации первичного учета по расчетам с заказчиками. 22
3.3. Аудит организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с заказчиками. 23
3.4. Письменная информация по результатам аудиторской проверки. 24
Заключение. 26
Список используемой литературы. 27

Файлы: 1 файл

курсовая работа.doc

— 232.50 Кб (Скачать файл)

    5.5 Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если таковое явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, определяемых в соответствии с действующим законодательством.

    5.6 Во всем, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством, в том числе положениями главы 39 Гражданского кодекса Российской Федерации. 

  1. Конфиденциальность
 

    6.1 Объем не подлежащей разглашению  информации определяется Заказчиком  и согласовывается с Исполнителем отдельным приложением к договору.

    6.2 Стороны обязуются сохранять  строгую конфиденциальность информации, полученной в ходе исполнения  настоящего договора, и принять  все возможные меры, чтобы предохранить  полученную информацию от разглашения.

    6.3 Передача конфиденциальной информации  третьим лицам, опубликование  или иное разглашение такой  информации могут осуществляться  только с письменного согласия  другой стороны независимо от  причины прекращения действия  настоящего договора.

    6.4 Ограничения относительно разглашения  информации не относятся к  общедоступной информации или  информации, ставшей таковой не  по вине сторон, а также к  информации, ставшей известной стороне  из иных источников до или  после ее получения от другой  стороны.

    6.5 Исполнитель не несет ответственности в случае передачи информации государственным органам, имеющим право ее затребовать в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

  1. Заключительные  положения
 

    7.1 Все дополнения и изменения  к настоящему договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами.

    7.2 Настоящий договор вступает в  силу со дня его подписания.

    Настоящий договор подписан 05.04.2010 г. в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон.

    Место исполнения сделки г. Ярославль. 

  1. Срок  действия договора и  юридические адреса сторон
 

    8.1 Срок действия договора один  месяц.

    8.2 Договор может быть расторгнут  по желанию одной из сторон  с письменным извещением другой  стороны за 15 дней до даты расторжения.

    Адреса  и расчетные счета сторон.

    Исполнитель:

    ……………………..

    Заказчик:

    ……………………..

    Исполнитель:

    (подпись)  Смирнов В.В., генеральный директор

    Заказчик:

    (подпись)  Бобров С.Н., директор 
 
 
 
 
 

      2.2. Оценка системы  внутреннего контроля  по учету расчетов с заказчиками.

Оценка  состояния внутреннего  контроля.

Таблица 2

Наименование  процедуры контроля Конечные  задачи процедуры  контроля Возможные методы проведения процедуры  контроля на предприятии Оценка  наличия внутреннего  контроля
«+» «-»
1. Контроль законности совершения операции и создания первичного документа 1) Все  хозяйственные операции совершаются  и фиксируются в учете с  письменного разрешения руководства  или уполномоченных на то лиц Систематическая проверка первичной документации на наличие необходимых подписей службой внутреннего контроля   -
Отказ в принятии документа в обработку  работниками бухгалтерии без  соответствующих подписей +  
Отказ конкретных исполнителей в исполнении хозяйственной операции без соответствующих  письменных распоряжений +  
2) Все хозяйственные операции совершаются  в строгом соответствии с заключенными  договорами и действующим законодательством Проверка службой  внутреннего контроля соответствия произведенных и зафиксированных  на носителе операций хозяйственным договорам и действующему законодательству   -
Визирование договоров и прочих юридических  актов главным бухгалтером или  другим уполномоченным работником бухгалтерии (Приложение № 4) +  
2. Формальная проверка документации  на наличие всех обязательных  реквизитов 3) Весь  массив первичных документов  в части наличия необходимых  реквизитов отвечает требованиям  законодательства о бухгалтерском  учете Систематическая проверка службой внутреннего контроля наличия всех обязательных реквизитов в документах   -
Контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих конкретные документы, за правильностью оформления документов +  
3. Соответствие первичной документации  регистрируемым оперативным фактам 4) Достижение  уверенности в том, что на  каждую операцию составлен документ, верно зарегистрировавший совершенный оперативный факт Систематическая проверка службой внутреннего контроля соответствия созданных и полученных документов экономическому смыслу операции   -
Арифметический  и логический контроль со стороны  работников бухгалтерии, обрабатывающих документацию, за соответствием совершенной операции оформленному оправдательному документу +  
4. Контроль полноты регистрации  первичных документов 5) Достижение  уверенности, что все первичные  документы на предприятии будут введены и обработаны Проверка службой  внутреннего контроля полноты регистрации  документов в учетных регистрах   -
Единая  нумерация первичной документации, контроль со стороны бухгалтерии  за отклонениями в нумерации документов, ведение журналов регистрации первичных учетных документов

(Приложение  № 5)

+  
5. Контроль точности регистрации  и обработки первичных документов 6) Точный  количественный и качественный  перенос данных из документа  в систему учета Проверка службой  внутреннего контроля соответствия занесения данных из первичного документа в систему бухгалтерского учета   -
Автоматический  ввод бухгалтерской проводки с документа  с помощью соответствующих программных  продуктов +  
Обязательная  контировка первичных документов бухгалтером, производящим их обработку +  
6. Контроль своевременности регистрации  и обработки первичных документов 7) Достижение  уверенности в том, что принцип  временной определенности на  предприятии соблюден Проверка службой  внутреннего контроля соответствия даты документа дате его регистрации в учетном регистре   -
Проведение  инвентаризации и сверок расчетов с  целью установления реальности числящихся в учете сумм на определенную дату

(Приложение № 6)

+  
Система поощрений и наказаний за выполнение бухгалтером – исполнителем своих обязанностей, в том числе за своевременность регистрации документов   -
7. Контроль документопотоков 8) Достижение  уверенности в том, что на  предприятии исполняются действующие  графики документооборота Проверка службой  внутреннего контроля исполнения функций персонала, задействованного в системе документооборота в соответствии с действующими графиками   -
Контроль  со стороны бухгалтерии за сроками  оборота документов +  
8. Контроль организации обработки  и регистрации документов (с точки  зрения защиты информации) 9) Достижение  уверенности в том, что в  процессе регистрации и обработки  информации, вся первичная документация  будет защищена от несанкционированного  доступа Проверка службой  внутреннего контроля организации  хранения документов в процессе текущей деятельности   -
Определение круга лиц, имеющих право доступа  к той или иной документации, находящимися у них на обработке +  
9. Контроль  системы защиты информации в  условиях КОД Практика введения паролей на автоматизированных рабочих  местах (АРМ), установление системным оператором определенного порядка доступа к информации с другого АРМа +  
10. Контроль организации хранения  документов 10) Достижение  уверенности в том, что в  организованной на предприятии  системе хранения документов  не будет допущено утери или исправления первичной документации на протяжении всего срока ее хранения Проверка службой  внутреннего контроля соблюдения требований нормативных актов в части  организации архивной службы   -
Контроль  со стороны бухгалтерии за соблюдением сроков сдачи документации в архив и сроков хранения первичной документации +  
Инвентаризация  дел в архивах   -
11. Контроль за истребованием дебиторской  задолженности 11) Достижение  уверенности в том, что с  любой сомнительной или просроченной  задолженностью на предприятии будет проводиться соответствующая работа по ее истребованию Систематическая проверка службой внутреннего контроля (ВК) своевременности предъявления претензий заказчикам и своевременности  подачи дел в арбитражные суды и отслеживание результатов проведенных мероприятий   -
Контроль  со стороны бухгалтерии за своевременностью истребования задолженности +  
12. Контроль за правильностью отражения  операций на счетах бухгалтерского  учета 12) Достижение  уверенности в том, что все  операции по расчетам с заказчиками будут отражены на соответствующих экономическому смыслу совершенной операции счетах бухгалтерского учета Использование на предприятии автоматизированных средств обработки данных, в которых  реализована возможность автоматического  формирования корреспонденции счетов по типовым операциям +  
Контроль  со стороны службы внутреннего контроля и главного бухгалтера (или другого  ответственного лица) за правильностью  произведенных на счетах учета записей +  
Разработка  типовых корреспонденций счетов без дальнейшего контроля за их соблюдением   -
 

    Так как в ООО «ЧОП «КЕДР-1» отсутствует служба внутреннего контроля, то вероятность ошибок повышается, но несмотря на это главный бухгалтер организации контролирует выполнение всех 12 процедур, перечисленных в таблице 2.

      2.3. Разработка плана  и программы аудита  расчетов с заказчиками.

    План  и программа проведения аудита учета  расчетов с заказчиками строятся с учетом результатов проверки системы  внутреннего контроля данного раздела. При этом план аудита должен охватить следующие основные направления проверки:

    • правовая оценка договоров с заказчиками с позиций действующего законодательства;
    • организация первичного учета операций по расчетам с заказчиками;
    • организация бухгалтерского учета операций по расчетам с заказчиками;
    • организация налогового учета операций по расчетам с заказчиками.

    Содержание  плана и программы проверки учета  расчетов с заказчиками приведены  в таблицах 3 и 4.

      Таблица 3

План  аудита расчетов с заказчиками 

Проверяемая организация     ООО «ЧОП «КЕДР-1»

Период  аудита       12.04.10-16.04.10

Количество  человеко-часов     40

Аудиторская группа      Суворина Н.С.

Планируемый аудиторский риск    4%

Планируемый уровень существенности   1% 

№ п/п Планируемые виды работ Период  проведения аудита Исполнитель Примечания
1 Правовая оценка договоров с заказчиками 12.04.10-12.04.10 Суворина Н.С. При возникновении  необходимости привлечение эксперта
2 Аудит организации  первичного учета расчетов с заказчиками 13.04.10-14.04.10 Суворина Н.С.  
3 Аудит состояния  задолженности заказчиков 15.04.10-15.04.10 Суворина Н.С.  
4 Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете  различных операций по расчетам с  заказчиками 16.04.10-16.04.10 Суворина Н.С.  
5 Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с заказчиками данным сводного (синтетического) учета 16.04.10-16.04.10 Суворина Н.С.  
6 Проверка организации  налогового учета по расчетам с заказчиками 16.04.10-16.04.10 Суворина Н.С.  
 

Руководитель  аудиторской организации    Смирнов В.В. 

Руководитель  аудиторской группы     Суворина Н.С.

    Первый  этап проведения аудита по расчетам с  заказчиками – правовая оценка договоров  с позиций действующего законодательства. Необходимость проведения данной процедуры обусловлена тем, что в зависимости от правовой формы и условий договора различаются и варианты отражения в учете операций с заказчиками. 

Таблица 4 

Программа аудита расчетов с  заказчиками 

Проверяемая организация     ООО «ЧОП «КЕДР-1»

Период  аудита       12.04.10-16.04.10

Количество  человеко-часов     40

Руководитель  аудиторской группы    Суворина Н.С.

Планируемый аудиторский риск    4%

Планируемый уровень существенности   1% 

№ п/п Перечень  аудиторских процедур по разделам аудита Период  проведения аудита Исполнитель Рабочие документы аудитора
1 Правовая оценка договоров с заказчиками 12.04.10-12.04.10 Суворина Н.С. Договоры
2 

2.1 

2.2 
 

2.3 

2.4 
 

2.5

Аудит организации  первичного учета расчетов с заказчиками

Проверка достоверности  фактов выполнения услуг

Проверка оперативности  регистрации фактов выполнения услуг

Проверка законности первичной учетной документации (ПУД)

Проверка полноты  и точности регистрации документа  в учетных регистрах

Проверка организации  хранения документов и организации  доступа к (ПУД)

13.04.10-14.04.10 Суворина Н.С. Первичные документы (акты выполненных работ, счета-фактуры), договоры, главная книга
3 Аудит состояния  задолженности заказчиков 15.04.10-15.04.10 Суворина Н.С. Акты сверок
4 
 
 

4.1 
 
 

4.2

Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с заказчиками данным сводного (синтетического) учета

Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета

Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с заказчиками

16.04.10-16.04.10 Суворина Н.С. Регистры аналитического учета, регистры синтетического (сводного) учета, отчетность
5 Проверка организации  налогового учета по расчетам с заказчиками 16.04.10-16.04.10 Суворина Н.С. Регистры налогового учета, регистры бухгалтерского учета, договоры, первичные документы
 

Руководитель  аудиторской организации   Смирнов В.В. 

Руководитель  аудиторской группы    Суворина Н.С. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Методика проведения аудиторской проверки расчетов с заказчиками.

      3.1. Экспертиза договоров  с заказчиками.

    Договоры  оформляют поступление на расчетный  счет предприятия денежных средств. Аудитору в ходе проведения аудита следует убедиться в том, что  форма заключенного договора полностью  соответствует экономическому смыслу совершенной предприятием сделки. Кроме того, должна быть получена уверенность в том, что договор содержит все существенные условия и риск признания договора недействительным отсутствует. Нужно сверить данные стоимостного учета по оказанным услугам и факт оказания данных услуг с условиями договора, подтвердив тем самым факт совершения сделки.

    Проверим  договор охраны № 1/НОДЮ-39 от 04.02.2009 г. с СП Ярославская дистанция электроснабжения Ярославского отделения СЖД – филиала ОАО «РЖД» (Приложение № 4). В договоре указаны: его номер, дата и место подписания, обязанности сторон, ответственность сторон, стоимость договора и порядок расчетов, срок действия договора, юридические адреса и банковские реквизиты, а также подписи и печати сторон. Таким образом, данный договор содержит все существенные условия. Сверим акт выполненных работ № 62 от 30.04.2009 г. (Приложение № 7) с условиями договора. Акт № 62 на оказание услуги по охране СП Ярославская дистанция электроснабжения Ярославского отделения СЖД – филиала ОАО «РЖД» с 01.04.2009 по 30.04.2009 на сумму 42480 (сорок две тысячи четыреста восемьдесят) рублей подписан обеими сторонами, то есть факт выполнения услуги подтвержден и сумма оплаты соответствует условиям договора охраны № 1/НОДЮ-39 от 04.02.2009 г. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      3.2. Аудит организации  первичного учета  по расчетам с  заказчиками.

    При проверке учета расчетов с заказчиками  аудитору необходимо оценить качество первичной информации. Результаты организации  первичного учета позволят ответить на вопрос о качестве первичной учетной документации, которая будет использоваться аудитором в качестве аудиторских доказательств. Проверяя полноту отражения оказанных услуг, аудитор может использовать информацию о «типичном» наборе услуг, предоставляемых проверяемой организацией за определенный период, которую возможно получить в результате устного опроса или используя учетные регистры за предыдущие периоды. Проводя эту процедуру, аудитору надлежит сверить данные первичных документов с договорами на оказание услуг (см. п.3.1). Затем необходимо проверить наличие счетов-фактур по каждой конкретной сделке (целесообразно использовать реестр счетов фактур (Приложение № 5)). После чего сверить данные вышеуказанных документов с информацией от бухгалтерии о принятых к учету выполненных услугах, для этого возьмем журнал-ордер по счету 62.1 (Приложение № 8). Аудитор должен установить причины расхождений (если таковые есть) между датами совершения хозяйственных операций и сроками их регистрации в учете, а также выяснить, имеют такие факты разовый или систематический характер. В нашем случае все данные совпадают.

Информация о работе Методика аудиторской проверки расчетов с заказчиками