Следовательно, для проверки таких расходов, фирмой ОАО «Лазурит» аудитору был предоставлен весь необходимый комплект документов, подтверждающих командировочные расходы.

     2.3. Документирование аудита и оценка его результатов

      После выполнения аудиторских процедур по существу, осуществляются заключительные процедуры аудита. В процессе практического выполнения программы, реализованы следующие заключительные процедуры:

1. Оценка качества проведения аудиторской выборки.

      Источник  аудиторских доказательств:

• Рабочие документы с ОД-0.1 по ОД-0.2.

      Порядок выполнения:

      Определить  фактический уровень аудиторского риска и его компонентов, который зафиксирован в рабочих документах с ОД-0.1 по РД-1. По результатам сопоставления данных первоначальной оценке аудиторского риска и фактического его уровня, мы осуществили оценку риска выборки и сделали вывод, что  выборка проведена качественно.

2. Анализ выявленных ошибок и их влияние на достоверность бухгалтерской и налоговой отчетности.

      Источник  аудиторских доказательств:

• Рабочие документы с РД-0.11 по РД-0.12.

      Порядок выполнения:

      Все выявленные ошибки, нарушения и недостатки обобщены и сгруппированы по их значимости в рабочем документе РД-25 (Приложение 24). Путем экстраполяции, определена сумма общей ошибки генеральной совокупности.  В результате сопоставления абсолютной величины уровня существенности и суммы общей ошибки установлено, что в проверяемой генеральной совокупности существенные ошибки отсутствуют.

3. Формирование предложений по устранению выявленных ошибок, нарушений и недостатков системы внутреннего контроля.

      Источник  информации:

• Законодательные и нормативные акты.
• Результаты бесед, полученных консультаций и запросов.

      Таким образом, можно отметить, что в  процессе внешнего аудита на предприятии  просматривается и анализируется учетная политика, все формы отчетности, регистры бухгалтерского учета и другие документы.

      Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить разумную уверенность  в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

      Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.

      Проведенный аудит предоставляет достаточные  основания для выражения мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

     Анализируя  ведение бухгалтерского учета на предприятии можно сказать, что  он ведется по журнально-ордерной форме  учета, с полной автоматизацией. Расчет с подотчетными лицами осуществляется в соответствии с законодательством  РФ.

            В результате проведенного исследования организации внутреннего аудита на ОАО «Лазурит» были выявлены различные недостатки и нарушения, поэтому в этой работе необходимо предложить следующие пути совершенствования внутреннего аудита на предприятии.

      1) Так как ОАО «Лазурит» является крупным предприятием с разветвленной системой управления, то в современных условиях возникла необходимость создания службы внутреннего аудита. Это позволит не только более рационально осуществлять анализ финансово-бухгалтерской отчетности предприятия, предоставление информации руководству для принятия управленческих решений, проверку адекватного отражения хозяйственных операций в учете, но и проводить оценку достаточности пассивов,  предупреждение санкций со стороны налоговых органов и эффективное взаимодействие с внешними аудиторами. 

      2) Усилить работу отдела связи  с общественностью с целью  более детального изучения рынка  услуг, финансового положения  конкурентов. Следует увеличить  объемы продаж за счет поиска  экономически выгодного месторасположения  точек представления услуг. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

     В результате проделанной работы была  раскрыта тема аудита  расчетов с  подотчетными лицами. Аудит расчетов с подотчетными лицами заключается  в проверке соблюдения действующего законодательства, правильности документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами.

  Аудит расчетов с подотчетными лицами проводится на основе первичных документов, отражающих совершение хозяйственных операций: авансовый отчет (форма №АО -1), журнал регистрации авансовых отчетов, приказ о направлении работника в командировку (форма  № Т – 9), командировочное удостоверение (форма Т – 10), служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма №Т10 а), список лиц которым разрешено получение наличных  денег из кассы, приказы об утверждении смет представительских расходов, сметы представительских расходов, главная книга, журнал ордер №7.

     Совершаемые  на предприятиях ОАО «Лазурит» нарушения  в операциях  расчетов с подотчетными лицами позволяют сделать вывод, что они допускаются в результате низкого уровня системы внутреннего контроля за использованием денежных средств на предприятии и неверным ведением бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

     Основными ошибками, допускаемыми организациями являются несоблюдение порядка выдачи денег под отчет; отсутствие инвентаризаций расчетов с подотчетными лицами; приложение к авансовым отчетам не имеющих всех обязательных реквизитов первичных документов; расчет с другими юридическим лицами выданными под отчет наличными деньгами в размерах, превышающих установленные лимиты. 
 
 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Ивашкевич В.Б «Практический аудит»: учеб. Пособие/В.Б.Ивашкевич. – М.: Магистр, 2007-286с.
2. Подольский Владимир Исаакович. «Компьютерные информационные системы в аудите; учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/В.И. Подольский, Н.С. Щербакова, В.Л. Комисаров, под ред. Проф. В.И. Подольского.-М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2007 – 159с.
3. Аудит: Учебник для вузов/В.И.Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского.-3-е изд., перераб. Доп.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003.-583с
4. Макальская М.Л., Мельник М.В., Пирожкова Н.А. «Основы аудита: Курс лекций с ситуационными задачами».-М.:Издательство «Дело и Сервис», 2002г-160с.
5. Аудит. Практикум: учебное пособие /О.Н. Харченко, С.А.Самусенко, И.С. Федорова(и др.)-М.: КНОРУС, 2007г-264с.
6. Н.П.Барышников «Практикум внутреннего и внешнего аудита». М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2002г.
7. Журнал «Аудиторские ведомости» №9/2007г. Статья «Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами» С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина.
8. Журнал «Аудиторские ведомости» 10/2007. Статья: «Документирование аудиторских проверок» Т.К. Федорова, стр 33.
9. Журнал «Аудиторские ведомости» 7/2007. Статья «Стандарт «Документирование аудита» : задачи и содержание» Б.Т. Жарылгасова, стр 26.
10. Учебно-методический комплекс по учебной дисциплине «Аудит», предоставляемый преподавателями кафедры «Аудит» ВЗФЭИ.
11. Налоговый кодекс РФ.
12. Информационно-правовая система Консультант Плюс.