Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Декабря 2010 в 19:20, Не определен
Введение
Глава 1. Теоретические основы методики проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами
1.1 Нормативные основы методики проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами
1.2 Теоретические основы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами
1.3 Порядок проведения аудиторской проверки и оценка ее результатов
Глава 2. Методика аудиторской проверки ОАО «Лазурит»
2.1 Подготовка и планирование аудита расчетов с подотчетными лицами
2.2 Осуществление аудиторских процедур по существу
2.3 Документирование аудита и оценка его результатов
Заключение
Список литературы
Приложения
Критерий
оценки: оценивается полнота
Порядок выполнения:
Источники информации:
Критерий
оценки: оценивается полнота
Источники информации:
Критерий оценки: оценивается профессиональная подготовка персонала.
Порядок выполнения:
Аудиторский риск состоит из
трех основных компонентов:
При осуществлении данной процедуры источниками информации служат: нормативные акты аудиторской организации; результат знакомства с деятельностью и системами учета и контроля аудируемого лица; накопленный опыт аудитора; рабочие документы с РД-0.01 по РД-0.05.
Оцениваются критерии приемлемого аудиторского риска.
Порядок выполнения:
Осуществить оценку уровня неотъемлемого риска. Результаты оценки оформлены рабочим документом РД-0.1 (Приложение 12).
Осуществить оценку уровня риска необнаружения. Результаты оценки оформлены рабочим документом РД-0.7 (Приложение 13).
Осуществить первоначальную оценку уровня аудиторского риска. Результаты оценки оформлены рабочим документом ОД – 0.1 (Приложение 14).
Источники информации:
Порядок выполнения:
Приоритетные направления проверки определены исходя из:
Результаты определения приоритетных направлений проверки оформлены рабочим документом РД-0.8 (Приложение 15).
Источники информации:
Порядок выполнения:
Результаты процедуры отражены в рабочем документе ОД-0.2 (Приложение 16).
Источники информации:
Порядок выполнения: на основе оценок аудиторского риска, допустимой ошибки и приоритетных направлений проверки можно определить:
В результате построения аудиторской выборки приходим к выводу, что выборка будет осуществлена выборочным методом.
Источники информации:
Порядок выполнения:
На основе анализа проведенных процедур подготовки проверки, составим программу аудиторских процедур по существу. (РД-1 (Приложение 17)).
Таким
образом, раскрыв проделанную работу
по подготовке и планированию аудита,
рассмотрим практическое выполнение задач
по осуществлению процедур аудита по существу.
В ходе аудита расчетов с подотчетными лицами необходимо установить, что все расчеты осуществляются со счета 71. Выданные под отчет суммы дебетуются в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.
В целях обеспечения внутреннего контроля над сохранностью денежных средств в ОАО «Лазурит» издан приказ, устанавливающий перечень лиц, которые имеют право получать денежные средства, размеры и срок, на который выдаются денежные средства. Не возвращенные работниками в установленные сроки подотчетные суммы отражаются по кредиту счета 71 и дебету счета 94. В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 в дебет счета 70 (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 (если они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).
Аудитору необходимо проверить, ведется ли аналитический учет по счету 71 по каждой сумме, выданной под отчет. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Аудитором должны быть сопоставлены суммы, указанные в авансовых отчетах, с данными первичных документов, подтверждающих указанные расходы. Дата авансового отчета не должна быть ранее, чем дата приложенных документов, подтверждающих расходы.
Фирмой ОАО «Лазурит» предоставлены следующие первичные документы: товарные и кассовые чеки, акты выполненных работ, накладные, счета-фактуры, приказы о назначении лиц, ответственных за проведение мероприятий, программы встречи с представителями, сметы расходов, утвержденных руководителем, списки участников встречи с указанием результатов встречи, проездные документы, счета гостиниц, документы, подтверждающие оплату постельных принадлежностей, товарные и кассовые чеки, счета-фактуры.
В ОАО «Лазурит» на основании Федерального закона от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» осуществляются наличные денежные расчеты за реализованные товары, выполненные работы и оказанные услуги с применением контрольно-кассовой техники (далее -ККТ), включенной в государственный реестр. Таким образом, в ОАО «Лазурит», ККТ применяется при всех наличных денежных расчетах с юридическими и физическими лицами, включая предоплату за оказание услуг, что и должен проконтролировать аудитор. При принятии к учету авансового отчета подотчетного лица наличие чека ККТ как оправдательного документа по расходу подотчетных денежных сумм обязательно.
Наиболее спорным моментом при проведении аудита подотчетных лиц является применение налогового вычета по НДС в части расходов на оплату
проживания в гостинице. При оплате за наличный расчет подотчетными лицами услуг гостиниц в период служебной командировки, услуг по перевозке работника к месту служебной командировки и обратно основанием для вычета суммы налога, уплаченной по таким услугам, является бланк строгой отчетности с выделенной в нем отдельной строкой суммой налога, а при отсутствии его - счет-фактура и документы, подтверждающие фактическую уплату суммы налога (в том числе кассовые чеки с выделенной в них отдельной строкой суммой налога).
Информация о работе Методика аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами