Методика аудита расчетов по единому социальному налогу и налогу на доходы физических лиц

      Поскольку заем был получен работником на проведение ремонта, а не на приобретение квартиры, то налогообложение указанного дохода было произведено бухгалтером организации по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

      Доход в виде материальной выгоды у Синихина В.В. в 2009 г.

      Сумма дохода составит 6020 руб. 96 коп. (120 000 руб. х (2/3 х 11%) / 365 дн. х 23 дн. + 110 000 руб. х (2/3 х 11%) / 365 дн. х 29 дн. + 100 000 руб. х (2/3 х 11%) / 365 дн. х 28 дн. + 90 000 руб. х (2/3 х 11%) / 365 дн. х 31 дн. + 80 000 руб. х (2/3 х 11%) / 365 дн. х 31 дн. + 70 000 руб. х (2/3 х 11%) / 365 дн. х 30 дн. + 60 000 руб. х (2/3 х 11%) / 365 дн. х 30 дн. + 50 000 руб. х (2/3 х 11%) / 365 дн. х 31 дн. + 40 000 руб. х (2/3 х 11%) / 365 дн. х 31 дн. + 30 000 руб. х (2/3 х 11%) / 365 дн. х 32 дн. + 20 000 руб. х (2/3 х 11%) / 365 дн. х 29 дн. + 10 000 руб. х (2/3 х 11%) / 365 дн. х 29 дн.).

      Соответственно, сумма НДФЛ, начисленная в декабре 2009 г., должна быть равна 2107 руб. (6020 руб. 96 коп. х 35%).

      Поэтому бухгалтеру ООО «Перекресток» необходимо произвести  перерасчет с работником Синихиным В.В. по предоставленному ему займу и доначислить в бюджет сумму НДФЛ.

      Перечислить в бюджет сумму удержанного с  материальной выгоды НДФЛ организация  обязана не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога.

    Данные  рекомендации могут быть применены  в целях совершенствования организации  учета расчетов по НДФЛ и ЕСН не только в деятельности ООО «Перекресток», но и в практике других российских предприятий.  

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Финансовые  средства государственной системы обязательного социального страхования и пенсионного фонда РФ формируются за счет отчислений страхователей, одной из обязанностей которых является уплата в установленные сроки и в надлежащем размере страховых взносов. Лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, в том числе индивидуальные предприниматели, обязаны уплачивать взносы, если такая обязанность установлена федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

     Освобождение  некоторых лиц от платы взносов непосредственно сказывается на условиях выплаты социальных пособий этим лицам и их работникам, когда названные лица выступают в качестве работодателей.

     В данной курсовой работе была рассмотрена методика аудита расчетов с бюджетом по единому социальному налогу в части расчетов по социальному страхованию и обеспечению и НДФЛ. Эта тема является одной из самых актуальных тем в нашей стране, так как за счет средств единого социального налога реализуются права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

     Тема  методики проведения аудита по социальному страхованию и обеспечению и НДФЛ имеет важное значение для развития методологии аудита, так как заключается в формировании и совершенствовании нормативно-правовой базы по аудиторской деятельности.

     Значение  аудита для пользователей отчетностью  по налогу заключается в предоставлении достоверной информации, как для внутренних, так и для внешних пользователей.

     Целью написания курсовой работы было подробное рассмотрение теоретических основ учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению и НДФЛ. Объектом исследования выступал обзор аудиторской проверки расчетов по социальному страхованию и обеспечению и НДФЛ на примере предприятия ООО «Перекресток» за 2009 год.

     В ходе проверки были выполнены следующие поставленные задачи:

• было изучено нормативное законодательство, регулирующие вопосы ЕСН и НДФЛ;
• описаны системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по социальному страхованию и обеспечению и НДФЛ;
• раскрыта методика аудита отчетности по социальному страхованию и обеспечению и НДФЛ;
• осуществлены процедуры подготовки и планирования аудиторской проверки расчетов по социальному страхованию и обеспечению и НДФЛ;
• осуществлены аудиторские процедуры по существу.

     В результате  проверки на предприятии ООО «Перекресток» можно сделать вывод, что финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ООО «Перекресток» по социальному страхованию и обеспечению и НДФЛ отражает достоверно во всех существенных отношениях на 2009 г. и результаты деятельности организации по данным видам расчетов за 2009г. В результате обзора осуществленных процедур аудиторской проверки можно сделать следующие выводы:

     - налоговая отчетность ООО «Перекресток» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение за 2009 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности. Система внутреннего контроля ООО «Перекресток» обладает высокой степенью надежности.

     В целях повышения надежности системы внутреннего контроля ООО «Перекресток»  необходимо:

• На постоянной основе осуществлять контроль уровня знаний сотрудниками законодательных и нормативных актов.
• Проанализировать состояние контроля за начислением и уплатой ЕСН и НДФЛ, принять меры по повышению их эффективности.
• На постоянной основе осуществлять мониторинг соблюдения всеми сотрудниками основных требований, предъявляемых к СВК.
• Разработать график документооборота.
• Увеличить контроль со стороны главного бухгалтера ООО «Перекресток» за порядком и сроками проведения сверки расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам организации с закреплением в учетной политике организации. Постоянный контроль над организацией учета расчетов по НДФЛ и ЕСН в ООО «Перекресток» положительно повлияет на экономическую атмосферу в целом по организации.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Гражданский кодекс РФ часть 1 от 30.11.94г. № 51-ФЗ (в  ред. Федерального закона от 27.12.2009 г.)
2. Гражданский кодекс РФ часть 2 от 26.01.96г. № 14-ФЗ (в ред. от 17.07.2009 г.)
3. Налоговый Кодекс РФ. Часть первая. Принята Государственной Думой ФС РФ 16.07.1998г. (Федеральный закон № 146-ФЗ от 31.07.1998г.) в редакции от 29.12.2009г.
4. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. Принята Государственной Думой СФ РФ 26.07.2000г. (Федеральный закон N 117-ФЗ от 05.08.2000) в редакции от 27.12.2009г.
5. Федеральный закон о бухгалтерском учете № 129-ФЗ. Принят Государственной Думой 23.02.1996г. в редакции от 23.11.2009г.
6. Положение по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» (ПБУ 1/2008). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 г. N 106н (ред. от 11.03.2009 г.).
7. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»  
   (ПБУ 3/2006). Утверждено приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 27 ноября 2006 г. N 154н (25.12.2007 г.)
8. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.99 N 43н.(ред. от 18.09.2006 г.)
9. Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (ред. от 18.07.2009 г.)
10. Федеральный Закон от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
11. Федеральный закон  от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»
12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (ред. от 18.09.2006 г.)
13. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 «Об утверждение федеральных правил(стандартов) аудиторской деятельности» (ред. от 19.11.2008 г.)
14. Порядок оплаты дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию лиц, пострадавших в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержден Постановлением Правительства РФ от 15.05.2006 № 286 (ред. от 27.10. 2008 г.)
15. Асхатова А.Р. Выплаты работнику при производственной травме // Главбух Приложение «Учет в производстве». – 2009. - № 3. – с.13-15.
16. Бойкова М.П. Уменьшаем платежи на социальное страхование // Финансовая газета. Региональный выпуск – 2009. -  № 31.
17. Бондарь Е.Н. Пособие по беременности и родам: размер и порядок выплаты // Приложение к газете «Экономика и жизнь». – 2009. - № 5. – с.15-17.
18. Валова С.А. Порядок и размеры выплат государственных пособий  гражданам, имеющим детей // Консультант Бухгалтера. – 2009. - № 5. – с.22-25.
19. Головина А.Д. Пособие на погребение // Советник бухгалтера. – 2009. - № 11. – с.7-9. 
20. Гущина И.Э. Путевки для сотрудников организации: учет и налогообложение // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2009. - № 4. – с.13-15.
21. Демина М.А. Страхование от несчастных случаев на производстве // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2009. - № 11.
22. Каганова И.А. Новый порядок расчета пособий по беременности и родам // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2009. - № 2.
23. Карпович Л.В. Пособия лицам, имеющим детей: размеры и порядок выплаты // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2008. - № 8. – с.21-24.
24. Курбангалеева О.А. Пособия по временной нетрудоспособности. Что нового? // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2009. - № 2. 
25. Шаповал Е.А. Социальные пособия, выплачиваемые работодателем за счет ФСС РФ. – М.: Вершина. – 2009. – 202 с.
26. Шишкоедова Н.Н. Рассчитываемся в ФСС РФ в 2009 г. // Советник бухгалтера – 2009 - № 2
27. Андреев В.Д., Киселевич Т.И., Атаманюк И.В. Практикум по аудиту: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2008

 
 
 
 
 
 
 
 

 

    
 
 
 

   ПРИЛОЖЕНИЯ