Материально-производственные запасы

Инвентаризация материально-производственных запасов

При проведении инвентаризации товарно-материальные ценности (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы) заносятся в инвентаризационные описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и пр.).

Излишки материально-производственных запасов, выявленные в результате проведенной инвентаризации, отражаются в бухгалтерском учете как внереализационные доходы (дебетуют счет 10 "Материалы", кредитуют счет 91 "Прочие доходы и расходы").

При выявлении фактов недостач, хищений, порчи материалов их фактическая себестоимость или ее часть (при порче материалов) списывается с кредита счета 10 "Материалы" в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Со счета 94 стоимость недостающих и испорченных материалов списывают на счета издержек производства и обращения (если потери в пределах норм), в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба" (при установлении конкретных виновников), в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" (при отсутствии конкретных виновников или если во взыскании недостающих или испорченных ценностей отказано судом).

Стоимость материалов, утраченных в результате стихийных бедствий или иных форс-мажорных обстоятельств, списывается с кредита счета 10 "Материалы" в дебет счета 99 "Прибыли и убытки". Материалы, израсходованные при ликвидации последствий стихийных бедствий, также списываются со счета 10 на счет 99.

Раскрытие информации о материально-производственных запасах в бухгалтерской отчетности.

Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерской отчетности в соответствии с их классификацией (распределением по группам) исходя из способа использования в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, либо для управленческих нужд организации.

На конец отчетного года запасы отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из используемых способов оценки запасов.

Материально-производственные запасы, морально устаревшие, полностью или частично потерявшие свое первоначальное качество либо текущая рыночная стоимость которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Материально-производственные запасы, принадлежащие организации, но находящиеся в пути либо переданные под залог покупателю, учитываются в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости.

В бухгалтерской отчетности по материально-производственным запасам подлежит раскрытию, как минимум, следующая информация: о способах оценки запасов по их группам (видам); о последствиях изменений способов оценки запасов; о стоимости запасов, переданных под залог; о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.  
Практическая часть

Хлебопекарня ОАО «Альфа». Род деятельности: тесто, хлебобулочные изделия, полуфабрикаты и т.п. Предприятие действует с 01.01.2010 года. Предприятие является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, расчетный счет в учреждении банка, печать со своим наименованием. В основном производстве занято 14 человек, из них 10 пекарей, 2 упаковщицы, 1 оформитель, 1 сортировщик. На предприятии 1 директор, 1 бухгалтер-кассир.

На балансе числятся основные средства:

11 хлебопечей - стоимостью 220 тыс. руб.;

2 упаковочных стола - 30 тыс. руб.;

1 стол для оформления - 25 тыс. руб.;

1 автомобиль - 175 тыс. руб.;

1 сортировочный стол - 20 тыс. руб.;

Все оборудование приобретено либо поступило в виде вклада в уставный капитал в марте 2014 года. Срок полезного использования 10 лет. Амортизация начисляется линейным методом.

Лимит кассы, установленный банком составляет 20 тыс.рублей.

Рентабельность предприятия 40 %.

Учетная политика

Об учетной политике Кондитерского предприятия ОАО «Альфа»

На основании и в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98, утвержденным приказом Минфина России от 09.12.98 № 60н, Налоговым кодексом Российской Федерации.

ПРИКАЗЫВАЮ:

Принять следующую учетную политику.

1. Бухгалтерский раздел  учетной политики

При осуществлении бухгалтерского учета использовать План счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

1.1. Амортизацию по основным  средствам начислять линейным  способом (п. 48 Положения по бухгалтерскому  учету, п. 18 ПБУ 6/01, ст. 259 НК РФ).

1.2. Процесс приобретения (заготовления) сырья, основных и  вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, используемой для упаковки и транспортировки продукции (товаров), и других материальных ресурсов в бухгалтерском учете отражать с применением счета 10 «Материалы» с оценкой материальных ресурсов на счете 10 по фактической себестоимости.

1.3. Бухгалтерский учет  затрат на производство ведется  с подразделением затрат на  прямые (собираемые по дебету  счета 20 «Основное производство»  на отдельных субсчетах) и косвенные (затраты общепроизводственного и общехозяйственного назначения, которые отражаются по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» и дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» соответственно).

В конце отчетного периода косвенные расходы списывать непосредственно в дебет счета 20 «Основное производство».

1.4. Оценку готовой продукции  в бухгалтерском учете производить  по фактической производственной  себестоимости.

1.5. Проводить инвентаризацию  в обязательном порядке в случаях, установленных действующими нормативными  документами. Кроме того, проводить  инвентаризацию кассы не реже одного раза в квартал.

1.6. Срок полезного использования (нормы амортизации) основных средств, приобретаемых с 01.01.2010, устанавливать в соответствии с нормами постановления правительства РФ от 01.01.2002 №1.

2. Раздел учетной политики  для целей налогообложения

В соответствии с требованиями налогового законодательства в целях установления порядка ведения налогового учета, отражающего особенности деятельности организации в 2010 г., установить:

2.1. Вести учет и распределять  налог, уплаченный за товары, работы, услуги, использованные при осуществлении деятельности или операций, как освобожденных, так и не освобожденных от налогообложения, в следующем порядке: суммы входного НДС отражаются по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». После оплаты поставщикам материалов делается запись: Дебет счета 68 Кредит счета 19.

Суммы оплаченного НДС принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в какой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.

2.2. Если доходы относятся  к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределять между периодами равномерно.

Директор ОАО «Альфа» А.А. Анян

 

Баланс предприятия на 1 марта 2014 г.

Актив	Пассив
01"Основные средства" 10 "Материалы" 20 "Основное производство" 50 "Касса" 51 "Расчетные счета" 71 "Расчеты с подотчетными лицами"	500000 54000 18000 20000 450000 50000	60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 02 Амортизация 68 "Расчеты по налогам  и  сборам" 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" 80 "Уставный капитал" 66 "Расчеты по краткосроч  кредитам"	125000 50000 56000 61000 400000 400000
Баланс	1092000	Баланс	1092000

 

 

Журнал хозяйственных операций за март 2014 г.

№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Приобрели материалы	10	60	54000
2	НДС входящий	19	60	9720
3	Оплачено поставщикам за материалы	60	51	63720
4	Принят к возмещению НДС	68/НДС	19	9720
5	Отпущены материалы в производство	20	10	60000
6	Начислена зарплата основному персоналу	20	70	70000
7	Начисление в страховые фонды	20	69	23800
8	Начислена зарплата АУП.	26	70	60000
9	Начисление в страховые фонды	26	69	20400
10	Удержан НДФЛ	70	68/ндфл	16900
11	Перечислен НДФЛ в бюджет	68/ндфл	51	16900
12	Перечисл страховые взносы	69	51	44200
12	Получены деньги в кассу с расчетного счета	50	51	93100
13	Выдана зарплата из кассы	70	50	113100
14	Начисленна амортизация О.С.произ.назн	20	02	4167
15	Погашение кредита	66	51	95800
16	Получен долгосрочный кредит	51	67	300000
17	Списаны общехоз. Расходы	20	26	80400
18	Оприходована гот.прод на склад по факт.себес.	43	20	238367
19	Отражена выручка	62	90	393782
20	НДС в составе выручки	90	68/НДС	60068
21	Получена выручка	51	62	393782
22	Списана себестоимость реализ.продукции	90	43	238367
23	Выявлен и списан фин.результат от вида деят.	90	99	95347
24	Списана ПС ОС	01/в	01	40000
25	Списана НА ОС	02	01/в	20000
26	Списана остаточная стоимость	91/2	01/в	20000
27	Отражена выручка	62	91	23000
28	НДС в составе выручки	91	68/НДС	3508
29	Выявлен и списан фин. рез. от продажи основного сре	99	91	508
30	Уплачен НДС	68/НДС	51	10000
31	Начислен налог на имущество	91	68/им	9634
32	Выявлен фин результат	99	91	9634
33	Отражен усл расход по налогу на прибыль	99/у.р.	68/н.п	18967
34	Отражуны отложенные налог активы (ОНА)	09/она	68/н п	99
35	Оплачен налог на прибыль	68/н п	51	19066
36	Реформация баланса	99	84	66238

 

 

Расчеты

3) №1+№2=54000+9720=63720

7) №6*34%=70000*34%=23800

9) №8*34%=60000*34%=20400

10) №6+№8*13%=70000+60000*13%=16900

14) Первонач. стоимость/срок  полезного использования/кол-во  мес=500000/10/12=4167

19) 43 счет+рентабильность+НДС=238367+40%+18%=393782

20) сумма №19*18/118=60068

21) =№19

22) =№ 18

23) полученная выручка-с/с  реал продукции-НДС в сост выручки=393782-238367-60068=95347

26) №24-№25=40000-20000=20000

28) №27*18/118= 23000*18/118=3508

31) нач. сальдо №01-нач сальдо№02+конеч  сальдо №01-конеч сальдо №02/2*2,2%=9634

 

Мемориальные ордера

 

Оборотно-сальдовая ведомость за март 2014 г.

№	Сальдо начальное	Оборот	Сальдо конечное
Счета	Дебет	Кредит	Дебет	Крдит	Дебет	Кредит
01	500000		40000	80000	460000
02		50000	20000	4167		34167
09			99		99
10	54000		54000	60000	48000
19			9720	9720
20	18000		238367	238367	18000
26			80400	80400
43			238367	238367
50	20000		93100	113100
51	450000		693782	342786	800996
60		125000	63720	63720		125000
62			416782	393782	23000
66		400000	95800			304200
67				300000		300000
68		56000	38786	92276		109490
69			44200	44200
70			130000	130000
71	50000				50000
76		61000				61000
80		400000				400000
84				66238		66238
90			393782	393782
91			33142	33142
99			95347	95347
Итого:	1092000	1092000	2779394	2779394	1400095	1400095