Лизинговый учет на предприятии

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение                                                                                                      стр. 1

1.1 Основные  виды лизинга                                                                      стр. 3

1.2 Организация и техника лизинговых операций                                  стр. 5

1.3 Законодательная основа лизинговых операций                                 стр. 7

2. Бухгалтерский учет лизинговых операций

2.1 Учет лизинговых операций у лизингодателя                                       стр. 12

2.2 Учет у лизингополучателя                                                                     стр. 20

2.3 ОАО Мясокомбинат «Иркутский»                                                        стр.25

2.4 Бухгалтерский учет лизинга (Финансовой аренды)

      ОАО Мясокомбинат «Иркутский»                                                       стр. 28

Заключение                                                                                                  стр. 31 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 

     В настоящее время перед многими  российскими предприятиями стоит  проблема поиска и привлечения долгосрочных инвестиций для расширения производства, приобретения современного оборудования и внедрения новых технологий. По статистике, в России около 70 процентов  оборудования российских предприятий  эксплуатируется более десяти лет. Процент нового оборудования предприятий (моложе пяти лет) упал в России с 29 % в 1990 году до 5 % в 2000 году. В ситуации, когда банковская система недостаточно хорошо развита и возможности  получения инвестиционных кредитов ограничены, лизинг становится одним  из наиболее доступных и эффективных  способов финансирования развития и  обновления производства.

     При модернизации и развитии производства одним из важнейших вопросов является определение источников финансирования. Можно конечно попытаться самостоятельно оплатить приобретение и монтаж нового оборудования. Но при этом придется изъять из оборота некоторое количество средств, что могут себе позволить  лишь немногие предприятия. К тому же для того чтобы выделить эти средства на покупку оборудования, необходимо заплатить налог на прибыль.

     Другим  источником финансирования может стать  привлечение кредита. Но кредиторы  на сегодня не имеют "длинных" ресурсов для финансирования инвестиционных проектов и предъявляют жесткие  требования по обеспечению кредита, в том числе в форме залога недвижимости, что для заемщика довольно дорого.

     Третьим вариантом решения этой проблемы является финансовая аренда (лизинг). Это  вид аренды, весьма распространенный в современной международной  коммерческой практике. В общем объеме инвестиций США лизинг составляет 31 процент, Великобритании — 24 процента, Швеции и Франции — 15 процентов, Испании — 14 процентов. Повысилось внимание к лизингу и в России. Ряд важных решений, принятых на государственном  уровне, позволил развиваться лизинговому  рынку в нашей стране.

     Лизинг  — вид инвестиционной деятельности, при котором имущество по указанию лизингополучателя приобретается  лизинговой компанией и передается во владение и пользование лизингополучателю  на основании договора лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных  договором, с правом выкупа имущества  лизингополучателем.

     При операциях лизинга оказываются  разделенными право собственности, которое остается за лизингодателем, и право владения (то есть право  использования по своему усмотрению), которое переходит к лизингополучателю  — промышленному или торговому  предприятию. Современное российское законодательство позволяет применять  к оборудованию, передаваемому в лизинг, ускоренные сроки амортизации и относить лизинговые платежи лизингополучателя на себестоимость продукции, что позволяет сокращать налоговые отчисления и делает лизинг наиболее привлекательным способом приобретения имущества.

     С точки зрения предприятия, лизинг является наиболее выгодным из финансовых инструментов, позволяющих осуществлять крупномасштабные капитальные вложения в развитие материально-технической базы любого производства. По сравнению с другими  способами приобретения оборудования (оплата по факту поставки, покупка  с отсрочкой оплаты, банковский кредит и т. д.) лизинг имеет ряд существенных преимуществ.

     Во-первых, лизинг дает возможность предприятию-лизингополучателю  расширить или модернизировать  производство и наладить обслуживание оборудования без крупных единовременных затрат и необходимости привлечения  заемных средств.

     Во-вторых, смягчается проблема ограниченности ликвидных  средств, затраты на приобретение оборудования равномерно распределяются на весь срок действия договора, высвобождаются средства для вложения в другие виды активов.

     В-третьих, не привлекается заемный капитал, и  в балансе предприятия поддерживается оптимальное соотношение собственного и заемного капиталов. Тем самым  сохраняется возможность для  получения кредита в банке. Кроме  того, предприятию проще получить имущество в лизинг, чем кредит на его приобретение, так как лизинговое имущество выступает в качестве обеспечения по договору лизинга. Срок договора лизинга может составлять до трех лет, тогда как кредит на такой срок получить сегодня практически  невозможно. И что еще немаловажно: лизинг позволяет значительно и, главное, легально минимизировать налогообложение  бизнеса: лизинговые платежи полностью  относятся на себестоимость и  уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

     Схема оформления договора лизинга оборудования более простая, чем при получении  кредита. Для получения оборудования в лизинг не требуется развернутого бизнес-плана: предприятию нужно  лишь заполнить заявку и приложить  к ней стандартный набор юридических  документов. Решение о финансировании или отказе в таковом принимается  в течение 10—14 дней с момента  подачи заявки.

     Сегодня уже никто не будет отрицать того факта, что лизинг оборудования способствует развитию российской промышленности, непосредственно стимулирует процесс  замещения импортной продукции  качественными отечественными аналогами, повышению занятости населения, росту доходов частного бизнеса  и государства. К слову, объем  лизинговых услуг в России в 2000 году составил 4,3 процента от общего объема инвестиций или 1,4 миллиарда долларов США, только за последний год рост лизинговых операций в России составил около 9 процентов, а по прогнозу на 2001 год рост отрасли составит еще 5 процентов. Всего в России на сегодня насчитывается 415 действующих лизинговых компаний, 277 из которых заключили хотя бы один договор лизинга в 2000 году.

     Исходя  из того, что лизинговое имущество  является объектом основных средств, методология  его учета на балансе экономического субъекта соответствует основополагающим принципам учета основных средств. Однако в связи с наличием особенностей лизинговых операций их отражение в  бухгалтерском учете субъектов  лизингового договора имеет свою специфику. И в связи с этим в данной курсовой работе будет рассмотрена  специфика таких операций. 

1.1. Основные виды лизинга. 

   Современный рынок лизинговых услуг характеризуется многообразием форм лизинга, моделей лизинговых контрактов и юридических норм, регулирующих лизинговые операции. Существующие формы лизинга можно объединить в два основных вида – оперативный и финансовый лизинги.

      Оперативный лизинг предусматривает сдачу технических  средств (многоразового пользования) в аренду на период, значительно  меньший, чем полный срок амортизации (обычно - до 3-5 лет). В этом случае арендные платежи в течение срока действия договора лишь частично компенсируют первоначальную стоимость арендуемого  имущества, которое после завершения срока лизинга повторно сдается  в аренду. Для данного вида лизинга  существенно также то, что все  обязанности по страхованию, обслуживанию и ремонту технических средств  обычно берет на себя арендодатель (это так называемый полный лизинг); для арендатора же одним из преимуществ  такой разновидности лизинга  является возможность после истечения  срока аренды (сравнительно непродолжительного), либо даже раньше (в случае досрочного разрыва лизингового контракта  и досрочной выплаты общей  суммы обязательств по платежам, что  может быть предусмотрено в его  условиях) “переключиться” на более  совершенное оборудование.

      Финансовый  лизинг характеризуется сравнительно длительными сроками контракта (до 10-15 лет), сравнимыми со сроками амортизации  арендуемых средств. Обычно применяется  по группе инвестиционных товаров длительного  использования, причем суммарные лизинговые платежи примерно эквивалентны (несколько  больше) их первоначальной стоимости. При данном виде лизинга обязанности  по страхованию, обслуживанию и ремонту арендуемых технических средств, а также по предотвращению риска их случайной гибели обычно лежат на арендаторе (чистый лизинг).

      По  объектам сделок лизинг подразделяется на лизинг движимого и недвижимого имущества. При лизинге недвижимости арендодатель строит или покупает недвижимость по поручению арендатора и предоставляет ему использование в коммерческих и производственных целях. Так же, как и в сделках с движимым имуществом, контракт заключается обычно на срок меньший или равный амортизационному периоду объекта; арендатор несет все риски, расходы и налоги во время действия контракта.

      В основе приведенной классификации  лизинга лежат его сроки и, естественно, различный характер использования  арендуемого имущества. Кроме этого, лизинг подразделяется еще и по национальной принадлежности его участников: внутренний и международный. В последнем  случае в сделке принимают участие  стороны, представляющие разные страны; здесь также возможны варианты:

      - экспортный лизинг - когда производитель  оборудования и лизингодатель  находятся в одной стране, а  лизингополучатель из другой (в  этом случае лизинг стимулирует  экспорт ценностей из первой  страны, а для страны получателя  является эффективным способом  привлечения ресурсов в иностранной  валюте);

      - импортный лизинг - когда лизингодатель  и лизингополучатель находятся  в одной стране, а поставщик  - из другой (в этом случае лизинг  выполняет функцию стимулирования  импорта);

      - транзитный лизинг - все участники  сделки находятся в разных  странах.

      Исходя  из особенностей организации отношений  между заемщиком и сдающим  в наем, выделяется прямой лизинг, когда изготовитель или владелец имущества выступает в качестве лица, сдающего его в аренду, и косвенный, при котором сдача в аренду ведется через третье лицо.

      По  методу финансирования различается  срочный лизинг, при котором осуществляется одноразовая аренда, и возобновляемый (револьверный), при котором договор лизинга продолжается по истечении первого срока контракта. На практике применяются и другие виды лизинга. 
 

1.2. Организация и  техника лизинговых  операций. 

     Все стадии жизненного цикла лизинговой сделки : 

1. Подписание  лизингового контракта.

      Осуществлению лизинговой сделки предшествует получение  заявки от предприятия (научной организации) на какое-либо оборудование (см. Приложение3). Обычно потенциальный (будущий) арендатор  обращается с этой заявкой к своему банку, а последний уже предлагает осуществить договор специализированной компании; в то же время, конечно, не исключено и обращение арендатора напрямую к лизинговой компании с  предложением заключить лизинговый контракт (см. Приложение1). При положительном  ответе данный контракт заключается  между лизингодателем (в зависимости  от конкретной ситуации - банком или  лизинговой фирмой) и лизингополучателем (о содержании контракта речь пойдет ниже) практически одновременно с  оформлением приобретения товара лизингодателем у поставщика. 

2. Приобретение  товара.

      Приобретение  машин, приборов, оборудования и других материальных ценностей, являющихся предметом  лизингового контракта, производится по поручению клиента лизингодателем посредством заключения контракта  купли-продажи. В соответствии с  заключенными контрактами владельцем лизингового товара, сохраняющим  право собственности и учитывающим  его на своем балансе, является лизингодатель; получателем же товара по сделке является лизингополучатель, который собственником  не является, но практически принимает  на себя многие его обязанности.