Контрольная работа по "Теории бухгалтерского учета"

     Информация  о движении денежных средств предприятия  необходима для предоставления пользователям  бухгалтерской отчетности данных, на основании которых можно оценить способность предприятия привлекать и использовать денежные средства, объемы и перемещение денежной массы, изменение остатка денежных средств предприятия за отчетный период.

     В соответствии с МСФО денежные средства включают в себя наличные деньги, находящиеся  в распоряжении предприятия, и денежные эквиваленты. Денежные эквиваленты – это краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения, которые можно легко конвертировать в известную сумму и которые практически не подвержены риску изменения стоимости. К ним относятся казначейские обязательства, срочные депозиты, депозитные сертификаты и т.д.

     При составлении отчета о движении денежных средств денежные средства и эквиваленты  суммируются и учитываются общей суммой.

     В состав МСФО «Отчет о движении денежных средств» был введен в 1988 г. как стандарт № 7. В российской практике отчет  появился с октября 1995 г.

     Денежные  эквиваленты при составлении  отчета о движении денежных средств  по российским стандартам бухгалтерской отчетности не определяются и не используются. Используется лишь учетная информация о движении наличных, безналичных денежных средств, а также денежных средств, выраженных в иностранной валюте.

     Текущая деятельность предприятия – это деятельность, приносящая основной доход, а также прочие виды деятельности, не связанные с инвестициями и финансовой деятельностью организации. Как правило, текущая деятельность предприятия направлена на продажу продукции, выполнение работ и оказание услуг.

     В российском законодательстве под  инвестиционной деятельностью понимают деятельность, связанную с капитальными вложениями предприятия в связи с приобретением земельных участков, зданий и оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей, осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие предприятия и организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера.

     Финансовая  деятельность – деятельность предприятия, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т. п.

     Приложение  к бухгалтерскому балансу (форма № 5) содержит расшифровку отдельных статей баланса. В нем приводятся данные о наличии и движении заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемого имущества, средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, расходов по обычным видам деятельности, отдельных видов прибылей и убытков, социальных показателей. Сведения о наличии ценностей, учитываемых за балансом, приводятся в виде справки к форме № 1 «Бухгалтерский баланс».

     Пояснительная записка включается в состав годовой бухгалтерской отчетности организаций. В ней должна содержаться информация о данных, не нашедших отражения в формах бухгалтерской отчетности.

     Обычно  в пояснительной записке приводятся аналитические материалы о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы предприятия за ряд лет (рентабельность, ликвидность, платежеспособность и т. п.), будущих капитальных вложениях, экономических мероприятиях, осуществляемых предприятием, и их фактической или прогнозируемой эффективности, а также другая информация, способная заинтересовать внешних пользователей годовой бухгалтерской отчетности. Кроме того, могут приводиться данные о широте рынка сбыта, включая экспортные поставки.

     С составлением и выверкой бухгалтерской  отчетности тесно связана процедура  аудита, при определенных условиях являющаяся обязательной и предусматривающая выдачу аудиторского заключения.

     Аудитом занимаются специализированные организации (аудиторские фирмы и аудиторы), имеющие соответствующие лицензии. Итоговая часть аудиторского заключения прилагается к годовой бухгалтерской отчетности. 

     Все предприятия и организации, за исключением  бюджетных, представляют годовую бухгалтерскую  отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам предприятия или собственникам  его имущества, а также территориальным органам статистики по месту их регистрации. Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством РФ.

     Бухгалтерская отчетность должна предоставляться  в отдельной папке в сброшюрованном виде. В формах бухгалтерской отчетности приводятся все предусмотренные в них реквизиты и показатели. В случае незаполнения той или иной статьи (строки, графы) ввиду отсутствия у организации соответствующих активов, пассивов, операций эта статья (строка, графа) прочеркивается. Иногда включаются дополнительные показатели (если выявляется недостаточность данных).

     Месячная  и квартальная бухгалтерская  отчетность представляет собой промежуточную  отчетность. Квартальная отчетность составляется и предоставляется в течение 30 дней по окончании квартала.

     Годовая бухгалтерская отчетность должна предоставляться  в течение 90 дней по окончании года, но не ранее 60 дней. Отчетность должна быть составлена по определенным правилам и стандартам.

     Бюджетные организации предоставляют месячную, квартальную и годовую отчетность вышестоящему органу в установленные  им сроки.⁵

     К бухгалтерской отчетности предъявляются следующие  требования: полнота, достоверность, целостность, последовательность, своевременность, проверяемость, сопоставимость, рациональность, непротиворечивость, нейтральность.

     Бухгалтерская отчетность должна обеспечить достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности.

     Требование  целостности связано с необходимостью включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных организацией как юридическим лицом, и ее представительствами, филиалами и другими территориально обособленными подразделениями, в том числе выделенными на отдельный баланс. Филиалы и представительства обязательно указываются в учредительных документах предприятия.

     Требование  последовательности закрепляет в практике составления бухгалтерской отчетности необходимость постоянства содержания и форм бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснения к ним от одного отчетного года к другому.

     Своевременность предполагает представление бухгалтерской отчетности в соответствующие адреса в установленный срок.

     Проверяемость отчетности предполагает возможность подтверждения представленной в ней информации в любое время.

     Требование  сопоставимости заключается в том, что по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные, как минимум, за два года – отчетный и предшествовавший отчетному.

     Рациональность  достигается путем стандартизации соответствующих форм отчетности.

     Требование  непротиворечивости – тождество данных аналитического учета оборотом и остатком по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца.

     При формировании бухгалтерской отчетности необходимо обеспечить нейтральность информации, то есть исключить возможность удовлетворения интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. 

     Бухгалтерская отчетность организаций представляет интерес для широкого круга пользователей. Как показано на рис. 9.1, пользователей  бухгалтерской информации можно  подразделить на две основные группы: внешние и внутренние. 

     Такие внутренние пользователи, как администрация, персонал, служащие, имеют свободный доступ ко всей необходимой и полезной для управления информации (данные управленческого и финансового учета) и несут ответственность за принимаемые управленческие решения. К внутренним пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности также относятся владельцы организаций (полные товарищи, коммандитисты, акционеры, пайщики и т. п.).

     Собственникам учетная информация необходима для  оценки финансовых перспектив организации  в будущем и возможности получения  доходов в виде дивидендов.

     Внешние пользователи функционируют вне предприятий, их следует разбить на следующие подгруппы: пользователи с прямым финансовым интересом, с косвенным финансовым интересом, без финансового интереса.

     Пользователи  с прямым финансовым интересом – настоящие и потенциальные инвесторы и кредиторы, а также кредитующие банки, которые на основе отчетной информации разрабатывают варианты предоставления займов, определяют вероятность и сроки их возврата. Предмет анализа этой группы – финансовое положение фирмы, финансовые результаты ее работы, ликвидность баланса.

     Пользователи  с косвенным финансовым интересом представлены налоговыми и финансовыми органами, обслуживающими банками, правительственными учреждениями, страховыми компаниями, профсоюзами и т. д. Финансовым органам и правительственным учреждениям учетная информация необходима для того, чтобы контролировать поступление средств в федеральный и местные бюджеты, корректировать финансовую политику через систему налогообложения. Налоговые службы на основании отчетной информации следят за правильностью поступления налогов. Банковские учреждения и страховые компании на основе финансовой информации оценивают возможность заключения договоров с организациями по расчетным операциям и страхованию.⁶

     Пользователи  без финансового интереса включают органы статистики, арбитраж, аудиторские  фирмы. Пользователей этой группы отчетная информация интересует с целью проверки правомерности и законности совершаемых операций (арбитраж, аудиторские фирмы) или с целью получения статистической информации (органы госстатистики) для проведения экономического анализа на макроуровне. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2 ЧАСТЬ 

Вариант 1 

3.1 Задания  второй части контрольной работы 

     Для выполнения II части контрольной работы необходимо:

1. Пользуясь образцами форм учетных регистров, произвести записи начального сальдо на счетах (в тетради) на 1.0720_г., приведенные в ведомости остатков по синтетическим счетам.
2. Составить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям за июль 20_г. Вывести итог по всем операциям журнала.
3. Произвести записи всех хозяйственных операций в таблицах счетов синтетического учета с указанием номеров операций.
4. Подсчитать обороты по дебету и кредиту каждого счета и вывести конечное сальдо по всем счетам.
5. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам (оборотно-сальдовый баланс). Уяснить при этом контрольное значение оборотной ведомости по синтетическим счетам.
6. Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (см. приложение формы баланса).

     Исходные  данные для выполнения II части контрольной работы (общие для всех вариантов):

1. Ведомость остатков  по синтетическим  счетам на 1.07.2006г.