Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Марта 2011 в 13:24, контрольная работа
2.Основные пользователи аудиторской информации. Роль аудита в обеспечении стабильности и надежности экономического развития
12. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов в России. Лицензирование аудиторской деятельности.
22. Международные стандарты аудиторской деятельности.
32. Понятие существенности, подходы к ее определению Использование понятия существенности в проведении аудиторских проверок. Факторы, влияющие на суждение о существенности.
В случае когда договору предшествует письмо-обязательство о согласии на проведение аудита, в тексте договора должно излагаться описание существенных условий будущего сотрудничества, прав и обязанностей сторон.
Договор заключается в соответствии с требованиями главы 28 и иными нормами Гражданского кодекса Российской Федерации.
Договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.
В тексте договора целесообразно раскрыть следующие основные аспекты и существенные условия, такие, как:
а) предмет договора на оказание аудиторских услуг;
б) условия оказания аудиторских услуг;
в) права и обязанности аудиторской организации;
г) права и обязанности экономического субъекта;
д) стоимость и порядок оплаты аудиторских услуг;
е) ответственность сторон и порядок разрешения споров.
Наряду с этим текст договора может содержать другие важные для сторон обстоятельства.
В текст договора на оказание аудиторских услуг в соответствии с пожеланиями сторон по договору могут быть включены:
а) примерный календарный план оказания аудиторских услуг и состав участвующей в этом группы аудиторов;
б) общая характеристика применяемых методов проведения проверки и оказания услуг;
в) уровень существенности возможных ошибок, устанавливаемый при проведении аудита;
г) согласие экономического субъекта на использование результатов, полученных предшествующей аудиторской организацией;
д) указания по ограничению ответственности аудиторской организации;
е) порядок оплаты дополнительных расходов, возникающих в ходе оказания аудиторских услуг;
ж) условия дальнейшего развития договорных отношений между аудиторской организацией и экономическим субъектом;
з) другие условия.
Изменения или дополнительные соглашения прилагаются к договору и являются его неотъемлемой частью. В договоре должны быть указаны номер и дата выдачи лицензии на право осуществления аудиторской деятельности, а также орган, выдавший лицензию аудиторской организации.
102. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Учет операций со связанными сторонами в ходе аудита" (одобрено комиссией по аудиторской деятельности при президенте РФ 18.03.1999 протокол №2)
Целью правила (стандарта) является определение принципов деловых отношений (далее - общения) аудиторской фирмы или аудитора, работающего самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя*, с руководством экономического субъекта, в отношении бухгалтерской отчетности которого проводится аудит.
Задачами правила (стандарта) являются:
а) определение основных требований к общению аудиторской организации с руководством экономического субъекта;
б) определение особенностей общения аудиторской организации с руководством экономического субъекта на различных стадиях проведения аудита;
в) определение особенностей общения аудиторской организации с руководством экономического субъекта по вопросам бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
Требования данного правила (стандарта) являются обязательными для всех аудиторских организаций при осуществлении аудита, предусматривающего подготовку официального аудиторского заключения, за исключением тех его положений, где прямо указано, что они носят рекомендательный характер.
Требования данного правила (стандарта) носят рекомендательный характер при проведении аудита, не предусматривающего подготовку по его результатам официального аудиторского заключения, а также при оказании сопутствующих аудиту услуг. В случае отклонения при выполнении конкретного задания от обязательных требований данного правила (стандарта) аудиторская организация в обязательном порядке должна отметить это в своей рабочей документации и в письменном отчете руководству экономического субъекта, заказавшего аудит и (или) сопутствующие ему услуги.
При общении с руководством экономического субъекта (лицами, входящими в исполнительные органы или ответственными за ведение дел экономического субъекта) аудиторской организации следует придерживаться общепринятых моральных норм, а также руководствоваться следующими принципами профессиональной этики:
а) независимость;
б) честность и объективность;
в) профессиональная компетентность;
г) конфиденциальность информации;
д) профессиональное поведение.
Общение с руководством экономического субъекта может осуществляться как в устной форме во время посещения профессиональными сотрудниками аудиторской организации экономического субъекта, так и в письменной форме путем направления аудиторской организацией запросов и других материалов на имя руководства экономического субъекта.
При направлении запросов и использовании разъяснений экономического субъекта аудиторская организация должна руководствоваться правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта".
При общении с руководством экономического субъекта аудиторская организация должна рассматривать полученную информацию с точки зрения ее уместности, надежности и достаточности, а также полномочий и компетентности лица, ее предоставившего.
Все существенные вопросы общения с руководством экономического субъекта и полученные от него разъяснения должны быть отражены в рабочей документации проверки оценка.
Целью общения с руководством экономического субъекта до начала аудита являются возможности проведения аудита и заключение договора на оказание аудиторских и (или) сопутствующих аудиту услуг. Общение с руководством экономического субъекта до начала аудита включает общение на стадии предварительного планирования аудита и общение на стадии переговоров.
На стадии переговоров с руководством экономического субъекта должны быть определены и согласованы существенные условия предстоящего договора. Аудиторской организации рекомендуется разработать с учетом требований законодательства типовые договоры на оказание аудиторских и (или) сопутствующих аудиту услуг, которые должны применяться на постоянной основе.
Подписанию договора на оказание аудиторских и (или) сопутствующих аудиту услуг может предшествовать подготовка письма-обязательства. Письмо-обязательство направляется руководству экономического субъекта до заключения договора на оказание аудиторских услуг во избежание неправильного понимания им условий предстоящего договора. При подготовке письма-обязательства аудиторская организация должна руководствоваться требованиями правила (стандарта) аудиторской деятельности "Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита". Целью общения с руководством экономического субъекта во время аудита являются оптимизация аудиторских процедур и обеспечение достижения целей аудита с максимально возможной эффективностью.
Целью общения с руководством экономического субъекта на заключительной стадии аудита является обсуждение выявленных в ходе аудита проблем и согласование предлагаемых аудиторской организацией поправок к бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
112. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Аналитические процедуры" (одобрено комиссией по аудиторской деятельности при президенте РФ 22.01.1998 протокол № 2)
Целью правила (стандарта) является установление норм, применяемых аудиторской фирмой или аудитором, работающим самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя, при выполнении аналитических процедур.
Задачами правила (стандарта) являются:
а) определение целей проведения аналитических процедур;
б) характеристика видов аналитических процедур;
в) установление порядка и методов выполнения аналитических процедур;
г) регламентирование действий аудиторской организации после получения результатов выполнения аналитических процедур.
Требования данного правила (стандарта) являются обязательными для всех аудиторских организаций при осуществлении аудита, предусматривающего подготовку официального аудиторского заключения, за исключением тех его положений, где прямо указано, что они носят рекомендательный характер.
Аналитические процедуры, представляя собой один из видов аудиторских процедур по существу, состоят в выявлении, анализе и оценке соотношений между финансово-экономическими показателями деятельности проверяемого экономического субъекта.
Применение аналитических процедур основано на существовании явной причинно-следственной связи между анализируемыми показателями.
Основной целью применения аналитических процедур является выявление наличия или отсутствия необычных или неверно отраженных фактов и результатов хозяйственной деятельности, определяющих области потенциального риска и требующих особого внимания аудитора. Целями аналитических процедур также являются:
а) изучение деятельности экономического субъекта;
б) оценка финансового положения экономического субъекта и перспектив непрерывности его деятельности;
в) выявление фактов искажения бухгалтерской отчетности;
г) сокращение числа детальных аудиторских процедур;
д) обеспечение тестирования в целях получения ответов на возникшие вопросы.
Аналитические процедуры могут выполняться на протяжении всего процесса аудита. Применение аналитических процедур позволяет повысить качество аудита и сократить затраты времени на его проведение.
На этапе планирования аудита выполнение аналитических процедур способствует пониманию деятельности проверяемого экономического субъекта, выявлению областей потенциальных рисков и более точному определению степени аудиторского риска. При формировании общего плана и программы аудита применение аналитических процедур способствует сокращению количества и объема других аудиторских процедур.
На этапе непосредственного проведения аудиторской проверки аудитор может выполнять аналитические процедуры в сочетании с другими аудиторскими процедурами при исследовании необычных отклонений показателей бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
На этапе завершения аудита аналитические процедуры играют роль окончательной проверки наличия в отчетности существенных искажений или других финансовых проблем. В результате они могут выявить области проверки, требующие дополнительных аудиторских процедур.
В процессе проведения аудита аудитор применяет следующие аналитические процедуры: