Контрольная работа по «Основам аудита»

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ. 

РОССИЙСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ 
 
 
 
 
 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа 

по дисциплине: «Основы аудита» 

ВАРИАНТ №3 
 
 
 
 
 
 
 

Работу  выполнила: студентка III курса экономического факультета гр. 36у заочного отделения Веркина Ольга Николаевна.

Работу  проверил: доц. Анциферова А. М. 
 
 
 
 

Москва 2008 
 
 
 

Задание для выполнения контрольной  работы. 

Вариант № 3. 

1. Оценка  элементов системы внутреннего  контроля.
2. Определение областей деятельности субъекта. Методы получения сведений о деятельности субъекта.

3. Корректировка уровня существенности в ходе проверки.

    Практическое  задание. 

 

 

 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

 

 

1. Оценка элементов системы внутреннего контроля. 

      Современная  система   внутреннего   контроля   -   это

совокупность  методик  и  процедур,  принятых  руководством   экономического субъекта в качестве средств для обеспечения  упорядоченного  и  эффективного ведения  хозяйственной   деятельности,   включая   (но   не   ограничиваясь) организованный  внутри  данного  экономического субъекта   и   его   силами контроль:

    •  точности и полноты бухгалтерской  документации;

    •  своевременности подготовки достоверной  бухгалтерской отчетности;

    •  предотвращения ошибок и мошенничества;

    •  исполнения приказов и распоряжений;

    •  обеспечения сохранности имущества организации. 

Основными функциями службы внутреннего аудита на предприятии являются:

— проверка достаточности  и соответствия действующим нормативным  актам и учредительным документам системы внутренних регламентов  и процедур контроля (приказов, распоряжений, инструкций, распределения полномочий и ответственности между сотрудниками и др.);

— проверка наличия, состояния, правильности оценки активов, эффективности использования всех видов ресурсов, соблюдения расчетной  дисциплины, полноты и своевременности внесения налоговых платежей; ,

— экспертиза правильности организации, методологии и техники  ведения бухгалтерского учета, достоверности  бухгалтерской отчетности;

— проверка достоверности  учета затрат на производство, полноты  отражения выручки от реализации, точности формирования финансовых результатов, порядка использования прибыли и фондов;

— разработка предложений  по улучшению организации системы  контроля, бухгалтерского учета, расчетов, изменению структуры производства и управления, повышению эффективности программ развития;

— анализ внешних  факторов и оценка их влияния на деятельность предприятия;

— консультирование учредителей и сотрудников администрации  по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, анализа хозяйственной деятельности, менеджмента, права и др.;

— организация  подготовки к проведению внешнего аудита, проверок налоговых и других контрольных органов.

     Комплексный подход к условиям функционирования службы внутреннего аудита помогает обеспечить высокую эффективность  всей системы внутреннего контроля на предприятии. В свою очередь, это  снижает риск при проведении внешнего аудита, а значит, и затраты на него. Однако для того, чтобы определить надежность системы внутреннего контроля предприятия и установить степень доверия к ней, внешний аудитор должен внимательно изучить эту систему.

     В соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности “Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита” надежность и эффективность системы внутреннего контроля может оцениваться как “высокая”, “средняя” или “низкая”. Процесс оценки состоит из нескольких этапов: общее знакомство с системой внутреннего контроля, первичная оценка ее надежности и подтверждение достоверности сделанной оценки.

     На  этапе общего знакомства с системой внутреннего  контроля аудитор получает общее представление о специфике и масштабах деятельности предприятия, системе его бухгалтерского учета, структуре службы внутреннего аудита и ее месте в системе управления, составе решаемых внутренними аудиторами задач, их профессионализме, регулярности и качестве проводимых ими проверок, принятых мерах по обеспечению сохранности имущества, надежности бухгалтерского учета и достоверности отчетности. Если по результатам такого изучения будет сделан вывод о ненадежности системы внутреннего контроля, низком се уровне, то полагаться на эту систему нецелесообразно. Наоборот, если, по мнению аудитора, можно доверять системе внутреннего контроля предприятия, он приступает к следующему этапу.

     Первичная оценка надежности системы  внутреннего контроля осуществляется аудитором на основе собственных методик и приемов. При этом следует учитывать, что для проверки надежности средств контроля нужно изучить учетную и хозяйственную документацию не выборочно, а за весь отчетный период; большее внимание нужно уделить периодам, деятельность в которых имела особенности и отличия. В итоге надежность системы внутреннего контроля может быть определена как средняя или высокая, а значит, и учтена при планировании аудиторских процедур.

     Подтверждение достоверности оценки системы внутреннего  контроля осуществляется в процессе проверки. Доверяя в определенной степени системе внутреннего контроля предприятия, аудитор в ходе проверки должен проводить процедуры подтверждения ее надежности (тесты средств контроля), используя различные методы и приемы. Если при этом оценка надежности системы окажется ниже первоначальной, следует скорректировать порядок осуществления других аудиторских процедур.

     На  этапе оценки аудитором надежности системы внутреннего контроля процедуры  контроля должны быть направлены на выяснение  того, как эта система предотвращает, выявляет и исправляет ошибки и искажения, возникающие в ходе учета хозяйственных операций (неверные значения показателей, суммы, корреспонденции счетов, пропуски данных и др.). Рекомендуется проводить процедуры оценки по семи направлениям: реальность учитываемых данных, полнота, разрешение, точность, классификация, учет, периодизация.

Реальность хозяйственных операций означает, что учтенные операции действительно имели место и подтверждены документами.

Полнота — все совершенные хозяйственные операции отражены в учете.

Разрешение  — все хозяйственные операции санкционированы в установленном порядке ответственными должностными лицами.

Точность  — хозяйственные операции адекватно оценены, то есть исключены ошибки при учете и подсчете сумм операций на различных этапах учетного Процесса.

Классификация — хозяйственные операции правильно разнесены по счетам.

Учет — процессы учета соответствующих операций завершены, и учет отвечает установленным требованиям.

Периодизация  — все хозяйственные операции своевременно оформлены и отражены в учете соответствующего периода.

     По  указанным направлениям проводится также оценка системы учета и  внутреннего контроля непосредственно  в ходе аудита конкретных объектов (реализация, поступление денежных средств, заготовление материалов и  др.). Например, система внутреннего контроля по отношению к реализации должна гарантировать, что объем реализации соответствует суммам отгрузки реальным покупателям; разрешены все проведенные операции реализации, зарегистрированные продажи соответствуют суммам отгрузки, правильно отфактурованы и отражены в учете; операции по реализации правильно разнесены по счетам; своевременно зарегистрированы; включены в учетные регистры, правильно суммированы и обобщены.