Контрольная работа по " Основы аудита "

 МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РОСТОВСКИЙ ФИЛИАЛ

МОСКОВСКОГО ИНСТИТУТА  ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА И ПРАВА

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

 

по дисциплине

 

Основы аудита

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

_____________________                                             СТУДЕНТА 5 КУРСА ОЗО

        № _______от                                                        СПЕЦИАЛЬНОСТИ «МЕНЕДЖМЕНТ

«___» ___________20__ г.                                                                               ОРГАНИЗАЦИИ»

                                                                                      

                                                                                      Оценка:

____________________                                               ПРОВЕРИЛА:

____________________

     (подпись преподавателя)

 

__________________________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2013 г.

П Л А Н

 

 

1. Оценка элементов системы внутреннего контроля.

2.​ Определение областей деятельности субъекта. Методы получения сведений о деятельности субъекта.

3.​ Корректировка уровня существенности в ходе проверки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Оценка элементов  системы внутреннего контроля

     При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля аудиторская организация обязана использовать не менее трех следующих градаций: высокая; средняя; низкая.

     Изучение и оценка особенностей систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля должны в обязательном порядке документироваться аудиторскими организациями в ходе аудиторской проверки. При проведении и документировании этой работы рекомендуется использовать следующие типовые формы:

•   специально разработанные тестовые процедуры;

• перечни типовых  вопросов для выяснения мнения руководящего персонала и работников бухгалтерии;

•  специальные бланки и проверочные листы;

•   блок-схемы и графики;

•   перечни замечаний, протоколы или акты.

     Аудиторские организации могут самостоятельно разрабатывать методики и порядок изучения и оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также планировать процедуры аудиторской проверки в зависимости от результатов такого изучения и оценки.

     Мнение аудитора об организации системы учета и внутреннего контроля является основанием для планирования степени детальности и выборочное проведения аудиторских процедур.

     Серьезные недостатки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, отмеченные в ходе аудиторской проверки, а также рекомендации по их устранению следует отражать в письменной информации (отчете) аудитора руководству проверяемого предприятия.

     К элементам системы внутреннего контроля помимо системы учета относятся контрольная среда и процедуры контроля.

     На контрольную среду (среду, в рамках которой руководство клиента осуществляет контроль за ведением бизнеса) оказывают влияние следующие факторы:

•  стиль руководства;

•  организационная структура;

• распределение полномочий (например, наличие должностей кассира  и бухгалтера по кассовым операциям  и т.п.);

•   кадровая политика (система отбора, найма, продвижения по службе, обучения и подготовки кадров должна обеспечивать высокую квалификацию и честность соответствующего персонала);

•   правильное ведение учета и составление отчетности.

     Ответственность за разработку и фактическое воплощение системы внутреннего контроля несет руководство предприятия.

     Существуют и определенные ограничения системы внутреннего контроля. К ним относится естественное требование руководителя, чтобы затраты на осуществление контрольных мероприятий были меньше тех экономических выгод, которые дает применение таких мероприятий. Ограничивают доверие к системе внутреннего контроля и наличие в ней ошибок из-за небрежности или умысла персонала и руководства.

    К целям, которые ставит перед собой руководство предприятия, разрабатывая средства контроля, относятся такие, как выполнение всех операций только с одобрения руководства, правильная и своевременная регистрация всех операций в учете, осуществление доступа к активам только с разрешения руководства, периодическая инвентаризация активов.

     Аудитору следует убедиться в применении таких процедур внутреннего контроля, как:

•   арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей;

•   проведение сверок расчетов;

• проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала;

• проведение периодических  плановых и внезапных инвентаризаций кассовой наличности, ценных бумаг и т.п. имущества;

• использование для  целей контроля информации из источников, расположенных вне данного экономического субъекта;

• осуществление мер, направленных на физическое ограничение  доступа несанкционированных лиц  к активам предприятия;

• исследование динамики хозяйственных показателей, сравнение  плановых и сметных хозяйственных показателей с фактически имевшими место и выяснение причин существенных расхождений.

     Аудитор обязан оценивать систему внутреннего контроля экономического субъекта не менее чем в три следующих этапа:

•  общее знакомство с системой внутреннего контроля;

•   первичная оценка надежности системы внутреннего контроля;

•   проверка эффективности системы внутреннего контроля.

      В случае если аудиторская организация примет решение о том, что она не может полагаться в своей работе на систему внутреннего контроля, клиента, она должна планировать аудит таким образом, чтобы аудиторское мнение не основывалось на доверии к этой системе.

          В дальнейшем при проверке эффективности системы внутреннего контроля аудитор должен убедиться в соответствии реального функционирования контрольных механизмов запланированному уровню. Аудиторские процедуры, проводимые для проверки работоспособности и надежности системы внутреннего контроля и отдельных средств контроля, называются тестами средств контроля. Оценку эффективности системы внутреннего контроля следует организовать по таким направлениям деятельности предприятия, как снабжение и заготовление, производство, в том числе учет затрат, сбыт продукции, финансы и т.п.

     Аудиторская организация может проверить верность отражения в бухгалтерском учете сальдо и операций по счетам или проверить средства системы контроля сплошным образом, если число элементов проверяемой совокупности настолько мало, что применение статистических методов не является правомерным, либо если применение аудиторской выборки является менее эффективным, чем проведение сплошной проверки.

     Размер аудиторской выборки определяется величиной ошибки, которую аудитор считает допустимой. Чем ниже ее величина, тем больше необходимый размер выборки.

     Допустимая ошибка определяется на стадии планирования аудита в соответствии с выбранным аудитором уровнем существенности.

 

2. Определение областей деятельности субъекта. Методы получения сведений о деятельности субъекта

     Областями деятельности экономического субъекта, понимание которых существенно для аудиторской организации на всех стадиях проведения аудита, являются:

•   основная деятельность,

•  инвестиционная деятельность,

•   прочие операции, в том числе внереализационные.

     Приобретение знаний о деятельности экономического субъекта представляет собой непрерывный процесс сбора и обработки информации на всех стадиях проведения аудита. При этом информация, получаемая на последующих стадиях, дополняет и уточняет данные, полученные на предыдущих стадиях.

     Понимание деятельности экономического субъекта, необходимое для работы, включает понимание экономической ситуации в стране и в отрасли, в которой действует экономический субъект, а также более подробное знание того, как он действует. Понимание деятельности экономического субъекта, требуемое от аудиторской организации, может быть менее глубоким, чем это необходимо для управления экономическим субъектом.

    Факторы, влияющие на финансово-хозяйственную деятельность экономического субъекта, можно разделить на внешние факторы — общие экономические и отраслевые факторы — и внутренние факторы, связанные с индивидуальными особенностями экономического субъекта. Понимание деятельности экономического субъекта (и быстрота его приобретения) зависит от квалификации аудитора, который участвует в проведении аудита, и должно быть, по возможности, достаточным для качественного проведения проверки. До начала проверки аудиторская организация должна в целом понимать влияние на деятельность проверяемого субъекта внешних факторов, тогда как детальный анализ внутренних факторов возможен в процессе проведения аудита.

     До проведения проверки аудиторская организация должна получить первоначальные знания особенностей отрасли, права собственности, управления и операций экономического субъекта, подлежащего аудиту, и оценить их достаточность в понимании деятельности экономического субъекта для проведения аудита. Полученные знания необходимо использовать при планировании аудита.

     При повторных аудиторских проверках (согласованном аудите) экономического субъекта аудиторская организация может откорректировать и переоценить информацию, собранную ранее. Аудиторская организация должна также выполнить процедуры для выявления существенных изменений, произошедших со времени проведения последней аудиторской проверки в тех явлениях и процессах, которые отражаются этой информацией.

     Руководители проверяемого предприятия обязаны обеспечить полное и своевременное предоставление информации, необходимой для понимания деятельности этого экономического субъекта. Получение такой информации должно быть предусмотрено в общем плане аудита, при этом следует указать на возможность получения необходимой дополнительной информации.

     Существуют следующие методы получения знаний о деятельности проверяемого предприятия:

• изучение общеэкономических  условий деятельности клиента, к  которым относятся состояние экономики в целом (спад или подъем), процентные ставки и возможности финансирования, уровень инфляции, государственная политика в области денежно-кредитной, бюджетной, фискальной политики и валютного контроля;

• анализ региональных особенностей, например, географического положения, экономических и налоговых условий  региона;

• учет отраслевых особенностей, к которым относятся такие факторы, как рынок и конкуренция, изменения в технологии производства, предпринимательский риск, спад или расширение отрасли, особенности бухгалтерского учета хозяйственных операций, основные экономические показатели и статистические данные, экологические проблемы, нормативно-правовая база, энергоснабжение и затраты;

•   знакомство с организацией и технологией производства;

• сбор информации о персонале  клиента, ассортименте выпускаемой продукции, применяемых методах ведения бухгалтерского учета (форма, учетная политика, степень автоматизации);

• сбор информации о структуре  собственного капитала, анализ размещения и котировок акций;

• сбор информации о проводимой маркетинговой политике, основных поставщиках и покупателях;

• анализ деятельности клиента  на рынке ценных бумаг (например, выдача векселей, операции с финансовыми  векселями, покупка и продажа акций);

• учет наличия и взаимоотношений  с филиалами и дочерними обществами и методов консолидации финансовой отчетности, порядка распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации;

• сбор информации о юридических  и финансовых обязательствах клиента;

•   знакомство с организацией системы внутреннего контроля.

     При выявлении таких аспектов деятельности проверяемого предприятия, которые требуют специальных знаний, аудитор может привлекать к работе эксперта. В целях получения более глубоких знаний о бизнесе клиента аудитор применяет аналитические процедуры, выявляющие существенные отклонения от различного рода базовых показателей.