Контрольная работа по " Основы аудита "

     Существует множество источников, из которых аудитор может получить знания о деятельности клиента. Это могут быть официальные публикации в периодических изданиях, журналах и монографиях, статистические отчеты, нормативные акты, результаты посещения специальных семинаров и конференций. Аудитор может воспользоваться также разъяснениями и подтверждениями, полученными от персонала проверяемого предприятия и от третьих лиц, консультаций с аудитором, который проводил аудит в предыдущие периоды. Много информации может дать изучение внутренних документов предприятия: учредительных документов, протоколов собраний совета директоров, контрактов, бухгалтерской отчетности прошлых периодов, планов, положения о бухгалтерии, учетной политики, рабочего плана счетов и проводок, реестра акционеров, а также материалов налоговых проверок и судебных процессов.

     Перед аудиторской проверкой и в ходе ее проведения все произведенные процедуры и полученная информация отражаются в рабочих документах аудитора.

     Понимание деятельности клиента должно быть использовано аудиторской организацией на всех стадиях проведения аудита, начиная с квалифицированного выбора экономического субъекта для проведения аудита, рационального планирования аудита, определения аудиторского риска и уточнения уровня существенности. Оно необходимо также в целях эффективного проведения аудита — выбора видов и методов выполнения аналитических процедур, оценки получаемых аудиторских доказательств, оценки допущения непрерывности деятельности экономического субъекта, определения третьих сторон, выявления противоречивой информации. На завершающей стадии аудита углубленное понимание деятельности экономического субъекта необходимо в целях произведения контрольных аналитических процедур и подтверждения правильности окончательных выводов о достоверности финансовой отчетности экономического субъекта.

Аудиторская организация  может документировать и систематизировать знания о деятельности экономического субъекта в виде постоянных файлов, в том числе в автоматизированном виде.

     При комплектации постоянного файла аудиторская организация должна следить за его периодическим пополнением и обновлением по итогам аудиторских проверок данного экономического субъекта.

 

     3. Корректировка уровня существенности в ходе проверки.

     Если аудитору в ходе проверки станут известны определенные обстоятельства, он имеет право изменить (скорректировать) значение уровня существенности. При этом факт изменения уровня существенности новое значение уровня существенности, соответствующие расчеты и развернутая аргументация аудитора должны быть в обязательном порядке зафиксированы в рабочих документах аудиторской проверки.

     Значение уровня существенности, полученное по окончании этапа планирования аудита, а также любые корректировки значения уровня существенности в ходе проверки, должны быть утверждены руководителем данной проверки, что должно быть отражено в рабочей документации проверки.

     Уровень существенности имеет большое значение на всех этапах аудиторской проверки. На этапе планирования он очень важен при определении содержания, затрат времени и объема применяемых аудиторских процедур. Непосредственно в ходе проведения проверки уровень существенности оказывает большое влияние на осуществление конкретных аудиторских процедур. На этапе завершения аудита он должен быть принят во внимание при оценке влияния обнаруженных искажений и нарушений на достоверность бухгалтерской отчетности.

     Аудитор должен иметь в виду, что отдельные отмеченные им искажения могут не иметь существенного характера сами по себе, но искажения взятые в совокупности, а также отмеченные искажения вместе с предполагаемыми  могут иметь существенный характер.

     Сопоставление уровня выявленных и предполагаемых искажений с уровнем существенности, а также оценка отклонений порядка ведения учета от соответствующих нормативных документов, оказывают существенное влияние на выражение аудитором мнения о проверяемой финансовой отчетности. Степень, этого влияния представлена в таблице.

Влияние уровня искажений  и нарушений требований нормативных  документов на формирование мнения аудитора о достоверности финансовой отчетности

№ п/п	Уровень выявленных и  предполагаемых искажений (количественная сторона существенности)	Оценка отклонений порядка ведения учета и подготовки отчетности от требований нормативных документов (качественная сторона существенности)	Мнение аудитора о  финансовой отчетности
1	Намного    меньше уровня существенности	Несущественны	Отчетность является достоверной во всех существенных отношениях (при одновременном наличии условий 2 и 3)
2	Намного    больше уровня существенности	Имеют существенный характер	Отчетность не может  быть признана достоверной во всех существенных отношениях (при наличии хотя бы одного из условий 2 и 3)
3	Больше либо меньше,   но   в   целом близки по величине к уровню существенности	Однозначно не могут  быть признаны существенными	Аудитор принимает решение  о выражении мнения о достоверности отчетности с оговорками* (при наличии хотя бы одного из условий, или  одновременно двух условий 2иЗ)

     Аудитор, используя свое профессиональное суждение, обязан взять на себя ответственность и принять решение о том, сделать или нет в данной ситуации вывод о существенных нарушениях в проверяемой бухгалтерской отчетности, либо сделать вывод о необходимости включения соответствующих оговорок в аудиторское заключение. Аудитору следует предложить руководству проверяемой организации внести в установленном порядке исправительные проводки по устранению замеченных им нарушений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

 

1. Аудит  : учебник / ред. В. И. Подольский . - 5-изд. перераб. и доп.. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 607 с.. - (Золотой фонд российских учебников).

 

2. Аудит: теория и практика: учебник для бакалавров/Л. И. Воронина. – М.: Издательство: Омега-Л, 2012. - 674 с.: ил., табл. – (Бакалавр – Магистр).

 

 3. Основы аудита: (электронный ресурс) учебник/ Т.М. Рогуленко, С.В. Пономарева. – 3-е изд., стереотип. – М.: Флинта: МПСИ, - 2011. – 512 с.

 

4. Подольский В.И. Савин  А.А. – Аудит: Учебник (3-е  изд.). – изд. Юрайт., 2011. – 605 с.