Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

 

1. Так, в  феврале амортизация составит - 6 666,67 руб. (200 000 руб. x 3,33%).

   В марте амортизация составит – 6 444,44руб.  ((200 000 – 6 666,67) x 3,33%).

2. Через 50 месяцев остаточная стоимость составит  39 292,86 руб., т.е. станет меньше 20% от первоначальной стоимости (200 000 х 20% = 40 000). Согласно пункту 5 статьи 259 Налогового кодекса, с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, порядок начисления амортизации меняется.  Поэтому на начало 51-го месяца остаточная стоимость ОС фиксируется и последние 10 месяцев амортизация начисляется линейным способом:

39 292,86 руб. : 10 = 3 929,29 руб. в месяц.

3. Амортизация через 47 месяцев после введения в эксплуатацию равна 42 049,44, т.е. декабрь 2012 года.

 

Задача  № 3

Предприятие ООО «Наша фирма» была зарегистрированна  в 2007 году. Основные виды деятельности:

• Пошив одежды
• Оптовая торговля
• Оказание услуг населению (мелкий ремонт одежды и т.д.)

Предприятие имеет 2 производственных подразделения (не обособленных) – участок раскроя, швейный цех, а так же склад. Организация  не является плательщиком ЕНВД. На 1 января 2008 года по предприятию имелись следующие  данные: 
 
 

 

     Элементы  учетной политики организации на 2008 год:

1. В области бухгалтерского учета:

• Применяется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», при этом входящие остатки по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства» на 01.01.2008г не формируются.

• Списание стоимости МПЗ осуществляется по средневзвешенной оценке за месяц.
• Остаток незавершенного производства оценивается по прямым затратам.
• Косвенные расходы распределяются между видами деятельности (видами номенклатуры продукции, работ и услуг) пропорционально доле выручки от конкретных видов деятельности в общем объеме выручки.
• Производится калькулирование полной себестоимости продукции (работ, услуг),  то есть счета 25 и 26 списываются в дебет счета 20 «Основное производство»
2. В области налогообложения прибыли:
• Для целей исчисления налога на прибыль доходы и расходы определяются по методу начисления.
• Списание стоимости МПЗ осуществляется по средневзвешенной оценке за месяц.

Рассчитать  и определить:

1. Сопоставить начальные остатки по данным бухгалтерского и налогового учета. Выявление разниц в оценке активов и обязательств. Объяснить. Сделать проводки по разнице  ОС, товаров и др.

 

Решение:

     По  тем расходам, которые в целях  налогообложения были учеты в 2002 году при формировании налоговой  базы переходного периода, а в  бухгалтерской учете до сих пор  отражаются по прежним правилам возникают  постоянные разницы. Поскольку в  налоговом учете текущего периода  такие расходы не отражаются, это  приводит к увеличению налоговой  базы по сравнению с результатом (бухгалтерской прибылью). Значит, по таким расходам возникают положительные  постоянные разницы.

     Разница по сумме бухгалтерской и налоговой  амортизации составляет 879,67 (25813 – 24933,33) = 879,67 руб. Поскольку в последующие  периоды в целях налогового учета  вся первоначальная стоимость ОС будет списана, возникшую разницу  можно признать временной.

     Сумма расходов в виде амортизационных  отчислений по ОС в налоговом учете  меньше, чем в бух.учете. Это приводит к увеличению размера налоговой  базы по сравнению с финансовым результатом  в бух.учете. Когда амортизация  ОС в бух.учете завершиться, в  налоговом учете она будет  продолжаться (до полного списания первоначальной стоимости). И тогда  налоговая база станет меньше, чем  финансовый результат по налоговому учету. Значит, при амортизации возникает  вычитаемая временная разница.

(ДТ 68 Кт 77).

     Налоговый убыток по итогам налогового периода  в налоговом учете налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.

(Дт  09 – Кт 68) – 16358. 

Задача  № 4  

Счет 01 Основные средства

 

Счет 02 Амортизация основных средств

 

Счет 04.2 Нематериальные активы

 

Счет 08 Вложения во внеоборотные активы

 

Счет 08.8 Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ

 

Счет  10  Материалы

 

Счет  19  Налог на добавленную стоимость приобретенным ценностям

 
 
 
 

Счет 20  Основное производство