Консолидированная бухгалтерская отчетность

     Основными  нормативно-правовыми  актами,  регламентирующими  составление  консолидированной  бухгалтерской  отчётности  в  России  в  настоящее  время  являются:

     1.  Федеральный закон от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете» (в редакции последующих законов).

     2.  Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации,  утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 94н (в редакции последующих приказов).

     3.  Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность  организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Министерства финансов  РФ  от 06.07.1999 г. №43н.

     4.  Приказ Министерства финансов  РФ от 13.01.2000 г. № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

     5.  Методические рекомендации о  порядке формирования показателей  бухгалтерской отчетности организаций,  утвержденные приказом  Министерства финансов РФ от 28.06.2000 г. № 60н.

     6.  Положение по бухгалтерскому  учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 25.11.1998 г. №56н.

     7.  Положение по бухгалтерскому  учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 28.11.2001 г. № 96н.

     8.  Положение по бухгалтерскому  учету «Информация об аффилированных лицах» ПБУ 11/2000, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 13.01.2000 г. № 5н (в редакции последующих приказов).

     9.  Положение по бухгалтерскому  учету «Информация по сегментам» ПБУ  12/2-000,  утвержденное приказом  Министерства  финансов РФ от 27.01.2000 г. № 11н.

     10.  Положение по бухгалтерскому  учету «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 02.07.2002 г. № 66н.

     11.   Методические рекомендации по  составлению и представлению  сводной бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 30.12.1996 г. № 112.

     12.  Федеральный закон от 07.08.2001 г.  № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

     13.  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

     14.  Методические указания по инвентаризации  имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 г. №49.

     15.  Методические рекомендации по  раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 21.03.2000 г. № 29н. 

 

2.  Порядок  составления  консолидированной  отчётности  в  ОАО КБ «МПСБ». 
 

1.   Характеристика  консолидации  отчётности предприятия

 

    Консолидированная финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности и включает финансовую отчетность Акционерного коммерческого Банка «МОРДОВПРОМСТРОЙБАНК» – Открытое Акционерное Общество  (в дальнейшем – «Банк») и его дочерней компании – Общества с ограниченной ответственностью «МПСБ – Лизинг» – (вместе именуемые «Группа»).

    Группа – это материнская организация со всеми ее дочерними организациями. Материнская организация – это организация, имеющая одну или несколько дочерних организаций. Дочерняя организация – это организация, в том числе неинкорпорированная организация, которая контролируется другой организацией (называемой материнской).

    Акционерный коммерческий Банк «МОРДОВПРОМСТРОЙБАНК» - это кредитная организация, созданная в форме открытого акционерного общества. Банк  работает на основании лицензии на  осуществление банковских операций  № 752 от 31 июля 1997 года, выданной Центральным Банком РФ. Основным видом деятельности Банка являются банковские операции на территории Российской Федерации.  Банк участвует в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации, утвержденной Федеральным законом №177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» от 23 декабря 2003 года (Свидетельство о включении банка в систему страхования вкладов №362 от 23 декабря 2004 года). Государственная система страхования вкладов гарантирует выплату 100% возмещения по вкладам, размер которых не превышает 700 тысяч рублей (до 1 октября 2008 года: 100% возмещения по вкладам, размер которых не превышает 100 тысяч рублей, и 90% возмещения по вкладам, размер которых составляет от 100 тысяч рублей до 400 тысяч рублей), в случае отзыва у банка лицензии или введения Банком России моратория на платежи.

          Группа  имеет  шесть филиалов  на территории Российской Федерации. 

Банк  зарегистрирован по следующему адресу: 430005, РФ, Республика Мордовия  г. Саранск, ул.Б.Хмельницкого, 36-а.

      Общество  с ограниченной ответственностью «МПСБ  – Лизинг» - это коммерческая организация, созданная в форме общества с  ограниченной ответственностью.

      ОАО КБ «МПСБ» имеет одну дочернюю компанию – ООО «МПСБ – Лизинг», уставный капитал которой на момент составления отчетности составляет 10 тысяч рублей Дочерняя компания создана на основании решения Совета директоров Банка, доля участия в уставном капиталем – 100%.

      Дата  регистрации ООО «МПСБ – Лизинг» - 04 марта 2005 г. Юридический адрес: 430000, г. Саранск, ул. Б. Хмельницкого, 36 «а», 411.

            Деятельностью ООО  «МПСБ – Лизинг» является инвестиционная  деятельность по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим и юридическим лицам.

            По состоянию на 31 декабря 2008  г. численность персонала  Группы составила 255 человек (2007 год: 270 чел.).

    Основным  местом ведения деятельности Группы является город Саранск.

    В составе Группы ОАО КБ «МПСБ» можно выделить материнскую организацию (ОАО КБ «МПСБ») и дочернюю организацию (ООО «МПСБ – Лизинг»).

      Дочерняя  организация включаются в консолидированную финансовую отчетность начиная с даты фактической передачи Группе контроля над их операциями и исключаются из консолидированной отчетности начиная с даты прекращения контроля.

    Банк  является учредителем и единственным участником ООО «МПСБ – Лизинг». Банк полностью контролирует финансовую и операционную политику этой дочерней организации. Консолидированная отчетность Группы представляется отдельно.

    Приобретение  дочерних организаций Банка учитывается  по методу покупки. Стоимость покупки определяется по справедливой стоимости предоставленных активов, понесенных или принятых на себя обязательств и выпущенных организацией-покупателем долевых инструментов на дату приобретения с учетом затрат, непосредственно связанных с приобретением организации. Датой обмена является дата приобретения, если объединение организаций происходит в результате одной операции, и дата покупки каждого пакета акций, если объединение организаций происходит поэтапно в результате серии покупок.

    Превышение  стоимости приобретения над справедливой стоимостью чистых активов приобретенной дочерней организации при каждой операции обмена отражается как гудвил. Превышение доли организации-покупателя в чистой справедливой стоимости приобретенных идентифицируемых активов, обязательств и условных обязательств над стоимостью приобретения признается в отчете о прибылях и убытках в момент его возникновения.

    Приобретенные идентифицируемые активы, обязательства и условные обязательства, полученные при объединении организаций, отражаются по их справедливой стоимости на дату приобретения независимо от доли меньшинства. Разница между справедливой стоимостью чистых активов, относящихся к ранее приобретенным долям участия,  на дату обмена и дату приобретения отражается непосредственно в собственном капитале.

    Операции  между организациями Банка, остатки  по соответствующим счетам и нереализованные доходы по операциям между организациями Банка взаимоисключаются. Нереализованные расходы по операциям участников Банка также взаимоисключаются, кроме случаев, когда соответствующая операция свидетельствует об обесценении передаваемого актива.

    Там, где необходимо, учетная политика дочерней организации была изменена для приведения ее в соответствие с учетной политикой Банка.

    Доля  меньшинства — это часть прибыли или убытка и чистых активов дочерней организации, приходящаяся на долю в капитале, которой материнская организация не владеет прямо или косвенно, через другие дочерние организации. В консолидированном балансе доля меньшинства показывается отдельно от собственного капитала материнской организации, и при необходимости она корректируется на величину курсовых разниц, относящихся к доле меньшинства. Доля меньшинства, относящаяся к результатам деятельности текущего года, показывается в консолидированном отчете о прибылях и убытках отдельной строкой.

    Ассоциированные организации — это организации, в которых Группе принадлежит от 20 до 50% голосующих акций или на деятельность которых Группа оказывает значительное влияние, но не контролирует их.

    Инвестиции  в ассоциированные организации отражаются по методу учета по долевому участию и первоначально признаются по себестоимости.

    В соответствии с этим методом доля Группы в прибылях и убытках ассоциированных организаций после приобретения отражается в отчете о прибылях и убытках, а ее доля в изменении собственного капитала после приобретения относится на собственный капитал. Балансовая стоимость инвестиций корректируется с учетом совокупных изменений доли Банка в ассоциированной организации. Инвестиции Группы в ассоциированные организации включают гудвил (за вычетом накопленного убытка от обесценения), связанный с приобретением организации. Когда доля расходов Группы, связанных с ассоциированной организацией, равняется или превышает ее долю в ассоциированной организации, Группа отражает последующие расходы, только если она приняла на себя обязательства или производила платежи от имени данной ассоциированной организации.

    Нереализованные прибыли по операциям между Группой  и ассоциированными организациями исключаются в рамках участия Группы в ассоциированных организациях. Нереализованные убытки также исключаются, если операции не свидетельствуют об обесценении переданного актива. Там, где необходимо, учетная политика ассоциированных организаций была изменена для приведения ее в соответствие с учетной политикой Группы.

    На  отчетную дату Группа не владела более 20% голосующих акций компаний и не оказывала значительного влияния на деятельность каких - либо организаций. Таким образом, на момент составления отчетности ассоциированных компаний Группа не имеет.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2 Порядок объединения показателей в целях составления консолидированной  отчётности 

          Группа ведет бухгалтерский  учет в валюте Российской Федерации  и осуществляет учетные записи в соответствии с требованиями банковского законодательства Российской Федерации. Данная консолидированная финансовая отчетность подготовлена на основе этих учетных записей с корректировками, необходимыми для приведения ее в соответствие со всеми существенными аспектами МСФО. Данные в консолидированной финансовой отчетности и в Примечаниях к ней представлены в тысячах рублей.

    Головная  кредитная организация банковской (консолидированной) группы составляет консолидированную отчетность путем  включения в состав своего балансового  отчета и отчета о прибылях и убытках на соответствующую отчетную дату данных об участниках. Дополнительно на основе консолидированной отчетности головная кредитная организация  ОАО КБ «МПСБ» банковской (консолидированной) группы  рассчитывает собственные средства (чистые активы), а также значения обязательных нормативов и открытых валютных позиций по банковской (консолидированной) группе. Отчетность участника банковской (консолидированной) группы включается в состав консолидированного балансового отчета и отчета о прибылях и убытках с использованием метода полной консолидации, т. е. включением в состав консолидированной отчетности отчетных данных всех участников банковской (консолидированной) группы.

    При составлении консолидированного балансового  отчета постатейно суммируются активы и пассивы балансов головной кредитной организации, участников банковской (консолидированной) группы, именуемых в дальнейшем «консолидируемые участники».