В составе всех элементов затрат произошли  незначительные изменения. Сумма затрат на оплату труда выросла на 162535 тыс. рублей или на 10,55%. Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году на 14,80% или на 59293тыс. рублей,  а их доля в общем составе затрат увеличилась на 0,48%. Прочие затраты изменились незначительно. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросла на 2,35% или на 11125 тыс. рублей, но несмотря на это доля ее в составе общих затрат уменьшилась на 0,19%.

    Значительное  влияние на рост доходов оказала  выручка от продаж, сумма которой  увеличилась на 494704тыс. рублей или на 6 %.

          Проценты к получению  и прочие доходы также выросли  в отчетном году на 1318 тыс. рублей или на 5,25%. Однако удельный вес их в общем доходе не изменился.

          Прочие доходы снизились  на 5188тыс. рублей их удельный вес изменился незначительно.

          Преобладающим источником доходов остается выручка от продаж, удельный вес которой составляет 99,47 % в общей сумме доходов в отчетном году. Удельный вес выручки в отчетном году вырос незначительно (0,08%) по сравнению с прошлым годом.

          Следовательно можно  отметить высокое качество  доходов  организации, характеризующиеся большой  долей доходов от текущей деятельности, т.е. за счет выручки от продаж товаров, работ, услуг. Следует также отметить, что структура доходов в отчетном году незначительно изменилась по сравнению с прошлым периодом, что свидетельствует о ее стабильности  и росте прибыли за счет основных видов деятельности.

    Расходы организации в отчетном году также  возросли на 422947 тыс. рублей или на  5,29 % больше чем в прошлом году. Рост совокупных доходов превышает рост совокупных расходов, что является положительным фактором и говорит о более рациональном расходовании ресурсов.

    Рассматривая  состав расходов отметим, что показатели всех статей в отчетном году увеличились.

    Себестоимость в отчетном году выросла на 147777 тыс. рублей или на 2,73 %. Это увеличение расходов связано прежде всего с ростом производственных затрат, в результате увеличения трудовых и материальных ресурсов. Удельный вес себестоимости в структуре расходов снизился на 1,64%.

    В отчетном году существенно выросли  коммерческие расходы на 110673 тыс. рублей или на 14,56 %, а также управленческие расходы, соответственно на 146843 тыс. рублей или на 12,57 %. Необходимо более детально проанализировать и установить причины роста указанных расходов. Возможно существенную роль сыграли такие факторы как: реклама продукции, маркетинговые исследования, представительские расходы, целью которых является продвижение продукции на рынке. Поэтому отдачи этих затрат можно ожидать в будущем.

    Проценты к уплате и прочие расходы увеличились соответственно на 10201 тыс. рублей и 7453 тыс. рублей или на 3,57% и на 1,97%. Возможно это связанно с тем, что организация в отчетном году была вынуждена выплачивать значительные проценты по кредитам и займам. Такая ситуация оценивается как отрицательная, поскольку рост данных видов расходов приводит к уменьшению прибыли и снижению финансовой устойчивости организации.

          Превышение доходов  над расходами в отчетном году составляет 362133 тыс. рублей, и имеет тенденцию к увеличению. Об этом же свидетельствует коэффициент соотношения доходов и расходов, который рассчитываем как отношение доходов к расходам, он составил в отчетном году 1,0374, а в прошлом году 1,0367, его рост составляет 0,0007. Что является положительным фактом и свидетельствует об увеличении прибыльности работы организации.

    Общая сумма прибыли до налогообложения увеличилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 67887 тыс. рублей, а сумма чистой прибыли увеличилась на 90249 тыс. рублей, что является положительным моментом в деятельности организации.

    Наиболее существенное положительное влияние на прибыль от продаж в отчетном году оказал рост цен на продукцию. Увеличение цен позволило увеличить прибыль на 633118,16 тыс.руб.

    Изменение количества и структуры проданной  продукции оказали менее значительное влияние и оба этих фактора уменьшили прибыли на 15224,88тыс. рублей и 69518,84 тыс. рублей соответственно.

    Увеличение  себестоимости проданной продукции  оказало негативное влияние  на изменение  прибыли, уменьшив ее на 458 964 тыс.руб. Необходимо исследовать более детально изменение себестоимости, так как она могла увеличиться как за счет увеличения  выпуска продукции, так и за счет  менее эффективного использования материальных  и трудовых ресурсов.

    Таким образом, резервом увеличения прибыли от продаж является снижение себестоимости продукции, а именно сокращение удельных расходов: материальных (эффективное использование, снижение отходов и потерь от брака), трудовых ресурсов (снижение простоев, повышение производительности труда, сокращение управленческих и коммерческих расходов) и основных производственных фонов (снижение простоев оборудования, повышение производительности, полная загрузка оборудования).

    Так как  на прибыль так же негативно  повлияло изменение количества и  ассортимента выпускаемой продукции, то необходимо более детально изучить  этот вопрос. Количество продукции в отчетном году не изменилось по сравнению с прошлым, следовательно основное негативное влияние оказало изменение структуры продукции, что говорит о необходимости пересмотра производственного плана организации.

    Следует так же отметить что у прибыли  высокое качество, так как она  получена  за счет основного вида деятельности. Так же мы видим что  основное негативное влияние оказали  такие факторы как увеличение себестоимости продукции и изменение  структуры производства. Следовательно, необходимо более детально изучить и проанализировать эти факторы, так как они являются резервами роста прибыли.

    Собственные оборотные средства увеличились  в отчетном году по сравнению с  прошлым на 299774 тыс. руб. и составили 1082855 тыс.руб. Увеличение этого показателя произошло в основном за  счет увеличения добавочного капитала на 513806 тыс.руб и роста нераспределенной прибыли на 90249 тыс.руб.

    Уменьшение  собственного оборотного капитала произошло  за счет  уменьшения долгосрочных обязательств на 127090 тыс.руб. Что говорит о значительных выплатах по кредитам и  займам в отчетном году. А также за счет увеличения основных средств и незавершенного строительства  на 177205 тыс.руб.

    Коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами и в прошлом и отчетном году больше нормативного значения 0,1, он составил 0,4529 и 0,5211, а следовательно структура баланса может быть признана удовлетворительной, а предприятие платежеспособным.

    Коэффициент обеспеченности материальными запасами находится в пределах нормативных значений от 0,6 до 0,8. Показывает, в какой степени материальные запасы покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заемных средств.

    Так же дальнейший анализ должен быть направлен  на оценку оборачиваемости оборотных активов и улучшения эффективности их использования.

    Проведя анализ  исследуемого предприятия  методом группировки и рассчитав  экономические коэффициенты  видно, что баланс предприятия нельзя назвать  абсолютно ликвидным, так как  его наиболее ликвидные активы не покрывают наиболее срочных обязательств. Что подтверждает и текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности  или неплатежеспособности организации на ближайший период времени и составляет отрицательную величину (-332279 тыс.руб. на начало года, и на конец года – 265007 тыс.руб.).

    Данный  показатель свидетельствует, что организация  неплатежеспособна на ближайший  период времени.

    Но  имеется возможность  недостаток средств по наиболее ликвидным активам  возможно компенсировать их избытком по остальным группам. Что подтверждает расчет перспективной платежеспособности - прогноза платежеспособности на основе будущих поступлений и платежей, которая составляет положительную величину (на начало года 649084 тыс. руб., на конец года 971648 тыс.руб.)

    На  основе будущих поступлений и  платежей организация платежеспособна. Организация имеет возможность  восстановить платежеспособность, в  дальнейшем улучшив сбыт  и производство продукции.

    Данные  выводы так же подтверждаются расчетом коэффициентов, так коэффициенты рассчитанные на основе наиболее ликвидных показателей не соответствуют нормативным значениям.

    Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть  краткосрочных заемных  обязательств может быть при необходимости  погашена немедленно за счет денежных средств. Значение этого показателя должно быть > 0,2. В нашем случае оно ниже  нормативного значения на начало и конец года (0,1536 и 0,1521  соответственно), и имеет отрицательную динамику, показатель снизился на 0,0015.

    Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности  показывает прогнозируемую платежеспособность организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Рекомендованные значения этого показателя > 0,8. В нашем случае это условие не выполняется (0,6487 и 0,7338), но динамика показателя положительная (0,0851), что свидетельствует о возможности восстановлении платежеспособности  предприятия.

    Коэффициент текущей (общей) ликвидности характеризует  степень обеспеченности (покрытия) всеми оборотными активами краткосрочных обязательств организации. Значение этого коэффициента должно быть >2. В нашем случае показатель на начало года меньше оптимального значения, но на конец года соответствует нормативному значению и составляет 2,0879, что говорит об улучшении ситуации.

    Общий показатель ликвидности ниже нормативного (>1) на конец периода составляет 0,8145 , но имеет положительную динамику, что говорит о возможности восстановления общей ликвидности предприятия.

    Из  расчетов видно, коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами соответствует нормативному значению, что свидетельствует о том, что оборотные активы предприятия обеспеченны собственными средствами.

    Коэффициенты  автономии находится в пределах нормативного значения, что говорит о  том, что предприятие не зависит от кредиторов.

    Коэффициент финансовой устойчивости  незначительно  ниже  нормативного и его динамика положительна, что свидетельствует  о нормальной финансовой устойчивости предприятия. Можно сделать вывод  что в целом, предприятие ликвидно и устойчиво, но следует обратить внимание на его текущую ликвидность, изыскать возможности для реструктуризации краткосрочной задолженности, погашения за счет более долгосрочных кредитов, для того чтобы восстановить  абсолютную ликвидность баланса предприятия.

    Рейтинговое ранжирование, проведенное на основе полученных в процессе анализа показателей, определило, что ООО «Агат» имеет  высший рейтинг среди конкурентов (первое место).

    Таким образом, основное внимание руководству  предприятия следует сосредоточить на повышении эффективности использования имеющихся ресурсов, что в свою очередь приведет к использованию большего числа резервов, которые в свою очередь приведут к получению дополнительной прибыли.

    Мерами  по ее улучшению могут быть:

    - проведение оценки медленнореализуемых  активов, выявление излишних и  залежалых запасов и уменьшение  их, систематический контроль за  состоянием запасов с использованием  современных методов управления  запасами;

    - совершенствование управления дебиторской  задолженностью, для чего следует: осуществлять регулярный мониторинг дебиторов по видам продукции, объему задолженности, срокам погашения и др., своевременно образовывать резерв по сомнительным долгам; осуществить комплекс мер, направленных на укрепление расчетно-платежной дисциплины: минимизацию временных интервалов между моментами завершения работ, отгрузки продукции, предъявления платежных документов; предоставление системы скидок покупателям; введение штрафных санкций за просрочку платежа; использование возможности оплаты долгов векселями;

    - повышение эффективности маркетинговой  деятельности, освоение выпуска  высокорентабельных видов продукции;

    - совершенствование финансовой деятельности, в частности, осмотрительная политика  по выбору источников финансирования;

    - внедрение новых форм и методов  управления, в том числе управления  капиталом и активами для повышения  финансовой устойчивости;

    - пересмотр коммерческих и управленческих  расходов, с целью их снижения;

    - повышения качества продукции,  снижение закупочных цен на сырье и как следствие снижение себестоимости.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Анализ  финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2007.
2. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие/Под ред. М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2008.
3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра-М, 2006.
4. ШереметА.Д. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности  – М: Инфра-М, 2009.